越南企业所得税法草案：激励措施和纳税义务的变化
6 月，越南财政部 (MoF) 公布了新企业所得税 (CIT) 法草案，现已在政府官方网站上公开征求意见。该草案对外国企业投资者资本转移的企业所得税激励措施和企业所得税责任进行了重大修改，可能会影响并购 (M&A) 交易。
15 年来，现行企业所得税法为越南的企业和投资营造了有利的环境。最初，该法律将一般企业的标准企业所得税税率从 25% 降低至 22%，并将小企业的企业所得税税率降低至 20%。随后，2016 年 1 月 1 日，所有企业的标准企业所得税税率降至 20%。
根据财政部的数据，企业所得税是越南预算的第二大贡献者。这是越南政府支持经济的有效工具，当局在挑战期间灵活调整税收
然而，财政部指出了现行企业所得税法的一些缺陷和局限性。例如，该法难以解决因国际合作日益加强而产生的新税收问题，如反税基侵蚀和利润转移（BEPS）和全球最低税制。
因此，财政部强调修改企业所得税法的紧迫性，以有效解决转让定价问题，防止逃税、税收损失和侵蚀税基的利润转移行为。
企业所得税法草案
草案在政府批准的提纲提案中确定了七个目标领域：
- 完善企业所得税纳税人和应税所得的相关规定；
- 明确应税个人和所得的定义；
- 明确免征企业所得税的收入类型；
- 完善扣除规定，包括哪些费用属于扣除范围 企业所得税的可扣除和不可扣除；
- 调整 ce 的企业所得税税率保持纳税人群体适应新的经济环境；
- 加强企业所得税激励措施的监管；
- 根据 BEPS 实践应用企业所得税。
该法律草案还整合了与企业所得税政策相关的现有子法律文件中的规定，以确保纳税人和税务机关的透明度、一致性和易于合规性。这有望推动行政程序改革，改善投资环境。
企业所得税法草案拟议修改
企业所得税激励措施
激励行业的变化
该法草案在激励行业清单中增加了新的类别：汽车生产和组装、研发中心、对小型和小型企业的技术支持 中型企业（SME）、中小企业孵化以及开发联合办公空间以支持中小企业。
但是，资本额达 6 万亿越南盾（2.4 亿美元）或更多的新投资项目将
激励地点的变化
财政部建议将工业区从激励地点名单中删除，这意味着这些工业区的新投资项目或业务扩张将不再享受两年免征企业所得税和四年减征企业所得税的待遇。
同时，对经济领域的激励措施 不属于困难地区或社会经济特别困难地区的地区将被减少。
简化业务扩张法规
符合条件的业务扩张利润拟享受与现有投资项目相同的企业所得税优惠。如果现有项目的企业所得税优惠政策已到期，业务扩展的利润将享有与新投资项目相同的免税和减税期限。
过渡条款
以前不符合企业所得税优惠政策的投资项目如果他们符合该法律草案的资格，现在就可以享受这些福利。这与现行法律的显着转变，现行法律规定，只有有权享受现有企业所得税优惠的项目才能根据新法规获得优惠。
外国企业投资者资本转移的企业所得税责任
纳税人
根据第2条第2c和2d点，在越南有收入的外国实体被视为越南纳税人
应税收入
根据第三条第3点，外国实体在越南产生的应税收入被定义为源自越南的商业活动收入，包括资本转移。
征税方法
企业所得税法草案提出了不同的征税方法： 外国投资者在越南的直接和间接资本转移：
- 直接资本转移包括出售股份通过注资或从第三方收购来获得资源。
- 间接资本转让是指出售在越南一家或多家子公司拥有资本的外国公司的股份。
当前应用 | 建议更改 | |
直接转让股份 | 卖方按收益的 20% 征税。收益等于销售收入减去收购股票的成本。 例如： 如果以 70 美元收购股票并以 100 美元出售，则税款将为： | 卖方将按销售收入总额的 2% 征税。 例如： 如果以 70 美元购买股票并以 100 美元出售，则税额为： |
间接转让股份 | 目前尚无关于收入归属方法的监管指南化或成本计算。一般认为，应遵循与直接转让股份相同的计算方法。 | 卖方将按归属越南子公司的总销售收入的 2% 纳税。 |
资料来源：毕马威
对并购交易的影响
资本转让税率的调整意味着，无论此类交易是否产生收益，都将适用越南企业所得税。
如果内部重组导致的股权转让交易没有例外，这些交易将适用于越南企业所得税。也将按总销售收入征收 2% 的统一税率。
该法律草案规定了外国实体对源自越南的收入征税，从而加强了越南税务机关在间接股权转让交易方面的地位。
此外，一旦该法律草案通过，与潜在受影响的交易相关的流程和程序可能会面临延迟或加强审查。 实施。
下一步
如果该法律草案于 2024 年 10 月提交给国会会议并在 2025 年 5 月的会议上获得批准，新法律可能会从 2026 年 1 月 1 日起生效。
需要强调的是，如果与其他法律有任何不一致，则以企业所得税法为准。
鉴于这些重大变化，外国投资者应优先考虑企业所得税法。 密切关注该法律草案的进展，以有效规划其未来的投资、并购活动或重组交易。
关于并购，该草案w 为外国投资者制定了更清晰、更直接的税收影响，特别是简化了涉及多个公司层面的股权转让收益的计算。然而，这一新框架可能会导致重组交易或导致财务损失的交易的纳税义务增加。
（本文最初发表于 2024 年 7 月 11 日。最后更新于 2024 年 10 月 21 日。）
