避免在越南为外国代表办公室冒险

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要避免触发永久建立（PE）地位，越南投资者必须彻底了解该国代表办公室（ROS）和PES的监管框架。这样可以确保合规，最大程度地减少税收责任并减轻法律风险。

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扩展到越南等新市场的投资者经常遇到永久性机构（PE）风险，这是一个常见的问题，可能导致双重征税。当外国公司的代表办公室（ROS）超过其在越南允许的运营范围时，通常会出现这种风险。本文提供了PE和RO概念的全面概述，为投资者提供了减轻不必要的税收负债的策略。

越南法律如何定义代表办公室？

根据第2条，《越南2020年企业法》第44条，企业的代表办公室是“其依赖单位，它是企业的授权代表，RepreseNTS并保护企业的利益。此外，代表办公室不得开展业务并产生收入。”

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此外，2016年1月25日的2016年第07/12号法令，仅允许RO进行联络活动，市场研究，预备或辅助活动，以及在建立许可证中所述的时期内的母公司的贸易和投资促进。就操作目的而言，仅允许RO执行某些功能，包括：

• 租用办公室;
• 其运营所需的租赁和购买设备和设施；
• 招募越南和外籍员工为RO;
• 以外币或越南董事的开设银行帐户越南有执照的银行，仅对RO的业务使用这些帐户；
• 签署上述活动的合同，以服务其运营（即劳动合同，办公室租赁合同等）；和
• 将RO的名称盖好了。

越南的规定还指定了哪些活动不在RO的操作范围下，包括：

• 越南直接进行利润生成活动；
• 贸易促进活动，这些活动超出了商法规定的范围；和
• 签订任何商业合同；和
• 修改或补充其母公司签订的商业合同，但其母公司授权首席代表以授权书采取这些行动的允许案件。

越南法律如何定义一个常设机构（PE）？

在越南创建PE的创建是由应用确定的越南和其他国家之间签署的国内法律和税收条约。

在越南，PE被定义为“外国企业在越南进行部分或整个业务或生产活动的固定营业地点”。

根据国内法，越南税务机关根据以下三个条件确定PE：

• 存在“商业机构”；
• 必须固定这个业务机构；和
• 企业通过该机构全部或部分进行其业务活动。

以下是基于越南的体育的形式，外国公司通过该形式进行了一些或全部的业务运营，并根据国内法规进行制造：

• 分支机构，代表办公室，工厂，车间，运输方式，油田或其他自然资源提取地点；
• 建筑工地;
• 提供服务中心，包括通过员工或组织的咨询服务，规定在相关的越南项目或项目中，这些服务在每个12个月期间持续到超过183天的时间内持续；
• 外国企业的代理；和
• 越南的代表有权以外国公司或代表的名义签订合同，负责定期在越南提供商品和服务的代表。

如果越南签署的双重征税避免协议（DTAA）对PES有不同的规定，则该协议的规定应占上风。

在越南面临PE挑战：暴露于增加税收合规

越南的税务机构在执行操作与允许的操作不同时可能会将RO视为PE。 以下活动可能会增加PE风险：

• 为从父母com购买产品的客户提供服务，例如维护pany;
• 越南母公司的销售促进和产品销售活动；和
• 代表越南母公司签订商业合同。

从税收的角度来看，一旦将RO视为母公司的PE，归因于RO的收入将在越南征税，从而导致该国运营的外国实体的财务负担增加。 不遵守可能会导致重大罚款，包括可能符合或超过原始税收义务的扣除税和罚款。

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双重征税的风险可能很繁重。根据世界银行的易于开展业务指数的说法，越南的企业每年必须进行32税，这大约需要4个98小时的合规性。这突出了对企业的重大行政负担。

此外，任何法律违规行为都可能危及母公司将RO转换为不同业务实体进行收入的活动的未来努力。鉴于RO具有违反许可法规的历史，海外母公司可能会在获得越南建立新公司的必要许可方面面临挑战。

越南外国企业的外卖

在越南运营的外国企业可以无意中造成PE风险，从而导致巨大的税收义务和未来的并发症。为了避免这些问题，对于企业，对他们运营的当地法律和法规以及相关税收条约的当地法律和法规至关重要。这些知识将帮助他们确定可能导致PE的情况，了解相关的税收影响，并确定他们是否可以应用税收条约以获得豁免或降低税率。

此外，海外企业应确保其ROS不参与交易交易或交易周期的任何部分，而交易周期的任何部分都超出了许可职能。 ROS还必须避免参加越南为外国实体产生收入的任何活动。