• 越南出台了指导实施《税务管理法》的第 126 号法令。
  • 该法令于 2020 年 12 月 5 日生效，并赋予税务机关额外的征税权力。
  • 企业应仔细研究该法令并实施合规计划，以避免被税务部门罚款和处罚

越南出台了指导实施《2019年税收管理法》的第126/2020/ND-CP号法令（第126号法令），该法于2020年7月生效。

第126号法令于2020年12月5日生效。

正如我们之前关于税务管理的文章所述，该法规赋予税务机关额外的征收权力 税，特别是在个人或公司试图逃税的情况下。

主要亮点：第 126 号法令

根据新规定，税务机关可能会采用实质重于形式的方法。实质重于形式的概念在于财务报表反映会计交易而不是简单的法律形式。这一概念显示了企业的整体财务状况。

此外，使用非法发票、不遵守税务审计以及未申报当事人交易的企业可能会受到税务机关的罚款。

税务机关还可能会公布逃税者的信息，包括在截止日期后 90 天内未提交纳税申报表或未缴纳税款的逃税者信息。

其中最常见的之一 新法律的一个重要方面是针对外国工人，如果公司的法定代表人是外国工人，如果公司没有纳税，他们可以被阻止离开越南。

此外，企业必须代表纳税人纳税。例如，企业实体必须为个人从事股票股利、股票红利以及个人出资的资本缴纳个人所得税（PIT）以不动产或股票的形式。

向纳税的个人或企业家庭支付奖金、销售支持、促销、折扣和现金的企业也需要代表这些个人申报和缴纳个人所得税。

企业所得税缴纳规定

企业实体还必须在前三个季度缴纳企业所得税 (CIT) 负债总额的至少 75% 纳税年度。如果少于逾期缴款，将对不足的纳税义务征收利息。

增值税申报

有资格按季度申报增值税 (VAT) 的纳税人是指，如果上一日历年的总收入不超过 500 亿越南盾（2,170,330 美元）或在运营的第一年完成申报。此外，选择按季申报的，只要符合该法令第9条规定的条件，也可以选择按季申报个人所得税。126.

因此，每月 PIT 金额将不再决定 PIT 申报期限。对于代表处，他们必须每月进行 PIT 申报，因为 RO 无法开具发票。

如果纳税人希望从每月申报转为每季度申报，则必须在当年 1 月 30 日之前向税务机关发送书面请求。

对于申报表，应在投资项目发生地进行申报，并取决于有资格缴纳 CIT 的分支机构或地点

Grab 等叫车服务也将缴纳 10% 的增值税，而目前的增值税税率为 3%。公司而非司机将有义务缴纳税款。

银行预扣税和电子商务

我们之前讨论过银行如何为在越南没有常设机构但从越南客户获得收入的供应商预扣税款的实用性。

尽管还需要进一步澄清，但第 126 号法令规定，税务总局 (GDT) 将向银行和中介公司识别尚未进行税务登记的海外供应商的名称和网站。

一旦识别，银行和其他支付中介实体将负责按月对向这些供应商支付的款项代扣代缴税款。如果银行因不可预见的问题而无法扣缴税款，则此类交易需要每月向总税务局报告，以便进行纳税评估。

银行还必须在本法令生效之日起90天内向税务机关提供纳税人的银行账户详细信息。此外，在税务审计或税务检查过程中，必须根据官方要求向税务机关提供有关实体银行账户交易的信息。

注意：本文首次撰写于 2020 年 12 月，现已更新以包括最新进展。