越南的税收审计：如何准备

税收是越南国家预算收入的主要组成部分，随着该国预算赤字的增加，纳税人和企业将继续受到试图实现其收入目标的税务机关的越来越多的审查。 

此外，由于几种税收优惠和减税，大流行对税收不足的企业造成了很大的困难。因此，企业必须意识到对税收问题的不合规，因为这可能会影响其现金流。税务机关可能会增加审查以满足税收的短缺。

根据财政部，2020年前六个月的税收收集占43.9％，比20次同期减少了11.1％19，这是过去七年中最低的。

越南税务机关将使用税收审计执行税收征收。如我们以前的文章中所述，税收制度要求企业实体自我评估其税收负债和暴露。这将随后由税务机关检查。

使用税收审计计划的企业应考虑如何防止损失，转让定价，逃税，税收债务以及高风险企业。

税收审计期间的普通风险领域

税务机关可能挑战和审查的最常见领域是：

公司所得税

• 越南有许多CIT激励措施。但是，税务机关可能会挑战适用于新项目或扩展项目的不正确激励措施；
• 抵消业务活动和损失之间的利润和损失；
• 与相关方交易的公司的利息费用；
• 库存/仓库stOCK差异;
• 注销上一年发生的坏账；
• 就业费用和由于雇员而造成的；和
• 群体内服务参与，没有足够的支持文件和证件。

增值税（增值税）

• 增值税/CIT对帐中收入的差异;
• 股票差异的输入增值税;
• 发行促销产品或礼物的输出发票；和
• 折扣的增值税。

个人所得税（PIT）

• 居民的陆上和近海的差异；
• 净收入和总收入；
• 住房福利和非应有的收入；和
• 扣除所支付的收入和其他类型的福利义务以及支付给员工的薪酬。

外国承包商税（FCT）

• 对技术转移的扣税;
• 应纳税收入从货物供应到仓库在越南内部还是以外；和
• 拥有常任机构的外国承包商的收入或有双重税收协议的收入。

转移定价

• 审计期间缺乏转让定价文件；和
• 由于大流行而未调整调整的转移定价费用。

惩罚

根据情况，税务机关可能会施加以下罚款：

• 行政处罚为20％，是税收欺诈或逃税税义务的1到3倍；和
• 延迟付款利息，任何未偿纳税的利率为0.03％。

重点和风险系统的区域

将根据税收可能风险（TPR）系统选择面临税收审计的纳税人。 TPR分析了纳税人的风险信息，以进行税收审计。税收审核可能关注：

• 增值税退款要求纳税人;
• 纳税人持续不断损失连续几年或纳税人享受税收减免/激励措施；
• 参与有大量收入的部门的纳税人。它包括石油和天然气，石油，私人医院（医疗中心），航空公司，信贷机构，制药公司，酒店和赌场，彩票公司，海港，机场和跨国公司；
• 参与投资项目转移，资本转移和特许经营的公司；
• 与相关方有大量交易的企业，包括与同一部门其他企业相比，报告了持续损失或低利润的企业；
• 公司从事即将到来的部门，例如多级贸易公司，游戏，基于数字技术的服务；
• 电子商务业务和互联网公司（例如流媒体网站）；和
• 其他部门包括房地产，建筑材料制造商，自然资源开发公司，快速移动的消费品（FMCG）COmpanies和汽车制造商/贸易商。

最小化风险和计划

随着税务机关的越来越多的审查，公司需要建立税收风险管理系统，以帮助确定组织中的税收风险领域。一旦确定，他们就需要评估它们以了解发生的效果和可能性，并管理最大程度地减少税收暴露的风险。

随着监管机构和税务官员采取积极的态度，企业和纳税人应积极主动，以降低合规成本和税收曝光。

在财政年度结束时，企业应对通常受到税收审计技术风险的领域进行彻底审查，并确保适当的税收和会计文件。