越南代表处 (RO) 必须接受税务审计，以确定其应缴税款。该审计检查纳税期限内的所有费用，以确定纳税申报和缴纳的基础。 RO 还必须在每年 1 月 30 日之前向工业和贸易部 (DIT) 发送上一年的活动报告。

RO 的税收方法是独特的，因为它们不产生收入。而且，由于代表机构被禁止产生应税收入，因此在越南无需缴纳企业所得税 (CIT)。代表机构依赖于其母公司，不得产生自己的利润或直接签订合同。

他们也被禁止开具发票。此类实体只能从事特定活动，例如进行市场研究、充当其母公司的联络处以及通过会议和其他活动宣传其总部的活动。

根据第07/2016/ND-CP号法令第07条，根据其本国法律正式成立并运营至少一年的外国商业实体有资格申请在越南设立常驻代表机构。外国公司有权在越南境内任何省设立代表机构，且外国公司在越南设立代表机构的数量没有限制。

越南代表机构的税务审计和申报

1）代表机构在关闭其税法时将接受税务审计。

2）代表机构在运营过程中，必须申报个人所得税（PIT） 回报：

• 根据第 126/2020/NĐ-CP 号法令第 8 条，RO 仅按月和按年申报 PIT。 （需要向代表机构所在地税务机关提交正式函件，以确认代表机构是否可以按季度申报个人所得税申报表。）
• 如果外籍人士每季度和每年从外国公司（而不是越南的代表机构）获得收入，并向税务机关缴纳税款，则应使用其税码。

越南税码或纳税识别号 (TIN) 是分配给个人和公司的 10 或 13 位代码，用于确定其纳税义务范围。

其他税收要求

个人所得税 税率

• 对于越南税务居民：应税就业收入从 5% 到 35% 的累进税。
• 对于越南税务非居民：对于应税就业收入实行 20% 的统一税率。

个人所得税申报和 付款

• 按月计算：每月 PIT 申报和付款的截止日期是下个月的 20 日。
• 按季度：季度 PIT 申报和付款的截止日期是下个季度第一个月的最后一天。
• 年度lly（最终确定）：年度 PIT 申报表必须在财政年度结束后第三个月的最后一天之前提交并提交。未缴税款必须同时缴纳。

尽管代表机构不产生收入，也不需要保留会计账簿，但建议代表机构保留一份全面的费用报告，并保留足够的证明文件，例如增值税发票、支持代表机构员工报销每笔费用的财务政策、批准的费用报告以及银行付款副本。

此 有助于避免税务机关在未来针对税法关闭的税务审计中提出任何不必要的挑战。

让您的越南实体做好税务合规准备

税务审计是越南当局管理的税务执法计划中的重中之重。税务稽查案件数量和相应税收大幅增加，特别是在以下地区：例如间接税、转让定价和个人所得税。

此外，税务法规变得越来越复杂和不明确，税务机关频繁的数据请求和询问使得审计过程变得更加艰巨。

因此，许多纳税人最终只能接受不合理的高税收和罚款，因为他们缺乏有效管理审计过程的资源，并且没有明确的策略 捍卫自己的税务地位。这种情况往往是由于对监管变化和复杂性所带来的技术问题缺乏了解，以及在审计程序中缺乏对其权利和义务的认识而引起的。

Dezan Shira & Associates 可以为越南代表处的税务合规和报告义务提供全面支持。如有疑问和专业咨询，请联系我们的专家：vietnam@dezshira.com