修订越南消费税制度

2024 年 6 月 14 日，越南财政部 (MOF) 向政府提交了一份法律草案，提议修订该国的消费税制度。该草案旨在鼓励选择更健康的生活方式，同时更新法规以符合国际标准和实际情况。

除了修改酒精、含糖饮料和烟草等产品的消费税税率外，该法律草案还扩大了应税商品和服务的范围。值得注意的是，它扩大了高尔夫相关业务的定义，将“高尔夫球场运营”和“电子高尔夫练习室”纳入其中，确保为各种高尔夫活动提供更全面的税收框架。

什么是消费税？

消费税，也称为特殊消费税，是对非必需或奢侈品和服务征收的间接税，以规范其消费行为。 生产、进口、合作国内市场消费。虽然消费税在国家税收中所占比例相对较小，但在塑造消费者行为和促进政策目标方面发挥着关键作用。

了解更多：越南考虑提高酒精、甜味饮料、烟草的消费税

计算越南特别消费税的新基础 越南

该法律草案提出了一套新的消费税计算指南，该指南明确并遵守会计原则，包括定价方法。建议的方法如下：

• 百分比法：应纳税额=应税价格×税率；
• 绝对税额法：应纳税额=应税商品和服务数量×绝对税率（绝对税率定义为每应税单位的固定货币金额） 商品）；
• 混合税法：

根据财政部的说法，实行绝对税制和混合税制将激励制造商投资于提高产品质量、价值和定价。因此，这将限制获得有害商品，特别是对年轻人和低收入人群来说，同时也减少与低质量产品相关的负面影响。

确定特别消费税的时机

越南消费税法草案的一个关键更新是在第 7 条中纳入了具体条款，定义了确定消费税责任的时间。此前，这些规定在指导性文件中已有详细规定。更新的时间如下：

• 对于货物：税费在所有权或使用权转让给买方时确定，无论付款状态如何。
• 对于服务：税费在服务完成或开具服务发票时确定
• 进口货物：在报关单登记时确定税额。

第九条规定的消费税退税情形

草案第九条规定了消费税退税的具体情形。纳税人在以下情况下可能有资格获得退税：

• 使用进口原材料进行出口生产：退税适用于用于生产或加工出口货物的进口原材料所缴纳的消费税。退税仅限于实际出口货物数量。
• 解散或破产期间的税收结算：对于未完全扣除的消费税金额可以退税。如果合伙企业转变为合作社，合作社将从合伙企业继承任何超额或未扣除的消费税，可用于扣除或拒绝
• 国际协议：根据越南签署的国际协议给予退​​款。

该法律草案第 9 条还涉及生物燃料生产的消费税处理，其中规定如下：

• 抵消消费税负债：授权纳税人 生产和混合生物燃料可以用同期产生的其他商品或服务的应缴消费税来抵消矿物汽油原材料消费税的未扣除部分。这包括上一纳税期结转的任何未扣除的税款。
• 结转或退还超额税款：如果用于生物燃料生产的矿物汽油原料的消费税在抵消后仍有部分未缴，则可以结转下一期或退还。
• 退税来源：退税将由

进口货物

允许纳税人进口应征消费税的货物，从销售阶段计算的消费税税额中扣除进口阶段缴纳的消费税。

行业反馈：越南汽车制造商的担忧

越南商会 越南工业和工业部（VCCI）对一项可能阻碍越南汽车工业发展的法律草案表示担忧。消费税法草案提到了“既能载人又能载货的汽车”，但企业认为这个术语存在问题，因为它与国家标准TCVN 7271:2003不符，该标准明确区分了乘用车、货车和专用汽车。 VCCI建议澄清或删除该术语，以提高透明度。

此外，第9条允许纳税人扣除原材料的消费税。然而，特正规汽车制造商无法从这项扣除中受益，因为他们的产品无需缴纳消费税。这可能会使当地生产成本增加 35-40%。

该法律草案还建议对具有独立充电系统的混合动力汽车降低税率，但不包括那些没有独立充电系统的混合动力汽车。 VCCI 认为这种区别是不合理的，因为这两种类型都有助于减少化石燃料消耗。他们建议将较低的税率扩大到所有混合动力汽车，以鼓励转向清洁能源汽车。

通过解决这些问题，VCCI 相信修订后的法律可以更好地支持汽车行业并促进越南的环保选择。