越南财政部已发布第 86/2024/TT-BTC 号通知（“第 86 号通知”），概述了根据《税务管理法》第 35 条更新的税务登记规定。根据这项规定，个人识别号码将取代越南的个人税码，通常称为纳税识别号码 (TIN)，适用于全国范围内的所有个人。

自 2025 年 2 月 6 日起生效，第 86 号通知取代了 2020 年 12 月 3 日发布的第 105/2020/TT-BTC 号通知，该通知此前负责管理税务登记程序。本文探讨了企业为确保合规而必须实施的 86 号文的关键修订和附加要求。

越南新的个人税法制度

越南公民的个人身份识别 (ID) 号码由 12 位数字组成，由公安部颁发。对于未成年人，此 ID 号记录在其出生证明上。

该 ID 号用于或发放居民身份证，查询国家人口数据库以及其他国家数据库、专业数据库、国家数据中心、公共服务门户、行政程序结算系统中的公民信息。

根据86号文第五条第五款规定，下列情况下，用身份证号码代替税码或纳税人识别号：

• 有应缴纳个人所得税（PIT）收入的个人（营业执照除外） 个人）；
• 根据《个人所得税法》被归类为受抚养人的个人；
• 对国家预算负有义务的组织、家庭和其他个人。

此外，家庭代表、企业家庭代表或企业个人的个人识别号码将作为相应家庭、企业家庭或企业个人的税码。

为确保准确征税，税务机关必须核实全国人口数据数据库包含完整的纳税人信息，特别是三个关键字段：全名、出生日期（包括日、月和年）以及公民身份证号码或纳税人标识符，从而可以访问公安部的数据库。

个人可以从身份证中检索其身份证号码。

其他关键更改

除了用 ID 替换税码之外 除了数字之外，86 号文还对越南税务登记制度进行了其他几项变更。其中包括要求从事电子商务和数字活动的外国公司注册税码，以及针对纳税人不在其注册地址开展业务的情况的新指南等更新。

工商户、个体工商户、家庭和个人的税务登记

随着从税码到身份证号码的过渡，86号文引入了专门的章节（第三章） 概述g 工商户、个体工商户、家庭、个人的税务登记手续。第三章包括以下程序：

• 初次税务登记；
• 税务登记信息变更；
• 暂时停止营业；
• 终止税法效力；
• 税务登记信息变更；
• 恢复税法有效性。

在税务登记程序中应用国家人口数据库、身份识别和电子认证

作为与税务数据库连接和共享信息计划的一部分，税务机关将利用国家人口数据库中的个人数据，简化纳税人的税务登记流程。这些数据必须根据法律要求进行存储和保护，以确保安全和保密。

当国家人口数据库中已有信息并已与税务数据库连接时，纳税人将无需向税务机关重新提交详细信息。

组织和个人将使用通过越南电子识别和认证系统（e-ID）创建的电子身份帐户来完成税务登记程序。

根据备份流程为纳税人办理手续

第86/2024/TT-BTC号通知第37条概述 按备份流程办理纳税人手续。在以下情况下，税务机关将通过此备份程序处理税务登记申请：

• 税务登记申请系统、全国商业登记信息系统或全国人口数据库系统出现技术问题时；
• 其他不可抗力情况。

税务登记表变更

第 86/2024/TT-BTC 号通知对多项税务登记表进行了修订，取代了之前发布的税务登记表

过渡阶段

为支持信息技术应用系统升级，86号文将分两个阶段实施：

• 第一阶段（2025年2月6日生效）：除涉及身份证号码涉税功能外，86号文的所有规定将全面实施。
• 第 2 阶段（2025 年 7 月 1 日生效）：身份证号码将正式取代税码。因此，个体工商户和家庭的营业地点将不再分配税码。

86号文的实施也将废止2020年12月3日的第105/2020/TT-BTC号通知，按照同样的两阶段方法。

根据税务总局的规定，获得公民身份证的个人将自动分配一个税码。此过程可防止数据重复并确保每个纳税人都有唯一的税码，提高税收管理的准确性和透明度。尚未转为身份证的纳税人必须在身份证号码正式取代税码之前完成这一流程，以避免潜在的麻烦。

为促进平稳过渡，税务机关自2023年起一直在对个人税码进行审核和规范。截至2025年1月20日，匹配审核率超过90%。如果纳税人的身份证号码与国家人口数据库一致，则无需采取进一步行动。

新措施的影响

从税码到身份证号码的过渡将消除个人拥有多个税码的问题，这使得以前的纳税结算和退税变得复杂。

目前，越南公民必须分别办理获取身份证号码、税码和身份证号码的手续。 保险代码。新系统将把这些信息整合到一个单一的管理来源中，简化合规性并减少官僚机构对于国家管理机构来说，这一政策增强了各个政府数据库之间的数据同步，从而实现更快的数据检索、更高效的分析和无缝的信息交换。如此一来，行政手续的办理将更加快捷、准确、全面。除了税务管理之外，该措施还加强了对电子商务和网络安全等领域的监管。

此外，使用身份证号码作为税码将减少时间和管理成本，使个人和企业受益。特别是，企业将面临与税务合规相关的行政制裁风险较小，因为他们将不再需要更新或修改员工税码。

结论

第 86/2024/TT-BTC 号通知的实施标志着越南税务登记流程的重大转变，从 2025 年 7 月 1 日起，公民身份号码将取代个人税码。但是，外国专家在越南工作的企业将继续使用税务机关发布的税码。

企业和个人必须熟悉更新的程序和法规以确保合规，包括税务登记表格和流程的变更。

这一举措反映了越南致力于实现税收制度现代化和提高税务管理效率的承诺。