越南将如何实施全球最低税：草案法令

2024年11月12日，越南财政部发表了一份法令草案，指导执行第107/2023/QH15号决议（“决议107”），该决议详细介绍了按全球反基本侵蚀（Globe）规则申请的申请税。该草案是越南为制定全球最低税（GMT）倡议的持续努力的一部分，该计划旨在解决跨国公司的避税和利润转移。

草稿法令，遵循最近完成其公共咨询期，为利益相关者提供了有关越南政府有关GMT实施的下一步的见解。它引入了税务管理要求和潜在的与全球规则一致的统一所得税措施，适用于企业内纳税人。

本文研究了法令草案中的重要规定及其对越南企业税收合规的影响。

要更多地了解越南GMT应用的背景，也请阅读：全球最低税（GMT）在越南

草案法令概述

GMT法规适用于2024财政年度的越南，特别是：

• 从2024年1月1日或之后开始的财政年度。
• 如果一个组成实体（CE）遵循最终的母公司（UPC）2024财政年度，该公司从2023年12月开始，该财政年度仍将被视为GMT App的2024财政年度越南的肠带。

企业应密切监视草案法令，以确保最佳合规性。

草稿法令分为三个部分：

• 第一部分 - 一般规定：包含三篇文章，概述了实施范围，适用对象和目标纳税人。
• 第二部分 - 具体规定：涵盖了四章的19篇文章，涵盖了：
  • 合格的国内最低补充税（QDMTT）;
  • 收入纳入规则（IIR）;
  • 责任转发和减少；和
  • 税收声明，付款和管理。
• 第三部分 - 实施术语

根据草案法令的有针对性纳税人

符合草案法令的纳税人是跨国公司的CES，其年度合并收入为7.5亿欧元或以上，至少在前四个财政年度中的两个遵守案例：

• 政府组织;
• 国际组织;
• 非营利组织;
• 退休金资金;
• 是最终母公司的投资基金；
• 房地产投资组织是最终的母公司；和
• 至少由直接或间接通过第107号决议的组织拥有的资产价值的85％的组织。

此外，该法令草案规定了在某些特殊情况下确定收入阈值的方法，例如：

• 新成立的跨国公司不到4年；
• 跨国公司，其会计期限超过12个月；和
• 跨国公司合并和收购等等

有关税务征税法令草案要求的关键重点

QDMTT应用程序

草案法令规定了申请跨国公司，在越南运营的外国父母实体以及越南驻扎的跨国公司。但是，QDMTT不适用于无状态组成实体，无国籍永久机构（PES），投资实体或保险投资实体。

对于QDMTT申请，越南的财政年度将与其最终的母公司相匹配，从而有助于提高一致性并促进团体合规性。

应用会计标准

根据法令草案，QDMTT将由用于UPES的合并财务报表的财务会计标准确定。

如果一个组成实体无法使用这些标准确定其净收入或损失，则应采用另一种可接受或授权的财务会计标准，例如越南会计标准。

但是，草案法令要求实体进行调整由于这些标准与合并标准之间的差异而导致的永久性差异超过100万欧元。

计算QDMTT

QDMTT计算是使用UPE准备其合并财务报表的货币进行的，并采用以下汇率指南：

• 越南董（VND）：收入，收入和其他货币阈值应使用中央汇率的平均值或收入或收入在收入或收入产生的12月份的跨汇率平均值（如越南州立银行引用，
>
• 其他 货币：如欧洲央行（ECB）所引用的，在应使用产生收入或收入的一年之前的一年中的平均外汇率。
• 如果欧洲央行 不提供UPE合并财务报表中使用的货币的汇率：应在产生收入或收入的年度之前的12月的平均外汇率，如国家银行在UPE的管辖范围内所引用。

由此产生的充值税必须转换为VND以付款为州预算。

备案和管理

如果跨国企业在越南拥有多个CE，则必须指定其中一个以支付QDMTT。如果没有，税务机关将选择最大资产价值的CE。

提名实体必须遵循以下概述的时间表：

• 在财政年度结束后的30天内：提交提名申请
的书面通知。
• 在财政年度的90天内：提交申请以获取税收声明和付款税法。如果CE的变更负​​责声明：新的填充CE继续使用已发布的税法，并继承了前CE的税收义务。
• 在财政年度的9个月内：为总税务部提供了越南集团内部的CES清单，均受QDMTT的约束。在变更的情况下，不迟于提交QDMTT/IIR退货和补充CIT退货的截止日期。
• 在12 财政年度的月份内：提交以下文件：
  • QDMTT返回;
  • 补充CIT返回;
  • 由于会计标准的差异，差异的解释；和
  • 用于准备UPE合并财务报表的每个CE的财务数据报告。
• 在1之内第一年8个月（随后几年15个月）：提交以下文件：
  • iir返回
  • 补充CIT返回;
  • 由于会计标准的差异而导致差异的解释；
  • 用于准备UPE合并财务报表的每个CE的财务数据报告；和
  • upe的合并fs。

过渡安全港和过渡罚款缓解

安全港

GMT框架下的安全港规定允许跨国公司从2024年的财政年度开始适应新的法规。在此期间，如果以下情况，则不会征收额外的充值税。

• 跨国公司报告的总收入低于1000万欧元，税前的利润低于100万欧元，或根据其合格的国家/地区报告（CBCR）显示损失。
• 该小组使用简化符合或超过过渡率的有效税率：2023财年和2024财年15％，2025年为16％，2026年为17％。
• 司法管辖区的税前利润不超过全球规则规定的基于物质的收入排除金额，如CBCR所示。

过渡期的罚款缓解

在过渡期（适用于2026年12月31日开始或之前，但不包括2028年6月30日之后的财政年度），对以下税务行政违规行为不会施加行政处罚：

• 延迟税收注册，任命提交组成实体（CE）的迟到通知，或延迟支付充值税，前提是延误在截止日期后的90天不超过90天。
• 截止日期后税收注册变更的延迟通知，前提计算号。
• 截止日期后90天的税收注册变更的延迟通知，导致税收注册证书或税收标识号的变更。
• 虚假或不完整的声明不会导致应付税款不足。
• 提交税收声明的后期提交，前提是延误在截止日期后的90天不超过90天。
• 在截止日期后91天之后的税收声明的迟到，前提是没有任何应付税款。
• 在截止日期后的91天内，税收声明的迟到，在截止日期后，税款应支付，但纳税人在税务机关宣布税务审计/检查裁决或记录后期提交之前已经完全偿还了税额和延迟付款利息。
• 虚假或不完整的税收声明导致应付税额不足，只要交易已完全记录在会计簿中，并带有有效的发票和腿部Al文件，纳税人在主管当局签发行政违规制裁之前自愿支付全额税款和延迟付款利息。

结论

草案法令标志着将越南税法与全球标准保持一致的重要一步。它为QDMTT建立了具体规定，并阐明了该国经营的跨国公司的责任。

然而，虽然越南的GMT适用于2024财政年度，但截至本文发行，尚未发表其出版的正式公告。

因此，建议企业保持积极主动，以监控发展并准备合规ITANE潜在税收负债。早期参与该法令的规定对于有效的税收管理和遵守越南不断发展的税收法规至关重要。