代表办公室解散第3部分：记录费用

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在这个三部分系列的最后一部分中，我们研究了如何处理与母公司和本地RO相关的费用，“可疑”付款和支付给外国供应商的费用。

为母公司的外籍雇员产生的费用

对于母公司的雇员而言，访问RO办公室的时间很短，旅行和住宿费用通常由RO。

涵盖

此类员工产生的几项普通费用是签证申请费，飞行票，住宿和餐费。

企业有时会犯错误，认为母公司员工的费用应与RO的员工相似。

但是，根据税务机关，RO的母公司的雇员不在RO的薪资范围内，并且应将此类雇员的任何费用视为可评估的收入，并以20％的适用税率征税。或非税收居民。

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因此，理性的方法是母公司访问越南产生的旅行费用应由母公司支付。

但是，如果必须由RO支付旅行费用，则应有记录协议，以证明RO仅代表母公司付款。重要的是要注意，这些费用仍可能受税务审计师的询问，他们将考虑RO是否有稳固的理由来证明此类费用的性质。

除了前面提到的所需旅行费用文件外，RO还可以使用以下支持证据：

• RO与其母公司之间的内部协议，该协议规定了付款条款 - 雇员的旅行费用和报销；
• 母公司的任务信件显示了员工在越南旅行的持续时间；
• 行程在访问越南期间指定此类员工的工作和度假细节；和
• RO与其母公司之间的付款和偿还旅行费用的证据。

“可疑”付款或报销

投资者应意识到，在税收最终确定期间，税务机关经常对RO的现金簿，银行对帐单和其他簿记记录进行彻底审核，以审查其运营期间RO费用的合法性。

如果任何付款或报销被认为是模糊或可疑的，他们将接受激烈的审查，要求纳税人要求大量支持证据。

根据我们对RO的税收审核的实践经验，我们提供了一些付款的例子或Reimb从税务机关的角度来看，通常被视为“可疑”的URSSERSENTS：

• 示例1：其母公司允许RO覆盖其外籍雇员的飞行票以及其每年一次返回其本国的家人。 RO的首席代表官（CRO）以前有税务咨询经验，并且知道，根据越南坑的监管，外籍雇员家庭成员的费用应征税。为了避开税务机关，CRO建议应通过飞行代理购买飞行票，以便在已发行的税收发票中未显示预订详细信息。但是，与其他类似付款相比，税务审计师很容易将飞行票的发票识别为不合理的。因此，所有飞行票付款都被视为外籍员工的可评估收入，并以10％的距离预扣税率。

• 示例2 ：A RO允许其促销专家在与潜在的商业伙伴会面时会产生娱乐费用，例如商务晚餐，礼物和葡萄酒。员工本身支付此类费用并保留税收发票，知道他们将以“特殊责任”津贴的形式从RO中获得报销。随后，税务审核员审核了​​向员工支付的所有付款，并发现此类津贴付款的不一致。 RO对这种津贴的性质含糊不清，并且未能对付款性质提供充分的解释。结果，税务审计师认为此类付款被视为“可疑”，并将其计入这些雇员的可评估收入，这可能要扣留10％。

• 示例3：在母公司员工的访问期间，RO决定在所有员工出席的豪华休息室举行聚会。该党的账单由T支付他的信用卡CRO，后来通过RO的银行帐户报销。在审核RO的银行对帐单并了解了这种报销的性质后，税务审计师将非居民的额外税额和利息罚款额为20％，每天为0.03％。

支付给外国供应商或服务提供商的费用

假设这些费用对于日常运营是合理的，并且不应涉及税收影响，

通常会忽略这些费用。许多RO和税务专业人士认为，ROS的税收审核是由缺乏审计商业税经验的地方税务部门的税务人员进行的。这是一个严重的误解，在最终税收审计时，通常会花费大量额外的税款，并施加罚款。

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建议RO应评估其支付给外国公司或个人支出的税收影响，因为此类付款中的大多数均缴纳外国承包商税（FCT），也称为“预扣税”。 FCT不是一种单独的税款，而是包括对当地组织向外国公司或个人付款征收的增值税和所得税（CIT或PIT）。

这种付款被认为是越南所获得的收入，越南当事方有可能宣布并代表外国组织付款。

支付给外国组织的共同支出的示例，这些费用受FCT宣布和汇款的约束，包括：

• RO办公室的翻新和安装；
• 购买带有安装服务的专业办公设备；
• subc对专业软件（即Xero，Slack和Adobe等）的矩阵;
• 雇员的外国协会的入学人数和会员资格（即CPA澳大利亚，CIMA或CFA等）；和
• 员工的培训（包括在线培训）。

实际上，如果其母公司与外国组织产生的RO支出解决，则不会涉及FCT的含义。

但是，在某些情况下，RO本身必须与外国组织签订合同。

应评估此类费用的税收影响；如果它们受到FCT的约束，则RO应进行适当的税法注册，以及向国家预算宣布和汇款，以减轻最终获得大量应付税款的风险。

除了坑声明中的真正错误外，这些是最常见的费用，经常受到税收权力的挑战s在ROS的税收审核期间

考虑越南关于税收的广泛繁文tape节，ROS应该意识到支持文件和必要税收程序的广泛要求，并为将来的潜在税收审核做好准备。

本文已准备好有关感兴趣问题的一般指导，并且不构成专业建议。有关更多信息和帮助，请联系我们的Dezan Shira＆Associates的税收，工资和人力资源专业人员。