新的 BEPS 2.0 框架旨在确保跨国企业在经营所在地缴纳公平份额的税款，预计将对许多“税收友好”国家和跨国企业 (MNE) 产生深远影响。随着大多数成员司法管辖区（包括中国大陆、新加坡、香港、印度和越南）同意遵循新框架，它将如何影响全球税务格局和企业的税务策略？

新国际规则范围内的跨国企业（从事面向客户的业务和数字服务业务或高于 CbCR 收入门槛的企业）需要监控最新的税务发展并评估其如何影响其业务 整体税收负担和集团重组的必要性。

最近，Dezan Shira & Associates 胡志明市办事处税务副经理 Thang Vu 在网络研讨会上分享了有关越南税务发展以及 BEPS 2.0 将如何影响越南企业的最新信息。由于由于人们对越南的高度关注，我们在下面分享了网络研讨会的一些片段。

如需深入分析，读者可以在此处观看网络研讨会。

您能告诉我们越南最近的税收发展吗？

最近，越南出台了关于税收管理执行的新规定和关于转让定价的新规则。

税务管理 第 126 号法令中概述的法规主要影响在线交易者和 Netflix、电影流媒体网站和游戏平台等数字商务领域的交易者。此前，政府仅对与海外公司有业务往来的越南公司征收预扣税。

现在，海外公司必须注册以获得纳税识别号，并对源自越南的收入纳税。税务机关还采取了执法措施，对电子商务活动实施税收管理。银行有义务报告向海外实体付款的情况特别是外国承包商和公司。虽然我们不确定如果公司不遵守规定会产生什么后果，但政府可能会采取严厉措施，例如封锁违反规定的网站的 IP 地址。政府还可能对不合规的电子商务实体进行税务审计和税务检查。

第二个重大进展是转让定价法规的新规则。新规定的主要目的是将独立交易原则范围从第 35 个百分位收紧至第 75 个百分位，并追溯适用于 2020 财年。此外，净利息扣除（扣除利息支出减去利息收入）的上限为30%。经合组织建议 10% 到 30% 的规则适用于所有本地和 FDI 公司。事实上，由于税务机关与外国直接投资公司交换信息的能力有限，外国直接投资公司比本地公司受到更严格的审查。

BEPS 2.0对共同结构有何影响？

为了应对全球经济数字化带来的税基侵蚀和利润转移（BEPS）风险，经济合作与发展组织（OECD）于2021年7月1日发布声明，重新制定国际税收改革框架。

通常称为 BEPS 2.0，新框架旨在确保对大型跨国企业的利润建立更公平的征税权分配，并设定全球最低税率。

BEPS 2.0一揽子计划由两部分组成，也称为两大支柱：

• 支柱一侧重于利润分配和联系；
• 第二支柱侧重于全球最低税收。

由于越南的 BEPS 规则，三种常见结构可能不再具有税收效率。

第一种是凤凰城公司，用于利用某些税收优惠。凤凰公司的设立是为了在一定时间内享受税收优惠。然后关闭并以相同的业务结构重新设立，以获得基于时间的税收优惠，例如四年免税。然而，BEPS 将使这一点变得多余。

第二个是避税天堂。避税天堂是对投资者税率非常低的司法管辖区，例如巴拿马。然而，采用 BEPS 后，您仍然需要在开展业务的国家/地区纳税。 BEPS 2.0 的支柱之一要求跨国企业集团在拥有用户的地方纳税，无论其商业存在如何。

第三是税收激励制度。有了 BEPS，如果企业在越南享受税收优惠，他们仍然需要在母国总部所在地纳税。

您能给我们介绍一下越南的税收优惠概述吗？

越南有多项对投资者有吸引力的税收优惠。基于位置的激励措施适用于符合条件的经济和高新区、CE工业区和社会经济条件困难的地区。基于行业的激励措施适用于教育、软件、高科技、可再生能源等多个行业。

越南还享有优惠税率，例如对社会经济条件困难的某些地区的社会化项目实行 10% 的终身统一税率，对农业企业实行 15% 的终身统一税率。企业还可以获得免税期，例如四年免税和未来九年 50% 的减税。