电子商务业务的定义相当广泛，但就本文而言，它是指通过数字平台销售商品和/或提供服务，无需在销售所在司法管辖区设立实体机构。

传统上，在越南，如果外国供应商获得收入，则由与其开展业务的越南公司代扣代缴、申报和缴纳税款。该税被称为外国承包商税（“FCT”或“预扣税”）。

该税在过去二十年中为国家预算做出了巨大贡献。然而，随着过去 10 年技术的快速发展，越南政府已经意识到需要进行改革。

越南电子商务企业的税收

2022 年 1 月 1 日之前，FCT 仅适用于企业对企业 (B2B) 交易。预扣税规则不适用于外国供应商的收入来自越南个人的收入，而越南税务机关缺乏对此类收入征税的有效机制。因此，在线供应商和服务提供商能够逃避越南个人收入的纳税。

意识到政府错失了数百万美元的收入，越南财政部于 2021 年 9 月 29 日发布了第 80/2021/TT-BTC 号通知（“第 80 号通知”）。该通知中的规定自 1 月 1 日起生效， 2022年。

80号文第九章全文专门针对在越南没有常设机构的海外供应商提供的电子商务、数字平台业务以及其他服务的税务管理。概括起来，它基本上涵盖了以下要点：

  • 在越南赚取收入（无论是通过 B2B 或 B2C 交易）的外国供应商和服务提供商必须对其收入进行注册、申报和纳税。通过越南在线税务门户的税务总局 (GDT) 获取。
  • GDT 将向商业银行总部以及金融中介机构转发未注册供应商和服务提供商的收入和业务详细信息，以进行调节和预扣税款。
  • 商业银行和金融中介机构必须预扣适当的税款，并使用表格申报其预扣税款 03/NCCNN，最迟每月 20 日。银行和金融服务实体的纳税申报和预扣义务在收到 GDT 的正式公告后开始。
  • 如果当地个人使用信用卡或阻止商业银行和金融中介机构预扣税款的支付方式购买商品和服务，这些金融实体需要在每月 10 日之前使用 04/NCCNN 表格向 GDT 报告这些付款。 最新。

截至2023年5月8日，共有53个外国供应商已通过 GDT 的在线税务门户在越南注册并纳税。 GDT 通过官方信函公布了此类供应商的名单。 996/TB-DNL 可以在在线税务门户上找到。该列表包括许多家喻户晓的名字，例如 Netflix、Zoom 和 Facebook。

常见问题解答：越南电子商务的纳税性和合规性考虑因素

那么，在越南没有实体存在的情况下在越南赚取收入的外国供应商如何在越南注册和纳税？这些在线交易适用的税率是多少？越南与其他国家之间的避免双重征税协议（DTAA）如何适用？下面我们对这些问题进行解答，以便读者能够全面了解越南电子商务实体的纳税义务和责任。

问题一：外国卖家如何在越南注册并纳税？

答：首先，您需要注册才能进行使用专用电子邮件地址并通过 GDT 的在线税务门户进行在线税务交易。请注意，该门户也提供英语版本。

然后，单击“税务登记”并填写所需信息。信息将被整理并自动填写表格 01/NCCNN 以提交给 GDT。 GDT 将向您发出用于纳税申报和汇款的验证码。任何后续信息变更都可以使用表格 01-1/NCCNN 进行修改。

注册过程完成后，您可以通过点击“纳税申报”按钮开始使用该税务账户对您的越南收入进行纳税申报。申报信息将被整理，并需要按季度向GDT提交。

纳税申报完成后，GDT将提供纳税识别码。

您可以将可兑换外币的税款汇入GDT的征税账户t 根据在线税务门户。为此，您必须正确引用之前提供的纳税标识符才能完成付款。

应注意，税收不足可能会导致每天 0.03% 的逾期利息罚款。实际税款汇出应略高于为支付任何银行费用或外汇汇率波动而提供的估计金额。任何多缴的税款都可以结转以抵消下一个报告期的应纳税款。

问题2：适用的税率是多少？

回答：适用的税种包括增值税（VAT）和企业所得税（CIT），与当地实体征收的外国承包商预扣税类似。适用的税率可在此处找到：外国承包商预扣税率。

问题 3：此规则是否适用于我作为通过 eBay 和 Amazon 向越南客户销售商品的个体经营者？

答案：理论上盟友说，确实如此。然而，财政部注意到在向外国个体工商户征税方面存在一些障碍。目前，该公司正在与 Shopee、eBay 和淘宝等在线电子商务平台联络，以提出一种有效的方法，向在线供应商征税，同时尽量减少对在线市场运营的干扰。事实上，当地的个体工商户和经营户都是缴纳地方税的，而且管理起来也很方便。另一方面，没有外国个体工商户愿意自愿登记和纳税。

问题4：如果我们对越南来源的收入进行登记和纳税，我们在越南的企业客户是否还需要向我们报告并缴纳预扣税？

回答：不需要。如果您作为外国供应商注册并纳税，GDT 将通过其在线税务门户和您在越南的本地客户进行宣传m 无需预扣税款。这已得到官方信函的确认。 17832/ /CTHN-TTHT，由河内省税务局于 2023 年 4 月 4 日签发。

问题 5：我们公司位于与越南有 DTAA 的国家并在其中运营。我们应该只向联邦政府纳税吗？根据 DTAA，我们从越南客户获得的收入是否应该免税？

答案：需要注意的是，DTAA 授予的税收减免不会自动适用。您需要确定源自越南的收入类型，并评估它们是否可以享受税收减免。如果符合税收减免资格的条件，您可以向越南税务机关申请免税或减税。

DTAA 的官方说法是“避免双重征税和防止所得税逃税的协议”。这意味着仅征收所得税凭借越南与其他税务管辖区之间的避免双重征税协定 (DTAA) 享受免税或减税。截至2023年，越南已与80多个国家和地区谈判并签署了DTAA。

一旦税务机关认为您符合税收减免的条件并确认您的资格，您以后只需缴纳增值税。

DTAA下税收减免的评估和申请是复杂而漫长的过程。强烈建议您咨询税务顾问，他们可以在技术分析和申请程序方面为您提供实际帮助。

摘要

尽管有指导和规定，但外国电子商务供应商的税务登记和报告程序仍然被视为“自愿”。这是因为越南税务机关尚未正式宣布针对不合规供应商的任何法定措施或法律追索权。此外，扣留措施可能会带来重大的合规负担

此外，目前尚不清楚银行和金融中介机构如何满足强制外国供应商对其源自越南的收入纳税的行政要求。因此，这个问题将在未来几年内受到进一步的官方辩论和治理。