就经济发展而言，2009年韩国三星在越南北部设立工厂时，越南的国内生产总值仅为990亿美元，连现在3600亿美元左右的三分之一都不到。

作为三星全球制造业务支柱的太原和北江，也只是昏昏欲睡。 过去 15 年里，越南北部已成为制造业活动的中心。

自第一个项目获得批准以来，三星已投资 180 亿美元在该地区建立制造业供应链，对这个蓬勃发展的东南亚国家变得极其重要 — 目前，三星占越南出口和出口的近 20%。 员工超过10万人。

毫无疑问，对于越南的经济发展来说，三星是举足轻重的。

但它并不是一个单向街。越南也为三星提供了资金。其低成本和丰富的劳动力、毗邻中国以及坚定的发展意愿和决心，是三星成长为全球电子产品领导者的不可或缺的一部分。

话虽如此，推动三星在越南投资的另一个关键因素是税收优惠。

一段时间以来，越南为外国投资者提供非常慷慨的税收减免，以鼓励他们开设工厂和工厂。 全国各地。这反过来又帮助越南巩固了其作为全球供应链重要板块和全球主要制造中心的地位。

但过去行之有效的做法在未来可能行不通。吸引三星、耐克或苹果等企业来到越南的税收优惠政策现在正受到全球最低税 (GMT) 的威胁。

在经济合作与发展组织 (OECD) 的牵头下，GMT 将迎来收入超过 E 的跨国公司。7.5 亿卢比（8.2 亿美元）无论其运营地点在哪里，都至少缴纳 15% 的税款。这意味着，如果越南对三星等跨国公司的税收低于 15%，则差额将在跨国公司的母国征收。就三星而言，那就是韩国。

这不一定是坏事。如果用增加基础设施支出甚至其他替代投资激励措施取代税收减免，外国投资者可能会更广泛地受益。

然而，在现阶段，越南尚未做出任何决定，而且正面临着紧要关头。对于欧盟和韩国来说，GMT 将从 2024 年初开始适用，给越南只有六个月多一点的时间来准确定义如何应对这一挑战。

推动越南发展的税收减免

很难否认税收优惠在吸引大量外国直接投资到越南方面发挥了重要作用名称。对于投资于科学技术或软件生产等优先行业的公司来说尤其如此。

大多数情况下，这些税收优惠都遵循相当标准的时间表——四年完全不纳税，然后九年按标准税率一半纳税。目前标准税率为 20%。

不过，个别省份也可以提供自己的税收减免。就三星而言，太原集团以标准税率一半的税率额外延长了三年时间。

在这些条件下，三星直到 2013 年才缴纳任何税款，从那时起，三星开始按标准税率的一半（10%）纳税，并将继续这样做到 2025 年。只有到那时，三星才会转为缴纳 20% 的全额企业所得税。

但是，当格林威治标准时间 如果国内税法没有发生变化，韩国明年将征收 5% 的差额。

S三星也不是唯一受到影响的知名企业。

据估计，有 335 家外商投资企业（主要是制造和加工企业）缴纳的税款低于 15%。其中包括英特尔、LG、博世、夏普和富士康等领先品牌。

越南放弃税收优惠

随着税收减免的取消，为了保持竞争力，越南将需要寻找其他方式来说服外国公司在这个东南亚国家投资。

税收抵免和现金支持已成为一种可能的方式 使越南成为更具吸引力的投资目的地，尽管可能需要做一些工作来确保这些激励措施符合经合组织的规则和法规。

然而，也有人建议，GMT 的成本也可以通过简单地提高在越南经商的便利性来抵消。

基础设施、行政障碍、监管障碍和人力资源在数量上质量和质量都是外国公司在该国投资时关注的关键领域。由于税收激励措施有限，这些措施可能会在决策过程中发挥更加核心的作用。

因此，旨在缩短逐底竞争的全球最低税实际上可能会引导东南亚经济体陷入改革竞赛。这不仅可以为大型跨国公司带来红利，也可以为中小型企业带来红利。

事实上，从长远来看，越南可以在很多方面受益，但前提是所产生的额外税收留在国内。

需要进行法律和监管改革

对于越南的 GMT，像三星这样的公司一直非常积极，并且非常直言不讳地表达了自己的观点。 支持合格国内最低补充税 (QDMTT)。经合组织提出的这一举措将确保外国公司应缴纳的增加的税款将达到 15%，这一举措将保留在越南，而不是越南。” 海先生今年早些时候在《越南快报》的一篇评论文章中指出，实施格林威治标准时间意味着修改《投资法》、《企业法》、《企业所得税法》以及一系列其他较小的法令和通知。

“在我国制定和修改法律文件的过程需要很长时间的情况下，这是一个巨大的挑战，”他写道。

但时间已经不多了。如果这些法律的修正案要在 2024 年 1 月实施，则需要在 2023 年 10 月之前提交国民议会。这使得立法者有大约五个月的时间来建造他们的房子或或面临失去通过税收激励措施推动投资的能力和 GMT 将创造的额外收入的风险。

越南 GMT 的现状

今年 4 月 22 日，越南总理范明正在外国投资者会议上表示，越南将为外国企业提供除税收减免之外的其他投资激励措施。不过，他并没有具体阐明这些激励措施是什么。

这一挑战的解决方案（官方媒体在 3 月份恰如其分地称之为“令人头疼”）似乎仍然在暗示政策制定者。但无论如何，最后期限已经越来越近了。

据报道，税务机关已表示 GMT 将于 1 月 1 日在越南生效，但目前似乎还没有明确的路线图，也没有实施时间表。有鉴于此，外资企业目前需要静观其变，耐心等待，因为决策机器ne 继续走过场。

但是，他们可以在 Dezan Shira and Associates 税务专业人士的支持下为任何可能发生的情况做好准备。