越南出口加工企业：2025年政策更新
许多投资者将越南视为新的制造中心，目标是建立“出口加工企业”(EPE)，使他们能够 100% 出口产品并免征增值税 (VAT)。
随着 2024 年 2 月 1 日关于高新区的第 10/2024/ND-CP 号法令的颁布，越南扩大了政策框架 奖励支持越南努力培育具有全球竞争力的高科技产业的 EPE。
然而，Dezan Shira & Associates 指出，设立 EPE 的过程变得更加复杂，因为各省在自己的管辖范围内施加了更多条件并授予许可证。 例如，公司经常会在最适合其业务活动的地点找到现成的工厂，但由于租赁工厂不符合资格而无法申请EPE。
在本文中，我们将解释EPE到底是什么、资格标准和替代方案，以便公司能够都将受益于相关的税收优惠。
什么是 EPE？
EPE 是在出口加工区 (EPZ) 或工业园区 (IP) 或经济区内成立和运营的公司，专门生产出口产品。
越南法律对 EPE 的设施有一定的要求。它们需要用围栏系统分隔，有港口、入口和出口门，并满足海关当局与非关税区域和进出口关税规则相关的要求，例如安装摄像头。因此，EPE 经常受到繁文缛节的束缚，并受到严格的税收和海关控制。
在第 10/2024 号法令发布之前，EPE 只能位于出口加工区或符合特定要求的某些知识产权区内。目前，越南有五个出口加工区，其中两个已满。
建议投资者在正常的工业园区考察其他选择。他们还应该检查位置是否他们正在考虑满足上述要求的系统。对于租赁土地然后自己建造工厂的公司来说，这不是问题，但对于计划租赁现成工厂的公司来说，这可能是一个问题。
出口加工区 (EPZ) | 位置 | 面积（公顷） | 关键 特色 | 代表性企业 |
|---|---|---|---|---|
新顺出口加工区 | 胡志明市第七郡新顺东坊 | ~300 |
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Linh Trung I EPZ | 胡志明市守德市（靠近1A国道、吉莱港、新山一） | 62 |
| 东亚轻工业制造企业众多。 |
Linh Trung II EPZ | 胡志明市守德市（距胡志明市 7 公里） Linh Trung I)。 | 61.7 |
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Linh Trung III EPZ | 西宁省 Trang Bang 区 An Tinh 公社。 | 202.67 |
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Long Thanh高科技工业和出口加工区 | 同奈省Long Thanh镇Tam An和An Phuoc公社 | 400 |
| 各类需要进出口、海关的国内外企业 |
第10/2024号法令：高新区EPE
第10/2024号法令第32条允许在高新区设立EPE来执行符合条件的投资项目。必须专门生产出口产品，并按照出口税法和进口税法中适用于免税区的规定与外界分开。
高新区EPE的合格投资项目
根据第10/2024号法令，高新区合格的投资项目必须符合以下条件：
- 项目目标和活动必须符合 高新区的使命（《高技术法》第31.2条）；
- 采取环保、节能措施；
- 必须与高新区区划、基础设施和社会设施相适应，并遵守相关法律；
- 投资者必须证明其财务能力
- 所采用的技术必须属于总理颁布的优先高新技术清单；
- 高效利用能源；
- 实施符合国际行业要求的质量管理体系 标准；
- 遵守环境技术法规，鼓励达到ISO 14000等国际标准；
- 符合第 08/2024/TT-BKHCN 号通知第 4-5 条指导下的高科技产品收入、研发 (R&D) 劳动力、研发支出和技术线标准。
这些要求共同为投资者定义了一个受到严格监管但机会丰富的框架。能够展示技术实力、环境责任和可持续融资的项目就是我们完全有能力受益于越南培育具有全球竞争力的高科技产业的战略。
高新区EPE政策
除了第10/2024号法令规定的高新区企业投资激励和支持措施外，如果EPE符合海关检查和监管要求，还可享受特殊规定。具体来说，它们可以适用越南工业园区和经济园区法律规定的与在工业园区和经济园区运营的EPE相同的优惠规则。
在第10/2024号法令生效之前，已经满足这些要求以及越南进出口税法非关税区条件的高新区内企业也将获得相同的待遇。在这种情况下，工业园区和经济区EPE的适用规定自企业满足这些条件之日起适用。
如何设立EPEEPE
要建立EPE，企业必须：
- 申请投资登记证（“IRC”）；
- 申请企业登记证（“ERC”）；
- 向海关申请出口加工企业资格认证；
- 如果工厂产生排放，则申请环境许可证 或其他在释放到环境中之前需要处理的废物；
- 申请任何特定产品的许可证。
在收到IRC和ERC后，希望建立EPE的公司应向海关当局申请出口加工企业资格认证。海关将进行实地检查。可能会经过多次检查，直到满足所有要求。
还需要注意的是，公司必须在 IRC 签发之日起 12 个月内获得 EPE 资格。 12个月后，如果公司尚未获得资格d，改为非EPE。
高新区EPE投资程序
根据第10/2024号法令第16条，高新区内EPE的设立和运营必须遵循越南投资法和本法令规定的具体投资程序：
- 投资登记：设立项目 EPE必须按照一般投资法规和本法令进行注册；
- 申请材料：所需文件包括适用于生产高科技产品的高科技项目的文件，以及满足越南进出口税法非关税区海关检验和监管要求的书面承诺；
- 投资目标：EPE的投资目标必须在投资政策批准决定、IRC或正式确认书中明确说明项目符合本法令规定的高科技业务原则。
更新了从事其他业务活动的 EPE 的发票做法
随着第 70/2025/NC-CP 号法令现已生效，该法令修订了第 /uploads/allimg/2025db/2020/NC-CP 号法令，从事主要业务之外的其他业务活动的 EPE 必须开具发票 据此：
- 采用直接法申报增值税的，应当使用增值税发票；
- 使用扣除方式申报增值税的企业应使用销售发票。
有关越南最新发票合规性的详细指南，请阅读： 越南电子发票合规性：主要要求和最佳实践
EPE 或非 EPE：税 激励措施
EPE 的替代方案是普通制造公司（或非 EPE）。这些公司可以为国内市场或出口生产商品。非 EPE 可以更灵活地选择制造地点（任何我P就可以），而且不必设置围栏或安装摄像头供海关检查其经营情况。
在投资优惠方面，EPE和非EPE都可以根据其所在地和业务范围享受企业所得税优惠和土地租金优惠。主要区别在于关税和增值税方面的激励措施。
EPE 免征进出口关税和增值税。另一方面，对于制造企业来说，原材料的关税不能免除，但在满足一定条件的情况下可以退还。普通增值税也适用于制造企业，他们必须按月或按季申报。这里需要注意的是，如果正常的制造公司有出口活动，如果金额等于或超过3亿越南盾（12,222美元），则可退还同等的可抵扣进项增值税。请注意，增值税退税上限为 10%出口收入。
| 投资优惠 | 出口加工企业（EPE） | 制造企业（非EPE） |
| 企业所得税 | 根据地点和业务线提供优惠税率、免税和减免期限。 | |
| 关税 | 进出口零关税。 |
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| 增值税 | 免税。 |
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| 土地租金和土地使用税 | 根据地点和业务线免除或减少土地租金和土地使用税。 | |
要点
增值税在现金流和企业预算的税收方面发挥着至关重要的作用。它经常成为企业投入资源建立 EPE 的主要动力。
尽管如此，企业必须意识到 EPE 认证过程中可能出现的挑战。与当地顾问和知识产权开发商密切合作对于确保满足所有必要的先决条件至关重要。
如果公司不符合 EPE 资格但打算出口其所有产品，Dezan Shira & Associates 建议设立一家专门用于出口制成品的制造企业。随后，企业可以向当地主管税务部门申请退还已抵扣的税款。与出口加工活动直接相关的进项增值税。
最后，企业应意识到评估过程可能非常耗时，并且在努力获得退税并成功优化退税金额时可能会遇到挑战。为这些延迟做好计划是有效管理现金流和公司预算的关键。
（来自 Vu Nguyen Hanh 的意见）
本文最初发表于 2023 年 10 月 18 日。最后更新于 2025 年 8 月 22 日。
