越南推出2025年特别消费税法
2025年SCT法自2026年1月1日起生效，旨在促进越南消费者行为向更健康的习惯转变，包括减少吸烟、喝啤酒或酒精以及糖的摄入量，同时加强打击走私和假冒商品的力度。
同时，新法旨在鼓励绿色清洁产业的发展，保护环境，增加国家预算收入，并促进税收管理 以直接、透明和公开的方式进行改革。有望为纳税人遵守税法创造良好的环境。
由于2025年SCT法将于2026年1月1日起施行，2025年剩余时间的SCT申请仍适用现行规定。为了在此过渡期间获得最佳税务规划和合规性，鼓励企业阅读此更新以及越南简报关于 2 月底之前适用的规则的文章025：越南特别消费税（2024年）。
扩大越南特别消费税范围
越南特别消费税针对各种商品和服务征收，包括卷烟、烟草制品、豪华汽车和扑克牌。新法律所涵盖的商品和产品清单得到了扩大和澄清，特别是为了反映政府保护公民健康和福祉的目标。
受越南 SCT 约束的商品和服务 | |
类别 | 自 2026 年 1 月 1 日起* |
商品 | |
服务 |
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(*) 受 2025 年 SCT 法管辖的商品是最终产品。用于组装这些货物的零部件不受 SCT 约束。 | |
更具体的 SCT 豁免
自 2026 年 1 月 1 日起，SCT 豁免清单将扩大到包括以下货物：
- 由组织或机构直接外包出口到国外的货物 个人；
- 出口到国外，外方进口到非应税实体后退回的货物；
- 不参与交通、只在古迹、医院、学校内运行的未注册汽车以及政府规定的其他专用车辆；
- 用于救护、救援、搜救和飞行员培训的直升机和滑翔机；
- 未取得流通登记且仅在古迹、医院、学校等场所行驶的发动机的客车和四轮客车
越南特殊消费税新计算方法
2025年SCT法规定，实际缴纳的SCT将由两部分组成：
- 根据应税价格和SCT税率，采用百分比法计算SCT；
- 根据应税货物数量及其绝对税率，采用绝对法计算SCT。
因此，新的SCT计算如下：
SCT应付款=SCT按百分比法计算+ SCT采用绝对法计算（如适用）
式中：
- 特别消费税（百分比法）=商品/服务应税价格×税率；
- 特别消费税（绝对法）=应税商品数量×固定税额。
更新的SCT税率和固定税额
根据新的 SCT 计算，越南针对相关商品和服务推出了更新的 SCT 税率和固定税额清单。因此，某些项目将根据其各自的时间表征税。
第 66/2025/QH15 号法律规定的特别消费税表 | ||||
否。 | 项目 | 税率 | 固定税额（如果有） | |
我 | 商品 | |||
1 | 烟草 | |||
a) 香烟 | 75% |
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b) 雪茄s | 75% |
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c) 烟丝、烟丝和其他形式 | 75% |
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2 | 酒精（啤酒除外） | |||
a) 酒精度≥20度 |
| — | ||
b) 酒精 < 20 度 |
| — | ||
3 | 啤酒 |
| — | |
4 | 乘用车座位数少于 24 个 | |||
| a) 乘用车和带发动机的四轮机动车辆，最多可容纳 9 名乘客，以及设计用于载人的皮卡车，不包括税表第 4dd、4e 和 4g 项规定的车辆： | |||
| 35% | — | ||
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| 40% | — | |
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| 50% | — | |
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| 60% | — | |
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| 90% | — | |
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| 110% | — | |
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| 130% | — | |
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| 150% | — | |
| b) 10座至16座以下的乘用车，税表第4dd、4e、4g项规定的除外。 | 15% | — | |
| c) 16座至24座以下的乘用车，不包括税表第4dd、4e和4g项规定的车辆。 | 10% | — | |
| d) 用于运输货物的双舱皮卡车和两排以上座位、客舱和货舱之间有固定隔断的厢式货车，税表第4dd、4e、4g项规定的除外： | |||
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| — | |
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| — | |
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| — | |
| dd) 混合动力汽车（汽油+电动或生物燃料，汽油≤规定总能量的 70%），以及使用天然气的汽车。 | 第 4a-4d 项下相同车型适用税率的 70% | — | |
| e) 完全使用生物燃料的车辆 | 第 4a-4d 项下相同车型适用费率的 50% | — | |
| g) 24座以下电动机动车： | |||
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| — | |
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| — | |
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| — | |
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| — | |
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| 15% | — | |
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| 10% | — | |
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| 5% | — | |
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| 10% | — | |
| h) 房车（无论发动机尺寸如何） | 75% | — | |
5 | 两轮、三轮电机发动机排量超过 125 cm3 的循环 | 20% | — | |
6 | 飞机、直升机、滑翔机 | 30% | — | |
7 | 游艇 | 30% | — | |
8 | 气体线 | |||
| a) 汽油（标准） | 10% | — | |
| b) E5 汽油 | 8% | — | |
| c) E10 汽油 | 7% | — | |
9 | 容量为 24,000 BTU 至 90,000 BTU 的空调 | 10% | — | |
10 | 扑克牌 | 40% | — | |
11 | 许愿纸、仿供品 | 70% | — | 含糖量超过 5 克/100 毫升的含糖饮料，根据 TCVN |
| — |
II | 服务 | |||
1 | 夜店业务 | 40% |
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2 | 按摩、卡拉 OK 服务 | 30% |
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3 | 赌场及有奖电子游戏 | 35% |
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4 | 博彩业务（体育、赛马等） | 30% |
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5 | 高尔夫业务（会员费和打球费） | 20% |
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6 | 彩票业务 | 15% |
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SCT退税和扣除的修改
根据2025年SCT法第九条，下列情况符合特别消费税（SCT）退税或扣除的条件：
- 进口原材料是指用于生产或 加工出口国外的产品克数。
- 解散或破产时的最终税务结算：如果在结算时有尚未完全扣除的未结清的SCT，则该SCT金额有资格扣除。如果合作社集团转变为合作社，合作社可以继承前集团的任何多付或未扣除的SCT，并按照规定进行退款或扣除。
- 退款e符合国际条约的资格：企业可以根据越南社会主义共和国加入的国际条约要求SCT退款。
商业考虑
2025 年 SCT 法以及最近的其他税务更新，在提高越南税务管理体系的简单性、清晰度和透明度方面发挥着至关重要的作用。 SCT 制度的最新变化有几个好处。例如更详细的分类主体的虚构可以帮助纳税人更好地了解他们的纳税义务。加税路线图提前公布，提高了透明度，使企业能够主动调整生产和经营计划。
但这些修正案也给酒精饮料、啤酒、含糖饮料等定向商品和服务带来了更大的挑战。这些行业的公司必须进行仔细的影响评估，重新评估定价策略，并加强合规体系。
从长远来看，企业还应该考虑在重新配制产品或转向更健康、更可持续的替代品方面进行长期投资，以便在不断变化的税收环境中保持竞争力。
