越南的CIT法律：更改激励措施和税收责任
越南的公司所得税草案（CIT）法律提议更改激励措施，外国投资者对资本转移的税收税收，并旨在解决阻碍与国际最佳税收实践一体化的限制。投资者和企业规划市场进入或扩展应密切监视CIT法律草案的制定，并准备对其在该国的战略（包括并购活动）的潜在影响。
6月，越南财政部（MOF）推出了新的公司所得税（CIT）法律草案，该法律现在可以在政府官方网站上公开评论。该草案对外国公司投资者的CIT激励措施和CIT责任引入了重大变化，可能会影响合并和收购（M＆A）交易（M＆A）交易。
超过15年，现行的CIT法为企业奠定了一个有利的环境D在越南投资。最初，该法律将标准的CIT利率从25％降低到22％，而小型企业的CIT利率则将其降低到20％。然后，在2016年1月1日，所有企业的标准CIT率降低到20％。
找到业务支持 管理多个司法管辖区的公司税和合规根据MOF，CIT是越南预算的第二大贡献者。它是越南政府支持经济的有效工具，当局在挑战时期会灵活调整税收。
但是，MOF确定了当前CIT法律中的几个缺点和局限性。例如，法律努力解决国际合作增加而引起的新税收问题，例如反基本侵蚀和利润转移（BEP）和全球最低税。
<因此，MOF强调了修改CIT法律以有效解决转让定价问题的紧迫性，并防止逃税，税收损失和侵蚀税基的利润转移行为。CIT法律草案的重点领域
该草案在政府批准的大纲提案中标识了七个目标领域：
- 与纳税人和CIT的应税收入有关的完善法规；
- 澄清应税个人和收入的定义；
- 指定免于CIT的收入类型;
- 改善扣除额的法规，包括用于CIT目的的支出可扣除且不可扣除；
- 调整某些纳税人群体以与新经济环境保持一致的CIT费率；
- 增强有关CIT激励措施的法规；和
- 根据BEPS实践应用CIT。
法律草案还整合了与CIT政策相关的现有子law文件的规定确保纳税人和税务部门的透明度，一致性和易用性。预计这将促进行政程序改革并改善投资环境。
排除第107/2023/QH15号决议
根据全球反基本侵蚀规则（以下简称“第107号决议”）从2024年1月1日生效，第107/2023/QH15关于强加额外的CIT的决议，并适用于2024财年。该决议承认越南将申请额外的公司所得税，包括：
- 合格的国内最低补充税（QDMTT规则）；和
- 收入纳入规则（IIR规则）。
目前，CIT法律草案不包括第107号决议的规定。尽管该决议从今年早些时候起生效，但税收声明和付款的截止日期是在2024财政年度结束后，额外的CIT延长了12-18个月。因此，企业应用第107号决议的实际截止日期是直到2026年，因此无法评估实际实施中产生的有效性和潜在问题。这就是为什么法律草案尚未在第107号决议中添加这些规定的原因。
提议的CIT法律草案的更改
CIT激励措施
激励部门的变化
法律草案在激励部门的列表中增加了新类别：汽车生产和组装，研发中心，中小型企业（中小企业）的技术支持，中小企业的孵化以及共同工作的空间以支持中小小型企业。
。。。然而，将从激励部门的清单中删除，其资本为6万亿亿美元（2.4亿美元）的新投资项目将被删除。
激励位置的变化
找到业务支持 通过交钥匙市场进入和跨区域支持来建立您的亚洲业务MOF建议将工业区从激励地点清单中删除，这意味着这些区域中的新投资项目或业务扩展将不再享有两年的CIT豁免和四年的CIT减少。
同时，将减少不在困难或特别困难的社会经济领域的经济区域的激励措施。
简化业务扩展的法规
从合格的业务扩展中获利，提议获得与现有投资项目相同的CIT激励措施。如果对现有项目的CIT激励措施过期，则业务扩张的利润应有权获得与新投资ProJ相同的税收和减少期限ect。
过渡子句
以前不符合CIT激励措施的投资项目，如果根据法律草案获得资格，则可以享受它们。这是与现行法律的重大转变，该法律规定只有有资格获得CIT激励措施的项目可以根据新法规访问激励措施。
国外投资者对资本转移的责任
纳税人
根据第2C和2D点，第2条，越南收入的外国实体被视为纳税人出于越南税收评估的目的，无论其在越南的永久建立状况如何。
应税收入
根据第3点，第3条，外国实体在越南产生的应纳税收入定义为越南从商业活动中获得的收入，包括资本转移。
征税方法
CIT Law草案提出了直接的不同税收方法外国投资者的间接资本转移：
- 直接资本转账包括通过资本注入或从第三方收购的股票销售。
- 间接资本转移是一家外国公司的股票，该公司在越南拥有一家或多个子公司拥有资本。
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当前应用 |
提出的更改 |
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股票直接转移 |
卖方以收益的20％征税。收益等于销售收益，减去被收购股票的成本。 例如 ： 如果以70美元的价格收购了股票，并以100美元的价格出售，则税将是： |
卖方将以总销售收益的2％征税。 例如 ： 如果以70美元的价格收购了股票，并以100美元的价格出售，则税将是： |
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in直接转让股票 |
目前尚无有关收入归因方法或成本计算方法的监管指南。通常解释说，应遵循与直接转让股份相同的计算方法。 |
卖方将被征税，占越南基础子公司或子公司的总销售收益金额的2％。 |
来源：kpmg
对并购交易的影响
对资本转移税率的调整意味着越南CIT将适用，无论收益是否为属从这种交易中进行。
找到业务支持 通过多学科审查和法律咨询来降低您的业务如果由于内部重组而导致的股票转移交易没有例外，这些交易也将在总销售收益中持续2％的统一利率。
法律草案指定外国实体对越南收入的税收，加强了越南税务局在间接股份转移交易方面的立场。
此外，一旦实施法律草案，与潜在影响交易有关的过程和程序可能会面临延误或增加审查。
接下来会发生什么
如果法律草案于2024年10月提交了国民议会会议并在2025年5月的会议上批准，则新法律可以在F中Orce从2026年1月1日开始。
强调，如果与其他法律不一致，CIT法律将优先考虑。
鉴于这些重大变化，外国投资者应密切监视法律草案的进度，以有效地计划其未来的投资，并购活动或重组交易。
关于并购，法律草案对外国投资者建立了更清晰，更直接的税收影响，尤其是简化了涉及多个公司层的股票转让的计算。但是，这个新框架可能会导致重组交易或交易导致财务损失的税收负债增加。
（本文最初发表于2024年7月11日。最后一次更新了2024年10月21日。）
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