越南的财产税制度很复杂，需要对合规义务有透彻的了解。

租金所得税

鉴于租金所得税 (RIT) 对租赁房产盈利能力的影响，它是越南房地产投资者的一个重要考虑因素。 RIT结构包括：

• 免税门槛：每年不超过1亿越南盾（约合4,000美元）的租金收入免税，为租金收入微薄的小规模业主和投资者提供减免。
• 增值税（VAT）：超过免税门槛的租金收入需缴纳税款 按 5% 的税率缴纳增值税。该税适用于总租金收入，增加了投资者的整体税收负担。
• 个人所得税 (PIT)：租金收入也需缴纳 PIT，按总租金收入的 5% 计算，进一步减少出租物业的净回报。
• 营业执照税 (BLT)：I赚取租金收入的投资者必须缴纳 BLT，该金额随年租金总收入而变化。税率如下：
  >> 年租金收入不超过 1 亿越南盾（约 4,000 美元）：免税。
  >> 年租金收入从 1 亿越南盾至 3 亿越南盾（约 4,000 美元至 11,900 美元）：30 万越南盾（约 12 美元）。
  >> 年租金收入从 3 亿越南盾至 3 亿越南盾5亿越南盾（约 4,000 美元-20,000 美元）：500,000 越南盾（20 美元）。
  >> 年租金收入超过 5 亿越南盾（约 20,000 美元：1,000,000 越南盾（40 美元））。

另请阅读：居民和居民的纳税义务非居民业主 越南

财产转让的纳税义务

进行财产转让的企业和个人必须缴纳财产转让税、增值税和其他三项费用。转让财产时，当事人必须申报并缴纳所有必需的税费、费用和收费，以避免不必要的行政管理

财产转让税

越南的财产转让税对个人卖家按财产转让价值的 2% 征收个人所得税，对公司卖家按净收益征收 20% 的企业所得税 (“CIT”)。该税款由卖方缴纳。

详情如下。

对于企业

如果企业是转让人，但注册的经营活动不是房地产，则企业需要向房产所在地税务机关缴纳企业所得税。财产转让活动的所得必须由企业单独确定纳税申报和缴纳。

每次发生企业所得税，特别是不迟于纳税义务之日起第10天（根据第126/2020/ND-CP号令第8条第4款e点）。

财产转让活动的企业所得税确定如下：

企业所得税 = 应税收入 x 税额 r（20%）

其中：

应纳税所得额=房地产转让收入-房地产成本-与房地产转让相关的可扣除费用-以前年度房地产转让损失（如有）

转让方为房地产企业的，在转让房产时，需开具房产转让证明 增值税发票并记录业务运营收入。企业所得税税率为利润的 20%。企业所得税纳税申报表按年申报。

个人

个人作为出卖人的，应当申报缴纳个人所得税，但下列情况除外：

• 财产转让所得，适用《通知》第三条第一款a、b点规定的免税政策111/2013/TT-BTC；
• 在 企业、个人或者其他组织为产权买受人，且产权转让合同约定买受人为纳税人的情形买方代表卖方（个人）负责申报和缴纳个人所得税。

个人所得税的确定如下：

个人所得税=转让价格x税率（2%）

增值税

转让房地产时（除 转让土地使用权），企业按下列方式缴纳增值税：

• 采用抵扣法：

应纳增值税=销项税额-抵扣进项税额

• 采用直接法计算收入：

增值税 应纳金额=收入x税率

附加费

登记费

根据13/2022/TT-BTC通知第二条第一款规定，下列不动产转让时需缴纳登记费：

• 房屋，包括住宅、办公室和房屋 用于其他目的。
• 土地，包括农业用地

颁发土地使用权证档案鉴定费

根据106/2021/TT-BTC号文第一条第三款b点规定，颁发土地使用权证文件鉴定费为 证明文件的评估费用以及确保颁发土地使用权和房屋及其他土地附着资产的权利和所有权证书（越南俗称粉红书）的必要和充分条件的费用。

根据地块大小、各类文件的复杂程度、土地使用目的以及当地具体情况，具体收费。

公证 费用

根据《土地法》第二十七条第三款规定，土地使用权、土地使用权、土地附着物转让合同不得

关于此手续，当事人可以前往任意公证机构办理手续并缴纳公证费。根据257/2016/TT-BTC号文第四条第二款规定，公证费按照土地使用权总价值及所有附着资产总价值计算，并加收下列费用：

资产价值或合约/交易价值	费用金额
5000万越南盾以下	50,000越南盾
5000万越南盾至1亿越南盾	越南盾 100,000
1亿至10亿越南盾以上	资产价值或合同/交易价值的0.1%
1越南盾以上 亿至30亿越南盾	100万越南盾+资产价值或合同/交易价值超过10亿越南盾部分的0.06%
30亿越南盾以上至5越南盾 十亿越南盾	220万越南盾+资产价值或合同/交易价值超过30亿越南盾部分的0.05%
50亿越南盾以上至100亿越南盾以上	320万越南盾+资产价值或合同/交易价值超过50亿越南盾部分的0.04%
100亿越南盾以上至1000亿越南盾以上	越南盾 520万+资产价值或合同/交易价值超过100亿越南盾部分的0.03%
1000亿越南盾以上	3220万越南盾+资产价值或合同/交易部分的0.02% 价值超过1000亿（最高收费每例7000万越南盾）

土地税

越南的土地税是针对非农业土地征收的，并使用0.03％至0.15％的累进税率计算。税率取决于土地的位置和用途，城市地区和商业地产的税率较高。

• 住宅用地：土地价值的 0.03%。
• 非住宅用地：0.07% 至 0.15%，具体取决于地产的用途和位置。

土地价值由当地确定 当局根据市场价格和其他因素。土地税是业主的一项持续义务，影响着财产所有权的总体成本。

外国投资者应注意什么？

在越南的外国投资者必须遵守特定的税收义务，以确保投资合法且有利可图。必须采取一些关键行动：

• Registra税码：外国投资者需要向越南税务机关注册税码，这涉及提交护照、投资证书和其他相关文件等文件以获得税务识别号。税码对于报税至关重要。
• 提交纳税申报表：投资者必须提交年度纳税申报表或一次性申报财产相关收入（包括租金收入和资本利得），并在规定期限内缴纳任何欠税，以避免处罚。越南与多个国家签订了税收协定，提供潜在的免税或税率降低，旨在防止双重征税。投资者应咨询税务专家，以确定根据其所在国家/地区是否有资格享受这些福利。
• 避免违规行为：不缴纳财产税可能会导致处罚、扣押等法律诉讼以及交易受限，从而阻碍出售或转让财产的能力。

由 Luy Doan 和 Tam Nguyen 提供专家意见。