越南的外国承包商税 - 计算FCT的3种方法

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外国承包商根据与越南合作伙伴签署的合同以外国承包商税（FCT）的形式缴纳越南工作的税款。 FCT不是单独的税，而是通常包括增值税（增值税）和公司所得税（CIT）或外国人收入的个人所得税（PIT）的组合。

基于宣布的总营业额和费用确定征收收入。

外国承包商应缴纳越南提供服务的上述税款，但这不包括纯粹的货物供应，越南境外的服务和消费的服务以及其他完全在国外提供的服务。

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换句话说，外国承包商不缴纳这些收到的税款越南以外的海外服务或服务。

受FCT约束的付款包括利息，特许权使用费，服务费，租赁，租金，保险费，运输费等。

未对支付给外国股东的利润征收预扣税或汇款税。但是，预扣税为5％的CIT适用于外国实体支付的贷款利息。某些政府或半政府组织提供的离岸贷款可以免除对越南与相关国家达成双重税收协议的利息税。

以债券支付的利息和向外国实体颁发的存款证明缴纳了5％的预扣税。

计算FCT

的三种方法

作为独立的外国承包商，以下三种选择可用于支付这些各自的税款。

扣除方法

如果外国承包商在越南具有永久性机构地位，或者项目的持续时间大于182天，如果他们使用越南会计系统（VAS），则可以从总收入中扣除各自的金额。

纳税人应注意，越南党必须通知相关税务部门，外国承包商将在签订合同的20个工作日内使用此方法。

在这种方法下，外国承包商必须以20％的净利润支付CIT。此外，如果承包商参与了越南的多个项目，并且使用扣除方法作为一个项目，则承包商也必须对其他项目使用相同的方法。

直接方法

在增值税付款情况下的税收声明是根据承包商营业额百分比的附加值和CIT付款直接计算的。越南政党必须扣留并向外国承包商缴税，除了向直接管理它们的相关税务机构提交税收声明和最终确定档案。

此外，越南政党必须在签订合同后的20个工作日内代表外国承包商或分包商来完成税收注册程序，以代表外国承包商或分包商支付FCT。

对于提供商品和服务以探索，开发和生产石油和天然气的承包商，为FCT声明提供了单独的要求。

混合方法

混合方法允许外国承包商根据扣除方法进行注册和支付增值税，但允许在总体营业额的直接方法下支付CIT。如果外国承包商在越南具有永久居民身份或根据合同在越南经营182天或更高期限的越南，则允许此方法，并维护遵循财政部相关会计法规和准则的会计记录。

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在这种情况下，越南政党负责向外国承包商办公室签订合同的20个工作日内的城市中的相关税务机关发送必要的通知。

外国承包商必须在以下两种方法之一中付款，如果他们是外国合资企业或合伙企业承包商与越南政党的工作：

• 合伙企业或越南政党的执行委员会必须宣布，付款和最终确定增值税和CIT，如果当事方组成成本账目的执行委员会，其银行帐户负责发票的签发，或者越南政党对党进行核算并分配利润并分配了党派的利润；或
• 外国承包商可以通过上述三种方法之一声明并自行缴纳税款，如果当事方通过共享营业额或产品建立合伙企业，或与E共同承担合同工作ACH各自执行单独的部分以确定自己的流动率。

FCT豁免和双重税收协议

纳税人应注意，在货物免于fct-vat或进口时付费增值税的情况下，增值税不适用。

此外，石油和天然气行业的供应或服务还要缴纳10％的增值税。国际运输，计算机软件许可证，技术转移和知识产权均免于增值税。

此外，根据某些双重税收协议（DTA）可以免税CIT预扣税。大多数DTA都有一项规定，允许外国承包商在其祖国索取其在越南支付的FCT的税收抵免。

承包商和雇主应提前计划

如果外国承包商参与大型项目，则

fcts可能是合同的重要组成部分。但是，承包商可以选择哪种选项是如果他们符合所需条件，那么他们对他们来说是可行的。

每个方法都有其优点和缺点，具体取决于项目的类型和规模。虽然是基本指南，但外国承包商和雇主应在进行特定项目之前寻求专业建议。

注意：本文的最新版本于2019年6月11日发布。