越南的关联方交易：根据第20号法令规定的关键条款

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遵守越南关于关联方交易的最新法规。探索第20号法令的关键规定 及其对转让定价，披露要求和税收合规的影响。

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2025年2月10日，越南政府提出了第20/2025/ND-CP（“ 20”）的法令，以修改根据132/2020/ND-CP法令提供的某些文章（“ 132”法令）。该法令是2025年3月27日生效的，将为有关转让定价问题的税收合规性提供更透明的指南。

法令20修订并补充了第132号法令中指定的几篇文章，涉及涉及关联方交易的企业的税收管理。该法令将从2024年开始适用。本文概述了该法令介绍的关键更改，并为企业提供了Dezan Shira＆Associates的建议，以确保完全合规。

密钥更改Rega越南的Rding相关方交易

通过财务借款确定相关方的确定

法令20修改条件，通过财务借款确定实体为关联方，这规定承保借贷的未偿余额必须为：

• 从借款人的权益的25％开始；和
• 从中期和长期责任总偿还余额的50％。

但是，该法令还为金融机构提供了两项豁免，这些豁免是将其视为相关方的资格，如下所示：

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• 没有共同的控制权：贷方或担保人，作为金融机构，以及借款人没有直接或间接控制彼此的控制。金融机构不参加借款人的管理，资本捐款或投资。
• 共享控制权：贷方，金融机构和借款人都在另一方的共同控制之下。

相关方案件的补充

法令20修改了某些相关方的描述如下：

• 分支机构被认为是相关方：如果满足以下条件：
  • 成为一个独立的分支；
  • 缴纳公司所得税（CIT）；和
  • 受到有关另一个企业生产和其他业务活动的实际管理，控制和决策的约束。
• 与子公司/控制公司/分支机构的信贷机构：信贷机构机智h子公司，控制公司或分支机构如果满足信贷机构法律中规定的要求以及任何修订，补充或更改（如果适用），则将其视为相关方。

附录i

的新模板

法令20已推出了“附录I - 披露相关方和相关方交易”的修订版，更新了相关方面的关系。该更新的模板从2024财政年度生效，取代了132号法令中概述的现有模板。

监督越南相关方交易

根据20号法令，越南国家银行（SBV）在其职责和权力范围内负责：

• 按照税务局的要求，协调有关外国贷款的信息和数据的信息和数据还款。信息必须包括以下数据：
  • 贷款营业额;
  • 利率;
  • 利息和本金付款期；
  • 实际提款;
  • 还款（本金和利息）；和
  • 其他相关信息（如果有）。
• 协调根据法律法规提供的信息：
  • 董事会成员的相关人员，委员会成员，监督委员会成员，总董事（董事），副局长（副局长（副局长）以及信贷机构宪章中的规定；
  • 拥有信贷机构宪章一百分之一的股东的相关人员；和
  • 信用机构的关联公司，如税务机关的要求，如SBV的管理数据系统所述。

过渡术语

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，如果在2020年，2021年，2022年和2023年的纳税年度中，纳税人仅从事与金融机构在132号法令下与金融机构进行借贷交易的参与，并且由于2024年的相关方不再符合2024年的相关方，他们可能会在2024年中分配不可否认的费用，他们可以在整个差额的年度中分配不可否认的费用。具体而言，截至2020年底的不可扣除利息费用可以平均分配给2024年和2025年。

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企业的建议

关于关联方交易的最新法规是越南正在进行的努力解决纳税人根据第132号法令，与国际标准保持一致并提高转让定价合规性的努力的一部分。由于法令将被追溯，因此鼓励企业采用以下步骤避免违规问题：

• 确保2024纳税年度的准确披露：第20号法令的附录I将从2024年开始使用。此外，企业应与其独立分支机构一起审查交易以供宣言目的。
• 审查不可扣除的利息费用：企业必须从2020年到2023年重新评估不可扣除的利息费用，尤其是当他们仅参与与金融机构借贷交易的情况下，现在符合法令的20次拒绝的条件。
• 与税务专业人士进行咨询：寻求有关第20号法令含义的专家建议，将帮助企业更有效地驾驶越南的转让定价合规要求。