手册|了解越南税制概述（2023年更新）

应用程序的范围

符合增值税的对象是越南生产，商业和消费的商品和服务。 Domestic enterprises must calculate VAT on the value of goods and services sold.

Amount of VAT payable = Output VAT amount – Deductible input VAT amount

Cases not required to declare, calculate and pay VAT

In these cases, enterprises are not required to declare and pay output VAT while relevant input VAT仍然扣除。常见案例包括：

• 在越南开展业务的组织和个人从越南没有永久性机构的外国组织购买服务，外国个人是越南的非居民，并进行了服务。海外，包括：维修运输，机械和设备；广告，营销；促进国外投资和贸易；经纪出售商品并提供Services abroad, training, some international postal and telecommunications services.
• Enterprises sell agricultural products to enterprises at the commercial stage that have not been processed into other products or have only undergone normal preliminary processing;
• Commission revenue is earned from activities of (i) agent selling at the right price set by the principal for commission of services: postal, telecommunications, selling lottery门票，机票，汽车等。火车，船舶； （ii）国际运输代理；有权获得0％增值税率的航空和海事服务的代理； （iii）保险代理人；
• 代理委员会的收入是通过代理活动销售不属于增值税的商品和服务的代理活动。

对不受VAT

不接受的商品和服务类型的服务的目的，包括corporation corporation corporation corporation corporation and corporiate vat

Value added tax rate

There are three VAT rates as follows:

• 0 tax rate%: applies to exported goods, including goods sold into non-tariff zones and export processing enterprises for forward processing or on-spot export (according to regulations), goods sold to duty-free shops, a number of export services, construction and installation activities for export processing企业，航空，海上和国际运输服务。
• 税率为5％：通常应用于特定行业国家优先考虑水；教学工具；书;未加工的食物；药物和医疗设备；动物食品；某些农产品和服务；科学技术服务；初步加工的橡胶乳胶，糖和副产品；
• 税率为10％：是否适用于受增值税的对象，但无权税率为0％或5％。
• 税率为10％：

必须根据征税的规定，以确定某种类型的规定，以确定税率，以确定税率的规定，以确定税率，以确定税率的规定，以确定该物品的规定，并且要确定该物品的规定，并且要付费。企业提供的商品类型的增值税。

• 收入：应税收入是出售的商品总额，Pro Pro停止费用和服务提供费用，包括企业有权获得的价格补贴，附加费和额外费用，无论是否已收取金钱。 （（通过税收抵免方式支付增值税的企业是通过直接方法支付增值税的收入/企业的收入是包括增值税的收入。）
• 费用要扣除的费用：
• 与企业的生产和业务有关的实际费用。
• 带有全部法律发票和文件的费用
• 如果每次都有2亿或更多（VAT）付款时，则必须在付款时，如果有其他非现金付款。收入：其他收入包括：存款的利息收入，贷款，罚款，赔偿违反合同的补偿，作为礼物的商品等。
• 免费所得所得税：这些金额非常罕见，仅适用于少数特定企业，例如：种植，耕种，牲畜，农业，加工农业和水产制品，盐水生产，合作者的盐业销售协议;灌溉和排水服务的收入；犁，哈罗…；来自残疾人员工的企业的商品和服务的生产和业务活动的收入；专门针对少数民族的职业培训活动的收入；从资本捐款，股票购买，合资企业，与国内企业的经济协会中分配的收入，在资本捐款接收者，发行股票，合资企业和合伙人根据法规（包括接收资本捐款，发行股份，合资企业或联合企业或联合政党的当事人）缴纳了公司所得税获得CIT激励措施；企业首次获得减排证书的收入（CERS）。
• 承担损失：
• 企业后，在企业中造成年度税收最终确定并遭受损失，全部损失应转移到接下来的税款收入中。 连续损失转移期不得超过损失的年份的5年。

cit rate

普通公司所得税率为20％。越南的石油和天然气勘探，勘探和剥削领域。 。 40％或50％取决于在搜索，探索和剥削某些稀有和宝贵资源领域运作的企业的每个位置。

Expenses that are not deductible

Although these expenses are actually incurred, but because there are specific regulations that do not allow deduction when calculating CIT, enterprises are not allowed to deduct these expenses, for example:

• Depreciation of fixed assets exceeding current regulations;
• Salaries and wages for employees are not actually paid or are未在企业合同或集体劳动协议或企业的财务法规中指定；
• 员工福利（包括提供给员工亲戚的一些福利）超过一个月的平均工资。健康保险和可选事故保险的费用也被视为员工福利；
• 支出​​超过0300万/月/人的志愿退休基金，志愿退休保险和员工的人寿保险；
• 扣除了设置科学和技术研究和发展基金的扣除根据目前的规定；
• 储备金为失业津贴预留的金额以及为超出劳动法规定的雇员支付工作损失津贴；
• 工商管理由海外企业分配给越南的永久性机构分配给越南的永久性支出的费用超过了额外的费用；在《企业宪章》中陈述；
• 支付个人生产和业务贷款贷款的利息费用，超过了越南国家银行在借款时宣布的基本利率的1,5倍；
• 超过了总账户利益的一部分。
• 制作的规定并使用诸如股票贬值，坏账，金融投资损失，产品，商品或建筑工程的保修等规定不符合公司的指示。财政部设置规定；
• 由于对外币差异的重估而造成的汇率差异损失因税收期末在汇率差异而造成的汇率差异损失；
• 赠款，除了教育，卫生保健，科学研究，灾难恢复或不足的账目的情况下，除了那些以外，除了那些以外的损失。 请注意，要在2020年和2021年以CIT扣除货币和实物捐赠和赞助，但要符合某些条件；
• 罚款，用于违反行政的罚款，延迟付款；
• 支付给分配给分配费用的服务费用。

  企业时，有针对可抵扣支出的具体指南，可以扣除其年度应税收入的10％，以在计算CIT之前设立科学和技术发展基金。为了扣除。根据年度最终确定，纳税年度前03个季度的临时临时支付的CIT金额不得低于应付的CIT金额的75％。如果每季度支付的税款低于规定金额，则企业必须支付剩余税款的延迟付款利息t （0.03％/天），根据第三季度税收截止日期计算。

• 年度和解： CIT的最终确定每年完成。提交CIT定稿和CIT付款的截止日期是从财政年度结束的第三个月的最后一天。因此，对于正常财政年度根据日历年的企业而言，提交CIT声明和付款的截止日期为每年3月31日。
• 财政年度变更：正常纳税年度是日历年，但为了在管理中的便利性，外国投资企业经常改变其财政年度。如果企业申请纳税年度（即日历年），则必须通知税务管理局。示例是：
  • 英国，印度，加拿大，香港，日本：财政年度从4月1日开始，于次年的3月4日结束。
  • 比利时，德国，荷兰，荷兰，韩国，俄罗斯，俄罗斯，法国，泰国而且，瑞士，中国，越南：财政年度与日历年相吻合。
  • 美国：财政年度将于10月1日开始，于次年的9月10日结束。
  • 澳大利亚：财政年度从7月1日开始，并于次年的6月7日结束。 

如果纳税人在另一个省或中央经营城市拥有依赖的会计机构（例如，一个分支机构），则纳税人只需要在该实体支付其税收的地方提交CIT申报表。总部。但是，制造业企业必须将应付税款分配给有依赖会计生产设施的各省的税务机关。在每个地方应付税款的基础是基于每个生产机构的支出与企业总支出的比率。但是，对于有资格获得CIT激励措施的因单位或业务地点，企业need单独确定（不分配）应付的CIT金额。

企业所得税激励措施

一般而言，可以说，CIT激励措施适用于鼓励投资的领域和大型投资项目的新投资项目，或扩张项目的投资项目和广泛投资项目。一定的。

新的投资项目和扩张投资项目不包括合并或重组形成的项目。

享受激励措施的基础是满足优先政策下的标准，例如：例如：

在业务范围中，我们谈论工资和薪水的个人所得税。

pit计算的原则

个人所得税应付=应纳税税率 Deductions

PIT rates from salaries and wages are divided into 2 ways for 2 groups of subjects: residents and non-residents.

• Resident object are individuals who meet one of the following conditions:
  • Reside in Vietnam for 183 days or more in a tax年;
  • 在越南有一个定期的居住地（包括在永久/临时居住卡上注册的居住地或租用的房屋，在纳税年度停留183天或更长时间）和CANNO事实证明，这被证明是另一个国家的税收居民。

居民有义务宣布并计算越南内部和外部的所有应纳税收入的坑口，而无需支付收入或获得收入的何方（必须宣布全球收入）。居民工资/工资的收入应根据部分累进利率时间表（见下文）应征税，而其他收入水平则以不同的税率征税。

非居民：是否不符合成为居民条件的个人。非居民按税率支付 20％的收入与越南相关的工资/工资的收入。

纳税年度

越南纳税年度是日历年。但是，如果一个人在到达越南的第一个日历年中在越南停留不到183天，则第一纳税年度将从个人首次到达越南之日起连续12个月。那纳税年度是日历r年。

什么是工资/工资收入？

工资/工资的应税收入包括所有现金报酬和其他物质福利。但是，以下内容不应纳税：

• 支付工作路津贴；
• 支付电话和文具账单；
• 服装（如果以现金付款，配额）;
• 加班，夜间工作额的额外付款，li fime li fime li/li/li/li/li/lie <越南在国外工作的国外工作；来到越南，去越南工作的外国雇员；来越南为越南人长期居住在越南工作。
• 手段将工人从住所运送到工作场所，反之亦然；
• 返回外国雇员和越南人在出国休假的越南人一年中的越南人;
• n Vietnam) / abroad (for Vietnamese people working abroad);
• Train;
• Meals in between shifts (with allowance if paid in cash);
• Some benefits in kind are shared with employees (for example, membership fees, entertainment costs, health care);
• Airfares for employees working in rotation according to specific cycles of some industries (for example: oil and汽油，开采）;
• 雇主对越南和国外的可选保险产品的贡献没有累积的保费（例如健康保险，事故保险）;
• 货币/货币/实物的货币虔诚和欢乐的金额（具有规范的态度）。

免税。

其他一些不是工资/工资收入的收入

薪水/应税工资以外的其他收入包括：

• 企业的收入（包括来自房屋的收入（包括超过1亿VND/Year vnd vnd vnd vnd vnd/lie Investment）;
e。利息，股息）;
• 来自资本转移的收入;
• 从房地产转移的收入;
• 从继承中获得超过1000万个董事的收入;
• 从获得超过1000万比1000万的奖金/奖励收入（从赢得货物中获得的奖励/不包括cosino cosino

您需要知道

paid in accordance with the Law on Social Insurance (or equivalent foreign law);
• Income from real estate transfer between immediate family members;
• Inheritance/gifts between immediate family members;
• The monthly pension is paid under voluntary insurance schemes;
• Incomes from salaries andwages of Vietnamese seafarers received from working for foreign shipping lines or Vietnamese shipping lines for international transport;
• Income from winnings in casinos.

Tax deductions paid abroad

For tax residents with income generated abroad, the PIT paid abroad on the income generated abroad will be deducted from the tax payable in Vietnam.

Deductions

Deductions from taxable income include:

• Taxpayer personal deductions:
  • Tax deduction for individual taxpayers: 11 million VND/month;
  • Discount for dependents: 4,4 million VND/month/dependant. 为了享受依赖的扣除额，纳税人需要注册有资格扣除的依赖性，并向税务机构提供支持文件。
• 在强制性的社会，健康和失业保险制度下，员工贡献了雇员的贡献；
• 农药自愿退休保险计划（有限）；
• 员工对许多批准的慈善机构的捐款；

个人所得税率

费率：

960

	应税收入/年（百万vnd）	应税收入/月份/月（百万vnd） vnd> rate
0-60	0-5	5%
60-120	5-10	10%
120-216	10-18	15%		216-384		18-32			20％
	384-624-624-624 384-624 p>	25％
624-960		52-80		30％ 30％	在80		35％

	应税收入的类型		pit Rate
20％
		企业收入利息）/股息	5％
	证券销售/资本转移	0,1％的转移价值 转移	传输价值的2％
			5％
								权利	5％
	奖金的收入继承/礼物	10％

参考：居民 - 其他收入应用了FOllowing table:

Type of taxable income	PIT rate
Income from业务	0,5％-5％ （取决于业务类型）
ivey（银行存款存款利息）证券	转移值的0.1％
	贡献资本	20％净利润
			2％转移值
版权收入		5％
	权利	5％
	奖金的收入继承/礼物	10％

许可税是年税。企业许可税是基于企业注册证书中规定的宪章资本，许可税率如下：

Computer software版权，技术转让和知识产权（包括版权和工业财产权）免于增值税。其他类型的版权可能会受到增值税

对于转移资本捐款或股票的个人，以下适用：

• 有限公司和合伙企业的资本转移活动和合伙企业的资本转移收入被视为资本转移的收入。因此，转让人必须支付资本转移差额的20％。因此，当在PAR上转移捐款资本时，会员转移捐款资本将不必缴税。
• 股票转让（已上市或未列出），股份的转让仍被视为证券的转让。因此，股票的转让人必须根据签名的股票转让合同支付总转让金额的0.1％。

在转让捐款资本，股票（列出或未列出） ：将转移收入的CIT率为20％。其中，转移的收入=售价 - 购买价格。

在计算税收

利息的30％时，将利息的30％限制为利息，税收和摊销（EBITDA）的利息支出的利息费用的30％。企业在确定CIT付款和制裁贷款利息时必须自行或被税务部门排除在30％EBITDA。