如何避免在越南双重征税
越南简报讨论了企业和个人如何通过利用双重避税协议 (DTAA) 来减少税务风险。尽管如此，企业在使用这种方法时应注意税务法规，否则将面临巨额税收罚款和处罚。
越南的外国和国内居民都可以通过各种不同的方法获得税收减免。得益于越南签订的双重避税协议 (DTAA)，企业和个人可以利用可能享受的减税和免税来减少纳税风险。
但是，企业应该了解 DTAA 的现行税务法规，因为这些法规可能很复杂。
什么是 DTAA？
DTAA 条约有效地消除了双重征税 通过确定豁免或减少越南的应缴税款。双重征税是指两个或多个国家对同一收入征税例如所得税、资产或金融交易。 DTAA 适用于越南居民、与越南签署 DTAA 的国家的公民或两者兼而有之的个人和公司。
DTAA 下的免税或减税不会自动适用，外国个人和组织必须向越南省和/或市税务机关提交相关文件，以通知其纳税资格 豁免/减税。
避税方法
关于越南税项，越南居民（外国和国内）在计算其应纳税额时可以看到某些双重避税方法。根据具体协议，越南可以采用以下一种或三种方法的组合来计算。
直接扣除法
如果纳税人是越南居民，并且已经向DTAA伙伴国缴纳了所得税，则相同金额将被扣除。
视同税款的扣除
视同税款是指越南居民就源自该国的收入应向该签署国缴纳的税款，但因该国给予该国的优惠待遇而减少的税款。通过这种方法，视同税额将从越南应纳税额中扣除。
间接税扣除
如果越南居民从属于DTAA签署国的来源获得收入，且签署国已征收企业所得税，则间接税额将从其应纳税额中扣除 越南。
上述第三种方法仅适用于越南居民持有股份公司至少 10% 投票权的情况。需要注意的是，可扣除的税额不得超过越南应缴税款总额。
越南居民
想要确认其税务居留身份的个人和组织需要向有关国家机关提交申请材料。
如果个人或组织不在越南申报和纳税，则必须提交以下文件：
- 注明公民身份登记的确认函（个人），或居住地管理机构或地方政府的商业证明（组织）；
- 收入纳税人的确认（如有）。
市/省税务部门将在收到申请材料后15个工作日内考虑并向申请人颁发表明居住状况的书面证明。 15天期限不包括补充资料和说明所需的时间。
免税和减税
个人和组织向税务机关申报免税和减税时，必须提交以下材料：ng：
- 根据适当协议获得免税或减税资格的通知；
- 居住国税务机构在申请免税之前一年签发的居住证明原件；
- 个人护照的签名副本（适用于签署国不授予居住证明的个人）；
- 证明收入来源和性质的文件（即劳动合同、招聘决定等）。
税务机关仅确认收到纳税人提交的通知，而不确认其是否有资格享受免税或减税。纳税人必须自我评估自己的资格，并做好准备，在税务机关询问时提供证据。
税收减免
要申请税收减免，越南居民（个人和组织）必须提交以下文件：
- 根据适当协议规定的免税或减税申请表；
- 对于直接扣除：国外所得税申报表副本、国外纳税收据副本以及外国税务机关证明税款已全部缴纳的证明原件；
- 对于核定税款扣除：所得税副本 外国申报表、商业登记证或证明在外国从事经营活动的法律文件副本、外国税务机关关于该国免税或减税的证明函（此项扣除还必须根据外国的任何协议和/或法律进行）；
- 对于间接扣除：申请人的关系及出资比例的法律证明文件、合伙人申请人出资所在国所得税申报表复印件、股息红利扣除税款申报表复印件、外国税务机关证明股息分配前已缴纳相关企业所得税的证明。
税务部门自收到申报表之日起30个工作日内，按照协议审议批准并办理相关税款扣除 申请档案。 30天的期限不包括补充档案和解释的时间。
签署国居民
免税和减税
为了获得免税和/或减税，外国居民必须准备并提交档案，以通知税务机关其资格。档案必须包括以下文件：
- 有关适当协议下免税或减税资格的通知；
- 个人居住国税务机关在相关纳税年度签发的居住证明原件（注：如果个人未获得居住证明，可提交护照签名副本代替该证明）；
- 纳税收据复印件（注：如果已在越南缴纳相关税款，则还需提供越南国库出具的证明 注明已支付的金额）；
- 越南合作伙伴（个人或组织）的证明，列出合同期限和在越南的实际运营时间；
- 居住国的商业登记证和/或税务登记证（对于组织）或专业执业许可证（对于个人）的副本；
- 经签署的商业合同和劳动合同副本。
税务机关仅承认收据纳税人提交的通知的部分未确认其免税或减税的资格。纳税人必须自我评估其资格，并应做好在税务机关询问时提供证据的准备。理论上，如果外国人在上一年向税务部门提交了免税或减税档案，那么该外国人在随后的所有年份都需要提交新的劳动合同（如果有）。但税务机关往往要求每年提交减免税通知书。
退税
外国居民缴纳国库的税款高于应纳税款总额的，可以享受退税。要获得退税，居民必须向税务总局（GDT）提交退税申请，其文件与申请免税或减税的文件相同。
税务部门将审核并给予自收到申请之日起60个工作日内，按照相应协议办理退税。应该指出的是，退款请求通常要经过税务机关的广泛审计和询问。 60个工作日的期限不包括补充资料和解释的时间。
已缴税款确认书
如果外国居民需要在越南缴纳的所得税确认书以从其居住国应缴税款中扣除，则需要准备以下文件并提交给有关当局：
- 在越南实际缴纳税款确认书的申请 越南；
- 纳税收据副本以及越南国库出具的注明已缴税款金额的书面证明；
- 居住国税务机关在相关纳税年度签发的居住证明原件。
税务部门将签发居住证明申请人自收到申请之日起15个工作日内缴纳税款的书面确认书。 15个工作日的时限不包括补充材料和解释的时间。
越南常见的DTAA做法
大多数DTAA写得比较全面，术语也比较复杂；因此，DTAA 的实施由省级税务机关而非越南 GDT 负责解释。
因此，DTAA 的实施程序通常并不一致，而且由于缺乏财政部 (MoF) 和 GDT 的官方指导，不同省级税务机关对条款的解释往往不同。
此外， 纳税人在提交DTAA通知资料时，必须自行评估并负责自己在DTAA实践中的免税和减税资格，无需税务机关确认。
因此，纳税人在今后的税务审计或税务检查中，可能会面临被税务机关质疑和质疑的风险，如果纳税人解释和自我评估不准确，可能会导致巨额税务罚款和错误申报处罚。
根据我们的实践经验，纳税人如想申请免税、减税，应始终向所在省级税务机关寻求帮助。 在继续进行 DTAA 申请流程之前对其资格状况发表意见，以降低未来的税务风险。或者，他们也可以向在DTAA实施方面拥有丰富知识和经验的专业税务顾问寻求建议。
