越南转让定价 - 概述

许多外国企业将其在越南的生产设施得出，并向其外国哨所收取行政，技术，金融和商业服务。但是，金融管理团队需要意识到，他们的交易必须遵守该部门的长度和实质性原则。

政府发布提供适用于控制交易的企业的税务管理（“第20章”）2017年4月，其次是'132/2020/nd-CP （第132号法令）在2020年11月，取代越南的转让定价规则20的法令第20章。投资者可以进入市场而不担心其转让定价政策。

现在，正在考虑对越南进行投资的公司以及那些已经在该国开展业务的公司，需要遵守基于经合组织指南和BEPS诉讼的法令中更严格的监管要求。

阅读：什么是转移定价审查，为什么越南公司需要它？

越南的关键合规性

转移定价规则几乎到处都是相同的，它们通常基于相同的原则并共享共同的方法。当然，越南规则与其他国家之间存在很小的差异，但是核心是相同的。

befor颁布了E第20号法令和第132号法令，在越南转让定价规则将武器的长度原则作为其基础。因此，最大的影响是引入物质原则：外国投资者应在构建供应链时进行审查。

物质替代的原则是税务机构超越交易和运营结构的法律形式的原则，而是考虑和分析其经济物质。

将其在越南生产设施定居的外国母公司可能仅通过其越南子公司运营而寻求仅作为分包商。然后，外国母公司试图按月收取有关在越南开发销售的商业服务的每月收费。

根据形式的物质原理E商业服务应为越南子公司创造营业销售收入或收入做出贡献。结果，与商业服务相关的费用不能从子公司的应税收入中扣除。

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另外，如果同一越南子公司从事销售活动，那么相同的商业服务费用将符合该物质的原则。因此，如果收取的价格持续了（或市场利率），则可以扣除费用。

但是，一些公司可能会寻求建立更复杂的关系。跨国企业可能想在两个尚未签署的国家居民之间的交易中插入越南实体D双重税收协议。

根据实质性原则，相关的交易应具有重大目的（除了减少纳税责任之外）和经济影响（除任何税收效应外），以便当局接受。在这种情况下，不可从越南实体的应税收入中扣除相关费用。

最后，从税收计划的角度来看，值得注意的是，先前的法令20引入了贷款利息成本的扣除率的限制，现在（在132号法令之后）不应超过利息，税收，折旧和摊销（EBITDA）之前的收益的20％。由于越南缺乏特定的薄资本化规则，因此该措施旨在解决薄资本化。 

如何遵守转移定价法规

越南纳税人已进入相关方NSACTIONS根据法令有许多义务。

表格

从事关联方交易的越南公司需要在年度纳税申报表中披露其关系和交易。 

按照转让定价法规的纳税人需要提交表格01（附属于132号法令），以披露他们所签订的转让定价交易以及这些合同的价值。此外，纳税人需要提供相关派对交易的长度价格是为了进行比较。

这样做的时间表是在财政年度结束后90天。鉴于收集和整理所有必要的信息和数据的时间很短，这可能证明这可能是非常具有挑战性的 - 因此，谨慎的计划和遵守是谨慎的。

同时的文档

转让定价同期文档旨在文档纳税人与关联方的关系和交易，及其全球转让定价政策以及公司群体中所有成员/实体之间的利润分配。

符合特定阈值的纳税人必须根据第132号法令，准备并维护转让定价同期文件，该文件涵盖本地文件，以及一个或多个主文件和逐个国家报告（CBCR）。

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主文件和CBCR可能会由总部准备，因为它们很可能可以直接访问所有必要的信息。所有这些文档必须通过提交表格02和表格03（分别用于本地文件和主文件）和表格03，并表格04（CBCR）来声明所有这些文档。

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同时文档的安全港口

根据第132号法令，如果满足以下条件的任何 都可以予以豁免：

• 总收入<500亿（250万美元）和相关派对交易的总收入<300亿（150万美元）；
• 签订了一项高级定价协议（APA），并提交了年度APA报告；
• 仅锻炼简单的功能，销售<2000亿（1000万美元）和EBIT，具体取决于业务，至少为5％（分销），10％（制造）或15％（收费制造）。

审核

在转让定价审核的情况下，纳税人将有10个工作日来提供转让定价文件，同时他们将在审计之前的咨询程序中有30个工作日提供。

风险/罚款

如果税务机关认为该交易不是根据武器的长度原则定价的，他们将调整交易的价值并相应地征收税款。此外，根据实质性原则的成本为了向其他分支机构提供福利或价值的唯一目的而提供的ROM服务将无需从应税收入中扣除。

如果发现正在逃税，公司也可能承担刑事责任。税务部门还在其国家和省级网站上发布了不合规或报告违规行为的公司的详细信息，这是一个关键的声誉风险。 

管理风险

鉴于当地转让定价规则的最新发展以及全球转让定价的日益兴趣，公司必须采取必要的步骤以确保其合规并有效地管理其风险。公司可以采取多种措施。这些包括：

• 提供披露：所有公司均应披露有关其相关关系和交易的信息，并按照必要的时间表。

• 风险评估：进行风险评估以监视和修改公司间交易并提前计划以创建强大的转让定价策略也是一种重要的降低风险工具。

• 同时的文件准备：符合上述阈值的纳税人需要准备同时的文档。但是，不符合阈值的公司仍应准确记录其相关方交易，并能够证实在收到税务局的任何查询或审计通知的情况下所采用的理由。

• 高级定价安排：纳税人可以选择通过与当地税务机关签订高级定价协议（APA）来主动管理其转让定价风险概况。 APA是关于如何征税的纳税人转让定价安排具有约束力的协议。

关键要点

鉴于最近在国际上关注税收和转让定价，通过经济合作与发展组织（OECD）的基础侵蚀和利润转移（BEPS）计划，以及尤其是在越南通过法律（例如132号法律）的公司，从事相关/关联党交易的公司受到了越来越多的审查。这些公司必须寻求适当的建议以确保其合规并采取有效的风险缓解措施。

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