越南的外国承包商预扣税：完整指南
越南的外国承包商税（FCT）通常称为预扣税，是一种税，是针对外国公司或分包商和越南公司之间在越南进行的交易的税款。
它由两种税收组成。这些是个人的增值税（增值税），个人所得税（PIT）或适用于大多数注册为组织的外国承包商的公司所得税（CIT）。
越南的外国承包商税将哪些交易适用于
越南的外国承包商税是根据与越南一方签署或与外国分包商签署的合同在越南开展业务时适用的。这包括以下交易。
- 外国实体在越南境内出售商品或商品。 这意味着将货物交付到越南领土内或外国实体仍然保留商品的所有权的地方，广告或营销成本Bution负责商品质量，做出定价决定或授权/雇用越南实体在越南进行部分商品的分销。
- 外国实体出售商品或商品，与在越南执行的服务相关的商品或商品。这包括但不限于：安装，调试，维护和其他类型的服务。
- 外国实体在越南提供的服务。 这包括在线广告和营销，车辆和机械维修服务，经纪，在线培训以及共享电信服务费用。规定免税法规中有某些例外，包括越南以外的服务和完全消费的服务以及越南以外提供的许多特定服务，包括广告和营销（不是在线）。
- 任何外国实体NE通过越南实体/个人达成或结论合同。
- 外国实体在越南提供商品的形式以国内出口形式提供，并根据越南与越南公司之间的合同赚取收入 。
- 以任何形式在越南获得其他收入。 这是不论执行业务的地点。它包括：
- 资产转移/任务/清算的收入;
- 特许权使用费和利息的收入；和
- 合同违规的补偿。
越南的外国承包商税不适用？
找到业务支持 对您在越南的纳税责任有疑问吗？我们的专家可以帮助并非所有外国承包商都受越南的FCT约束，因为法律确实提供了一些非FCT案件。例如，纯购买合同，越南客户与外国实体签署合同，以从国外购买商品或商品（即，与商品有关的责任，成本和风险在越南边境之门或之前通过或在越南进行的相关服务没有相关的服务），在越南外部执行的服务），在越南外部和其他服务培训等方面的宣布等等。
您如何宣布越南外国承包商税？
有三种声明FCT的方法。这些是：直接方法，声明方法（也称为越南会计系统（VAS）方法）和混合方法。
直接方法（或扣留方法）
这是最常见和实用的方法。
使用直接方法，FCT由越南政党宣布并支付。越南政党负责与税务机关登记合同，并扣留并向当地税务部门支付并支付适用的FCT。
在这种方法下，应税收入将取决于包括税（净）或不包括（总）的海外付款的性质。
净合约
越南政党负责并支付FCT的合同是“净合同”。
在这种情况下，合同付款必须由适当的FCT费率汇总，以确定承包商的应税收入。
总合同
另外，外国当事方负责并支付FCT的合同是“总合同”。
如果合同要求总付款，则FCT由外国承包商承担，并从总应税收入中扣留，然后再向上述外国承包商付款。
th越南公司负责外国承包商税收声明，并在净合同方案中向税务机关支付：
- 对于总合同：越南公司必须在付款前确定FCT责任。付款金额将是发票金额减去FCT。
- 净合同：越南公司承担FCT责任，付款将与收到的发票中的金额相符。
- 提交FCT收益和付款的截止日期是两种合同类型的付款日期的10天内。
使用直接方法
的税率不同类别的税率不同。交易属于哪个类别将取决于付款/合同的性质/范围，几个外国承包商扣税税率可能适用于更复杂的合同。
找到业务支持 管理公司税和合规性acroSS多个司法管辖区例如，提供服务，商品或设备的情况以及单独的工作范围和单独的价格。
如果无法将每种类型的工作/服务的价值分开，则税务机关将最高利率应用于整个合同。
根据这种方法，必须在向外国承包商付款后的10天内宣布FCT并将其汇款给税务机关。如果经常向外国承包商付款，则可以在每个月的20日之前宣布FCT并每月向税务机关汇款。
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业务活动 |
增值税 |
cit |
pit |
|
商品的分配和供应包括：原材料，货物，机械和设备的供应。
商品的分配和供应包括：越南服务附加的原材料，货物，机械和设备，包括以国内出口形式提供的产品，除了与外国实体的处理合同下处理的商品外。
根据incoterms（国际商业条款）供应商品。 |
豁免 |
1％ |
0.5％ |
|
服务 |
5％ |
5％ |
1.5％或2％ |
|
餐厅/赌场管理服务 |
5％ |
10％ |
n/a |
|
机械和设备租赁和保险 |
5％ |
5％ |
5％ |
|
没有单个控制器的飞机，飞机发动机，飞机备件和海上船只 |
5％ |
2％ |
5％ |
|
供应材料，机械和设备的施工和安装 |
3％ |
2％ |
2％ |
|
没有材料，机械和设备供应的施工和安装 |
5％ |
2％ |
2％ |
|
货物供应的生产，运输和服务 |
3％ |
2％ |
1.5％ |
|
证券转让，存款证书，国外再保险，再保险委员会 |
豁免 |
0.1％ |
0.1％ |
|
衍生品金融服务 |
豁免 |
2％ |
2％ |
|
贷款利息 |
豁免 |
5％ |
5％ |
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特许权使用费的收入 |
豁免或5％ |
10％ |
5％ |
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其他人 |
2％ |
2％ |
1％ |
推论方法（也称为VAS方法）
根据越南会计系统（VAS）方法，外国公司或承包商被征税
以类似的方式。这意味着外国承包商有责任宣布和支付CIT，以从项目/合同中获得的净利润为20％的适用税率。这是通过从总收入中减去可扣除支出来计算得出的。使用声明方法的外国承包商必须支付差额增值税。
找到业务支持 我们经验丰富的税务会计师，律师和前税务官员团队可以帮助所有主要行业的各种税务服务领域。这样做，外国承包商必须承担并遵守越南公司要求的会计和税收文件的某些要求。例如，他们必须注册针对项目/合同的税法，向客户发行增值税，收集其销售增值税，索取输入增值税抵免，并根据收入和费用声明支付CIT。
在越南为一个项目采用VAS对于外国承包商来说是完全可选的。决定是否这样做通常取决于税收优势是否超过了税收和行政缺点。
资格要求
想要使用扣除方法计算其外国承包商税收义务的外国承包商必须符合以下标准：
- 他们必须在越南有一个常设机构，或者必须是税收目的的居民。
- 从项目/合同的生效日期计算的越南项目/合同持续183天或更长时间。
- 他们采用了完整 vas，申请税收注册，并获得税务机构签发的税法（税证）。
混合方法
使用混合方法的条件与VA的条件相似S方法，除了外国承包商不需要使用完整的VA。相反，外国承包商只需要遵守简化的VAS。
在这种方法下，外国承包商应按照声明方法支付增值税。但是，根据直接方法计算并收集了CIT。
使用此方法，增值税是根据输出增值税较少的输入增值税确定的，而CIT是根据上述税率根据总收入而计算的。
在这种情况下，外国承包商应直接向税务机构宣布并缴税，并为此目的向当地税务局注册该方法。
资格要求
想要使用混合方法计算其外国承包商税收义务的外国承包商必须符合以下标准：
- 他们必须在越南有一个常设机构，或者必须是税收目的的居民。
- 执行项目/合同在越南持续183天或更长时间，根据项目/合同的生效日期计算。
- 根据会计法规和财政部的指导，维护会计记录。
可能影响外国承包商预扣税的税收条约
在某些情况下，由于越南的双重避税协议，FCT的所得税部分可能受到免税或减少的税收。
越南的双重避税协议（2024）
| no。 | dta Partners | 兴趣（％） | 特许权使用费（％） |
| algeria（尚未生效） | 15 | 15 | |
| 2 | 澳大利亚 | 10 | 10 |
| 3 | 奥地利 | 10 | 7.5/10 |
| 4 | azerbaijan | 10 | 10 |
| 5 | 孟加拉国 | 15 | 15 |
| 6 | 白俄罗斯 | 10 | 15 |
| 7 | 比利时 | 10 | 5/10/15 |
| 8 | brunei darussalam | 10 | 10 |
| 9 | 保加利亚 | 10 | 15 |
| 10 | 柬埔寨 | 10 | 10 |
| 11 | 加拿大 | 10 | 7.5/10 |
| 12 | croatia | 10 | 10 |
| 13 | 中国 | 10 | 10 |
| 14 | cuba | 10 | 10 |
| 15 | 捷克共和国 | 10 | 10 |
| 16 | 丹麦 | 10 | 5/15 |
| 17 | 埃及（not实际上） | 15 | 15 |
| 18 | 爱沙尼亚 | 10 | 7.5/10 |
| 19 | 芬兰 | 10 | 10 |
| 20 | 法国 | 0 | 10 |
| 21 | 德国 | 10 | 7.5/10 |
| 22 | 香港 | 10 | 7/10 |
| 23 | 匈牙利 | 10 | 10 |
| 24 | 冰岛 | 10 | 10 |
| 25 | 印度 | 10 | 10 |
| 26 | 印度尼西亚 | 15 | 15 |
| 27 | 伊朗 | 10 | 10 |
| 28 | 爱尔兰 | 10 | 5/10/15 |
| 29 | 以色列 | 10 | 5/7.5/15 |
| 30 | 意大利 | 10 | 7.5/10 |
| 31 | japan | 10 | 10 |
| 32 | 哈萨克斯坦 | 10 | 10 |
| 33 | 朝鲜 | 10 | 10 |
| 34 | 韩国 | 10 | 5/15 |
| 35 | kuwait | 15 | 20 |
| 36 | 老挝 | 10 | 10 |
| 37 | latvia | 10 | 7.5/10 | 38 | 卢森堡 | 10 | 10 |
| 39 | 澳门 | 10 | 10 |
| 40 | 马其顿（尚未生效） | 10 | 10 |
| 41 | 马来西亚 | 10 | 10 |
| 42 | malta | 10 | 5/10/15 |
| 43 | 蒙古 | 10 | 10 |
| 44 | 摩洛哥 | 10 | 10 |
| 45 | 莫桑比克 | 10 | 10 |
| 46 | 缅甸 | 10 | 10 |
| 47 | 荷兰 | 10 | 5/10/15 |
| 48 | 新西兰 | 10 | 10 |
| 49 | 挪威 | 10 | 10 |
| 50 | 阿曼 | 10 | 10 |
| 51 | 巴基斯坦 | 15 | 15 |
| 52 | 巴勒斯坦 | 10 | 10 |
| 53 | PANAMA | 10 | 10 |
| 54 | pHIlippines | 15 | 15 |
| 55 | 波兰 | 10 | 10/15 |
| 56 | 葡萄牙 | 10 | 7.5/10 |
| 57 | qatar | 10 | 5/10 |
| 58 | 罗马尼亚 | 10 | 15 |
| 59 | 俄罗斯 | 10 | 15 |
| 60 | san Marino | 10/15 | 10/15 |
| 61 | 沙特阿拉伯 | 10 | 7.5/10 |
| 62 | 塞尔维亚 | 10 | 10 |
| 63 | sehechelles | 10 | 10 |
| 64 | 新加坡 | 10 | 5/10 |
| 65 | 斯洛伐克 | 10 | 5/10/15 |
| 66 | 西班牙 | 10 | 10 |
| 67 | sri lanka | 10 | 15 |
| 68 | 瑞典 | 10 | 5/15 |
| 69 | 瑞士 | 10 | 10 |
| 70 | 台湾 | 10 | 15 |
| 71 | 泰国 | 10/15 | 15 |
| 72 | 突尼斯 | 10 | 10 |
| 73 | türkiye | 10 | 10 |
| 74 | 乌克兰 | 10 | 10 |
| 75 | 阿拉伯联合酋长国 | 10 | 10 |
| 76 | 英国 | 10 | 10 |
| 77 | 美国（尚未生效） | 10 | 5/10 |
| 78 | uruguay | 10 | 10 |
| uzbekistan | 10 | 15 | |
| 80 | 委内瑞拉 | 10 | 10 |
关于越南外国承包商税的常见问题
外国承包商税和预扣税有什么区别？
外国承包商税和预扣税之间没有区别。有一个和相同的，但经常互换使用。
我必须缴纳外国承包商扣税吗？
并非所有外国承包商都受越南的FCT约束。有一些例外，例如纯购买合同，越南客户与从外国购买商品/商品的外国实体（即，与商品有关的责任，成本和风险在越南边境门之前或之前通过，并且在越南没有相关的服务），越南以外的服务以及其他各种服务在越南以外进行的各种服务（例如，某些成就，培训，培训，培训，广告，促销，propert，paster，paster，properivion，peport，pasterion，peport，peport，peport，peport eft
）。 ）。哪些特定法律涵盖越南的外国承包商税？
越南的外国承包商税由财政部于2014年发行的通函103/2014/TT-BTC以及日期为2021年6月1日发行的第40/2021/TT-BTC。
本文上次更新了2024年10月11日。