越南出口加工企业指南
- 对于将越南视为中国加一个目的地的投资者来说，越南的出口加工企业 (EPE) 是一种受欢迎的投资工具。
- EPE 的税收较低，而且政府对某些产品线给予奖励。
- 虽然 EPE 的海关和税务审计非常严格，但与传统制造企业相比，EPE 的税收优惠使得
出口加工企业（EPE）是越南外国投资者受欢迎的投资工具。尤其如此，因为越南已成为外国公司外包业务的“中国加一”目的地，以降低成本并提高市场份额。
COVID-19 的爆发加剧了这一问题，不仅影响了越南的企业，还影响了东盟其他国家的企业，因为供应链开始感受到影响。由于原材料和投入品均来自中国，且旅行限制仍然存在，企业可能需要寻找寻找替代供应商和生产作为长期战略。
一旦企业决定替代方案，EPE 对于希望制造并向不同目的地出口的投资者来说是理想的投资。
出口加工企业和出口加工区
EPE，如《第 10 号法令》所定义。 82/2018/ND-CP，是指在出口加工区（EPZ）成立并运营的企业，或者专门从事进口制造产品并在工业或经济区运营的企业。 EPE还需要有围栏系统分隔，有港口、出入口，并满足海关当局有关非关税区和进出口关税规则的要求。
出口加工区提供免关税贸易和低成本劳动力，使其成为EPE的理想地点。出口加工区通常位于工业或经济区内，专注于出口制成品。他们还提供税收EPE 通常还与海港和机场相连，从而提高出口效率。由于其位于出口加工区内，这些企业受益于我们将在下面讨论的独特税收待遇。
在出口加工区内设立的出口加工企业可以向当地市场销售货物；但是，进口关税将由收件人支付。相反，在出口加工区以外的工业区设立的 EPE 禁止向越南市场的国内企业销售。
出口加工企业的税收
EPE 需缴纳 20% 的标准企业所得税 (CIT)，但是，如果企业的产品受到越南政府鼓励或位于经济发达地区，则企业可能会缴纳较低的税率。 弱势地区。 该税也适用于外国收入。但在境外缴纳的类似税款可在税前扣除。越南企业所得税。
如上所述，EPE 在进出口税收方面享有独特的待遇。不过，它们也受到严格的海关和税务合规要求，以确保企业不会滥用优惠待遇。
一般来说，在与境外实体或其他EPE的交易中，它们无需缴纳任何进出口税（进出口增值税和进出口税，但仍需缴纳毛利润的企业所得税）。但是，如果 EPE 从国内公司购买商品，这些商品需要缴纳出口税。但根据越南法律，越南的出口方负责出口关税。此外，如果EPE购买在出口加工区之外使用的商品和服务，他们仍需缴纳10%的增值税。
下表概述了EPE和非EPE在一系列情况下的增值税和关税义务。
EPE须接受严格的海关检查，以确保所有材料进口的货物合法用于出口货物。会计账簿和报关单之间的任何差异（无论是盈余还是负额）都将被征收税款和关税。
当会计帐簿中的物料余额高于海关结算报告中的物料余额（即进口物料数量超过用于制造出口货物的物料数量）时，就会出现盈余差异。如果剩余材料仍有库存，则无需缴纳税款或关税。如果无法追踪剩余材料，则可能需要缴纳税款。
负差异表示海关报告中的材料余额高于会计账簿中的材料余额。这可能是由于材料销往越南市场；如果是这种情况，则需缴纳进口税和增值税。根据OL 9376，在以下任一情况下，进口税不会评估负差异：
- 负差异是作为“报关标准低于实际使用”的结果；
- 负差异是EPE与海关计量单位差异造成的；
- EPE没有在当地销售材料；
- 海关无法找到此类本地销售的证据。
EPE税务说明
以下两个简化示例有助于说明位于出口加工区的EPE何时因盈余或减去差异而承担关税和/或纳税义务。
首先，X公司的账目表明，50件材料A是 进口的。另一方面，海关最终报告称，出口货物中仅使用了48种。 X公司是否有义务缴纳关税，取决于这两件未出口的货物是否仍有库存：
- 如果剩余的两件仍有库存，则无需缴纳进口税
- 如果无法追踪，则公司需要缴纳进口税
其次，Y公司账目显示，B料50件用于出口货物。与之前的例子相反，海关最终报告称进口和使用了 52 个，因此存在负差异。在这种情况下：
- 如果差异（两件）销往越南市场，则需要对这些产品缴纳进口税
- 如果差异仅仅是因为计算差异或申报低于实际使用量，并且无法找到本地销售的证据，则无需缴纳进口税
要点
尽管海关对 EPE 的检查非常严格，但为其允许的豁免付出的代价却很小。对于许多在越南市场进行非常有限加工的公司来说，为此类企业提供的税收优惠使 EPE 成为传统制造的有吸引力的替代品。为了享受EPE的税收优惠待遇，对于保持公司账目井然有序并遵守所有海关和投资程序至关重要。
注意：本文首次发表于 2017 年 1 月，现已更新以包含最新进展。
