合并文件01/vbhn-BTC年2024年合并循环指导增值税法和法令209/2013/nd-CP指导增值税法
| 发行日期：12月4日，01 | 合并日期： 04/01/2024 | ||||||||
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| no：01/vbhn -btc em | 2024 |
循环
有关实施增值税法和法令编号的指导。 209/2013/ND-CP日期为12月18日，政府详细介绍了有关执行某些增值税法的指南
通告219/2013/tt-BTC日期为12月31日，财政部12月31日指导实施《增值税和法律法律》第2013/209/ND-CP 2013年12月，政府的18个详细介绍并指导了实施一系列关于增值税法的文章，从2013年1月12日开始，从2013年1月12日进行，并补充了：循环编号119/2014/TT-BTC日期为8月25日，财政部修改8号，并补充了2013年11月6日，2013年11月6日，第11/2013/TT-BTC循环编号2014/156/TT-BTC，2013年8月111日，日期为2013年8月111日，循环编号15/8/TT-BTC，2013年12月21日，12月219日，2013年12月21日。 2013/31/TT-BTC dated January 12, 2013, Notice Circular No. 08/2013/TT-BTC dated June 10, 01, Circular No. 2013/85/TT-BTC dated March 2011, 17 and Circular No. 6/2011/TT-BTC dated June 39, 2014 of Ministry of Finance to reform and simplify tax administrative procedures, effective from September 31, 3.
2.循环号151/2014/TT-BTC日期ER 10，财政部第10号指导2014年10月2014年10月的2014/91/ND-CP法令的执行，政府01修改，补充了2014年11月10日的税收法规中的许多文章。
3。循环第26/2015号/TT-BTC日期为2月27日，财政部指导的2015年2月12日，2015年2月12日，政府的12号法令指导了增值税和税收管理2014年3月39日，销售商品和提供服务的财政部2014年39年39年39年39年39年39年39年39年39年39日，通函编号第02/12/12/12/12/102/102/12/2015/p>
4。
4。第193/2015号通函/TT-BTC日期为11月24日，财政部修改和补充第201号通函5/219/TT-BTC 2013年12月，财政部指导审查的31次实施《增值税法》和第12/2013/ND-CP法律，日期为2013年12月209日，政府详细介绍了该法律的详细信息，并指导法律的实施，从1月18日，从12月18日起有效，从12月18日起有效。循环第130/2016/TT-BTC日期为8月12日，财政部指导法令第8号法令号2016/100/ND-CP，日期为2016年7月，政府的01，详细详细介绍了修订法律的实施，并补充了法律对税收的税收税收，特殊消费税和法律的税收税收和法律的许多税法的税收和税收的税收，并在7月份进行税收税收税和税收税，该税收征收数量7，该税率为6，该税务，每天有效，征收数量，数量，数量，数量，销售数量。 01。
6。第173/2016号通函，日期为10月28日，财政部修改和补充第一段，2016年第3条，第15/219/TT-BTC的第3条，日期为2013年12月31日，财政部31号（修订和修订）根据日期为2014年8月119日的第12/2013/TT-BTC的循环补充，日期为2014年10月，151年10月，第2014/10/10/10/TT-BTC，日期为2014年2月10日，财政部在2014年12月26日，2015年12月26日，2015年12月26日。日期为9月19日的93/2017/TT-BTC，财政部修改和补充2017和第4条第4条第4条第12/219/TT-BTC日期为2013年12月31日，31日（经过修订并补充，并以通告的编号为12/2013/TTT-BTC，2013年8月119日，2014年8月119日/删除了25号/第8条/第8条，第8条，8次/第8条。 156年11月11日，该部财务，自2013年11月，06年11月。
8。循环第25/2018/TT-BTC日期为3月16日，财政部指导法令第3号法令编号2018/146/ND-CP，日期为2017年12月15日，政府15号，修改并补充了第12/2017/TTTT-BTC的章程，日期为2014年6月78日，2014年6月78日，第111号，第11卷，第11卷，第11卷。财务，从2013年5月开始生效，15。
9。循环第82/2018/TT-BTC日期为8月30日，财政部的8号废除了A.37点第10条规定的2018年示例内容的内容，第10条第7条第7/219/TT-BTC 2013年12月，日期为2013年12月31日，财政部第31条，指导法律指导国政府的行政税和DECERE和DECEERION ADERE和DECREE NEDISE和DECERE NEDISE和DECERIEN ND-CP DECTER INDERIDEN和DECERIDEN ND-CP，实施有关增值税的许多法律条款，从12月18日起生效。
10。循环第43/2021/TT-BTC日期为6月11日，6月11日，财政部修改和补充2021条，第11条第11条第10/219/TT-BTC，日期为2013年12月31日，财政部的31号，指导法律指导该法律实施增值税和2013年/2013年第2013年/2013年12月20日的政府，该法律的实施，有关增值税法律条款（修订和补充在2013年2月26日的第18/12/TT-BTC号通函中进行，从2015年8月开始生效，27。
11。循环第13/2023/TT-BTC日期为2002年2月28日，日期为02年2月28日，指导执行第2023/49/ND-CP，日期为2022年7月29日，政府的29日，并补充了一系列第7/2022/nd-cp的法令，该法令的行动是在2013年12月209日，旨在的，并指导了一项旨在的行动，并指导了一项详细范围，并指导了一项旨在的行动，并指导了一项旨在的范围，并指导了一项旨在的范围，并指导了一项旨在的行动根据第18/12/ND-CP的法令对税收进行了修改并补充一份文章，第2013/12/12/ND-CP法令和第2015/100/ND-CP号法令，以及修改和补充循环编号2016/146/TTTTTTT-BTC，2017年9月8日，财政部的80套，从20221年4月29日，29年4月29日，P>
增值税第13/2008/QH12，日期为6月3日，6日，修改和补充了有关增值税的一系列法律条款2008/31/QH20136月13日，19日；
根据税务管理法第78/2006/QH11 11月29日，11日，以及修改和补充一系列《税务法》第2006/21/QH2012号法律的法律，日期为2012年11月13日，2012年11月13日，2012年11月13日； 209/2013 / ND-CP日期为12月18日，12详细介绍并指导实施一系列关于增值税的法律案件； Finance;
At the proposal of the General Director of Taxation,
The Minister of Finance guides the implementation of value added tax as follows:
Chapter I
GENERAL RULES
Article 1.范围
此通告提供有关应税对象，不可纳税对象，纳税人，BAS的指导ES和税收计算，扣除税，退款以及在何处支付增值税的方法。
第2条。应纳税的主题
受到增值税（VAT）的约束，是用于越南生产，商业和消费的商品和服务，包括越南（包括从组织和个人购买商品和服务）。 ，除了在本通函的第4条所指导的不受vat的受试者外，第3条第4条。纳税人
增值税付款人是生产和交易商品和服务的组织和个人，无论是在越南，无论是在越南，无论是行业，形式或商业组织，无论是在此处参考了商业建立）。从国外进口商品和购买服务的组织和个人受到增值税的约束（以下称为进口商）包括：
1。根据企业法，国家企业法（现在是企业法律），合作法和其他专业商业法；
2。政治组织，社会政治组织，社会组织，社会专业组织，人民武装部队，公共服务组织和其他组织的经济组织；
3。根据《越南外国投资法》（现为投资法）参加商业合作的外国投资企业和外国政党；外国组织和个人在越南开展业务，但在越南不建立法律实体；
4。个人，家庭，独立业务团体和其他从事生产，商业和进口活动的实体；
5。如果您是越南，在越南或个人中，在越南没有永久性机构的外国组织中，在越南的外国组织中，在越南或国外的个人中生产和开展业务的组织和个人，如果您是越南的居民，除了您不需要声明和计算该通函第2条第5条所指导的增值税的案件外，购买该服务的侵害或个人是纳税人。
关于永久性机构和非居民的规定，符合《企业所得税法》和《针对个人所得税法》和《个人所得税法》的法律。建立了出口处理企业的分支机构，以根据工业公园，出口加工区和经济部门的法律规定进行商品购买和销售活动以及与越南商品购买和销售直接相关的活动。
示例1：Sanko Company Limited是出口处理企业。除出口的生产活动外，Sanko Co.，Ltd.还获得了行使进口或出口的权利。 Sanko Co.，Ltd。必须建立一个分支机构，根据法律规定进行这项活动。该分支应分别账户并宣布并支付增值税这项活动，不考虑出口的生产活动。
进口商品（销售）时，Sanko Co.，Ltd。分支机构在进口阶段声明并支付增值税，并在出售（包括出口）时（包括出口），Sanko Co.增值税
1。 Cultivation products (including planted forest products), livestock, aquaculture, farmed and caught seafood that have not been processed into other products or have only undergone normal preliminary processing by organizations and individuals Self-produced, caught, sold and imported.
Newly processed products are usually products that have just been cleaned, dried, peeled, ground, peeled, peeled,脱落，命运，切割，腌制和冷藏（冷冻，冷冻），由硫气保存，由化学物质保存以避免腐烂，浸泡在硫溶液中或浸泡在其他防腐剂溶液中，并且O
示例2：公司签署了一份与B公司饲养猪的合同，以B公司的形式向A运送品种，食品和兽医医学，并向公司提供和销售给Pig Products的公司B公司B公司从公司B和公司收到的猪的工资，并以A and Company a docorted a for Company a docorce a abore a abory a to Company a to Company a to Compance a to Compary a abory a to Compary a to Comport a to Comport a to Comport a vat vat vat。
B公司从A公司收到的猪产品：如果B公司出售猪（全动物）或新鲜的猪肉，则出售的产品不受增值税，如果B公司将猪用于加工。根据法规，已变成了香肠，烟熏肉，香肠或其他加工产品等产品。
2。产品是牲畜品种和植物品种，包括繁殖鸡蛋，繁殖动物，幼苗，种子，碎屑，块茎，精液，胚胎和遗传物质在耕种和进口阶段。和商业业务。不受增值税约束的动物品种和植物品种是由具有注册证书的商业机构进口和交易的产品，这些证书是由州管理机构发行的牲畜品种和植物品种的贸易。授予。对于具有国家发布标准的牲畜品种或植物品种的产品，质量必须符合国家规定的条件。
3。排灌;耕作和痛苦的土地；挖掘运河和沟渠，以服务农业生产；农业产品收获服务。
3a。肥料是有机和无机肥料，例如：磷酸盐肥料，氮肥（尿素），NPK肥料，混合氮肥，磷酸盐肥料，钾肥；微生物肥料和其他肥料；
用于牲畜，家禽，水产养殖和其他宠物食品，包括加工或未经处理的产品，例如麸皮，残留物，所有类型的OI，l cake, fish meal, bone meal, Shrimp meal, other feeds for livestock, poultry, aquaculture and other livestock, animal feed additives (such as premix, active ingredients and carriers) as prescribed in Clause 1, Article 3 of the Decree Decision No. 08/2010/ND-CP dated February 05, 02 of the Government on animal feed management and Clause 2010, Clause 2 Article 3 Circular No. 1/50/tt-bnnptnt 2014年12月，农业和农村发展部24架；
近海渔船是90CV的船只，或更多地从事海鲜剥削或提供物流服务的船只，以提供海洋利用的物流服务；专门的机械和设备为借用和保存产品的剥削和保存用于渔船，总发动机的总容量为90CV或更多地从事海鲜开发或物流服务，提供海鲜剥削；
专业的机械和设备机械和设备的农业生产，包括：犁；哈尔OW;铣床；行缝机；原始篷布机;现场平整设备；播种机；移植机；甘蔗种植机；地毯镀金生产机系统；中耕者，床培养厂，撒布机，肥料散布器和肥料；用于植物保护化学品的机器和喷雾器；大米，玉米，甘蔗，咖啡，棉花收割机；块茎，水果和根收割机；切茶机，茶摘机；米饭脱粒机；玉米果皮剥皮机；玉米脱粒机；大豆脱粒机；花生炮击机；研磨咖啡壳；用于加工咖啡和湿米的机器和设备；农产品的烘干机（大米，玉米，咖啡，胡椒，腰果...），海鲜；用于在田野里收集和装载甘蔗，大米和稻草的机器；家禽鸡蛋孵化器和孵化器；草收割机，稻草和草捆；挤奶机和其他专用机器。
4。生产盐产品From海水，天然岩盐，精制盐和碘盐，其主要成分是氯化钠（NACL）。
5。国家拥有的住房由国家出售给当前的租户。
6。土地使用权的转移。
7。人寿保险，健康保险，学生保险，与人有关的其他保险服务；牲畜保险，农作保险，其他农业保险服务；船舶，船只，设备和其他必要工具的保险直接服务；再保险。
8。以下财务，银行和证券交易服务：
a）信贷扩展服务包括以下表格：
- loans;
- 折现，可容纳的可容纳工具和其他有价值的工具和其他有价值的纸张;财务租赁;
- 发行信用卡。
如果信用机构收取与信用卡发行有关的费用，则从CUST收取的费用根据信贷机构的贷款法规，Omers属于信用授予服务流程（卡发行费）。对于诸如提早偿还费，延迟付款，债务重组，贷款管理和信贷授予过程中的其他费用等客户，不需要缴纳增值税（VAT）。
常见的卡交易费用，这些费用不属于信用销售的信用销售，例如重新使用信用卡的信用销售，以索取信用卡，供应销售销售的销售销售，以索赔，以索赔索赔，以索赔申请，以索赔申请，以供应申请，供您使用。卡和报告盗窃，丢失的信用卡，信用卡取消费，信用卡转换费和其他费用的费用。国际保理银行获得国际付款的银行；
- 信贷机构或判决执行机构或借款人出售贷款安全资产贷方的额外偿还有抵押贷款，特别是：
+要出售的贷款安全资产是根据有担保交易的有担保交易中的资产，该资产是根据有担保交易的法律在有担保的交易注册的法律下进行的。交易。
如果债务偿还期限到期，有担保资产的人无法偿还债务，必须将资产交给信贷机构，以便信贷机构可以根据法律规定处理贷款证券资产。 ，执行根据法律规定移交有担保资产的当事方不需要签发增值税发票。
如果信贷机构收到抵押品以替换债务还款义务，则应考虑到资产价值的增加债务。o根据法规服务生产和业务。当一个信贷机构出售业务活动的资产时，如果资产受到增值税的约束，则必须根据法规声明并支付增值税。
示例3：在3月3日，企业A是一个商业机构，是一个企业机构，该公司根据额定债务的扣除额度（BANT，BANK，BANK，BANK，BANK，BANK，BAND）的扣除额（bank）的扣除额（ 31）。到2016年3月3日，Enterprise A无法偿还债务，必须将资产交给银行B。在移交资产时，Enterprise A不必发行发票。当银行出售贷款证券资产以收回债务时，出售的资产不受增值税的约束。
示例3a：在12月12日，企业B企业公司（一家商业机构）根据抵押工厂的扣除额来支付增值税，以土地和土地利用权利的贷款pe，贷款c，RIOD是2014年，债务还款截止日期为12月1日，15日，商业银行C和企业B已向主管当局注册了有担保交易（土地和土地利用权的抵押）。到2016年12月12日，Enterprise B无法偿还其债务，商业银行C同意以书面形式释放抵押贷款，以便企业B可以出售其工厂以偿还银行的债务。 In January 15, the enterprise Enterprise B sells its factory to repay the bank's debt, then the factory sold is not subject to VAT.
– Credit information provision services provided by units and organizations under the State Bank to credit institutions for use in credit granting activities according to the provisions of the State Bank Law.
Example 4: Organization X is a unit of the State Bank authorized by国家银行提供信贷信息服务。 2014年，组织信用服务信贷授予活动不受增值税的约束e从信贷信息提供服务中为商业银行提供其他活动的服务不根据国家银行法律的规定遵守增值税。以10％的速度进行增值税。
- 根据法律规定的其他形式的信贷。
b）个人贷款活动，而不是非正规业务或不是信贷机构的纳税人的正常业务或供应活动。
示例5：VC联合股票公司不得不付出了临时活动。 VC Joint Stock Company signs a contract to lend money to Company T for a period of 6 months and receives interest, then the amount Interest received by VC Joint Stock Company is not subject to VAT.c) Securities business includes: Securities brokerage, securities trading, securities underwriting, securities investment consulting, securities depository, securities investment fund management, company management securities investment, securities investment portfolio management,证券交易所或证券交易中心的市场组织服务，与越南证券存放中心注册和存放的证券有关的服务交换。
d）资本转移包括向另一个经济组织投资的部分或全部资本的转移（无论是否建立一个新的法律实体），证券的转移，权利资本捐款的转移和其他形式的资本转让，包括法律的规定，包括将企业出售给生产和商业目的的案例，以及生产和商业目的的案例Rchasing Enterprise继承了根据法律规定的销售企业的所有权利和义务。
示例6：在4月4日，公司A公司用机械和设备的捐款资本来建立股份公司B.公司的资本贡献A的价值是由捐助政党的理事会收到的。有价值的资本是2014亿面VND，等于股票公司的资本B的2,5％。11月25日，A公司在股票公司B中出售了其资本捐款，以110亿vnd的价格向ABB投资基金出售。 VND，公司A赚取的2014亿张vnd是不受增值税的资本转让收入。
d）出售债务；
e）外币交易;
g）衍生金融服务包括：利率互换；远期合同；期货合约；买卖外币的选择；法律规定的其他衍生金融服务；
h）出售组织债务的安全资产该州拥有政府为处理越南信贷机构的坏账而建立的100％的宪章资本。
9。医疗服务，兽医服务，包括医学检查，治疗，针对人类和宠物的疾病预防服务，计划的出生服务，健康护理服务和病人的康复服务，老年人和残疾人的护理服务；针对老年人的测试，筛查，扫描，血液和血液产品。 ，残疾人。
如果医疗服务包（根据卫生部的规定）包括使用医学，医疗服务套餐中包含的医疗费用的收入也不受增值税。
10。根据政府计划，邮政服务，公共电信和通用互联网；从国外到越南的邮政和电信服务（到达）。
11。维护动物园，花园，公园，街道和公共照明的服务；葬礼服务。本条款中提到的服务没有区分付款来源。具体：
a）维持动物园，花园，公园，街道树木以及保护国家拥有的森林，包括管理活动，种植树木，照顾树木，保护公园，动物园，公共区域，国家森林，国家森林，国家公园，国家公园；非税收收入是公共照明活动的收入；
c）eral仪服务提供葬礼服务功能的机构包括租赁fun仪馆的活动，葬礼，葬礼，火葬，重室和移动坟墓的活动，严重护理。
12。维护，维修和建造人民（包括组织和个人的捐款和赞助）以及对文化和艺术作品工程，公共工程，公共工程，基础设施和住房的人道主义援助资本。
在人们不超过资本的资本中，其他资本来源不超过50％的资本来源，而其他资本来源不超过50％的资本来源，而其他资本来源不超过50％。征税。
以防人们使用其他资本来源或人道主义援助资本以外的其他资本来源，其他资本来源超过了该项目总资本的50％，则该项目的全部价值均可征税。增值税。
社会政策主题包括：根据有关有功服务人士的法律规定，拥有功能性服务的人；社会保护受试者从国家预算获得补贴；
13。根据法律规定的教学和职业培训，包括教外语和信息技术；教舞蹈，唱歌，绘画，音乐，戏剧，马戏团，体育和运动；养育儿童和教其他职业，以培训和提高文化资格和专业知识。
如果从学龄前到高中的各个层面的教学机构收取餐点，以供餐点收取货币，以取货和下降学生的交通以及其他收入的形式，以学校的收入和付款形式，然后将代表学校给予餐费和交通费。接收学生以及其他收入和支出ES代表这些家庭也不缴税。
从学生，学生和学员那里寄宿收入；培训活动（包括考试的组织和培训过程中证书的签发）不受增值税的约束。如果培训设施不直接组织培训，而只能组织考试和在培训过程中发出证书，则组织考试和签发证书的活动也不征税。如果提供不属于培训过程一部分的考试和认证服务，则应受到增值税的约束。
示例7：培训中心X由主管权限分配，以提供培训，以签发保险代理人的执业证书。训练中心X将培训任务分配给单位Y，训练中心X不受增值税的约束。
14。广播电视广播与州预算资本。
15。出版，importiNG，分销报纸，杂志，专业新闻通讯，政治书籍，教科书，课程书籍，法律教科书，科学和技术书籍，用民族剧本少数群体印刷的书籍以及宣传绘画，照片，海报，包括音频或录像带或录像带或纸张或唱片或电子数据或电子数据的形式；金钱，印刷金钱。
报纸，杂志和专业新闻通讯，包括传播报纸，杂志和专业新闻通讯的活动。
政治书籍是传播政党和国家政治指南的书籍，以根据主题和传统的分支机构和传统的分支机构为政治任务提供政治任务。统计和宣传书籍和善行运动；党和国家领导人的演讲和理论研究印刷的书籍。
教科书是从学龄前到高中的各个级别的教学书籍（包括refe）
教科书是根据教育计划的内容提供的。
绘画，照片和宣传海报中印有少数族裔语言的印刷。时期，团队标志。
16。公共客运运输包括乘公共汽车，电车（包括电车）沿省内，城市和尼格根据法律规定，Hboring路线在该省以外的地方。交通法。
17。在以下情况下可能会进口无法在国内生产的商品：
a）进口机械，设备，备件和供应，用于直接用于科学研究和技术开发活动中；
b）机器，设备，备用零件，专业运输方式和供应需要进行搜索，探索空中和PER（/P> c
） < < <引擎），钻机和无法在国内生产的船只被进口以创建企业的固定资产或从国外租用的固定资产用于生产，业务，租金，转租。风俗检查和监督；出口税，进口税和税收管理用于出口和进口商品。机械，设备，备件和供应清单，可以在国内生产，以作为无法在国内生产的基础，并且需要在科学研究和技术发展中直接进口来区分这些基础；可以在国内生产的机械，设备，备件，专业运输方式和供应列表，以区分无法在国内生产的基础，并且需要进口以进行操作。搜索，探索和发展石油和天然气场；可以在国内生产的飞机，钻机和船只清单，以区分无法在国内生产的船只，需要进口以创建企业的固定资产或从外国租赁的固定资产供外国使用。适用于MI发行的生产，业务，租赁和转租计划和投资的Nistry。
18。
a）专门针对国防和安全的武器和设备，该武器和设备根据财政部与国防部同意的专门用于国防和安全的武器和设备清单，该国国防部和公共安全部都不是公共安全部的专业人士或专业的武器和设备。用于组装和保存产品的包装。完整的产品。如果必须修复用于为国防和安全服务的武器和专门设备，则国防部和公共安全部企业执行的武器和设备维修服务不受增值税的约束。 。
b）进口武器和设备（包括用品，马基根据总理批准的年度出口税，进口税或进口法律规定，
文档和程序根据进口武器和ammunition批准的年度配额，根据《出口税，进口税》或进口的规定，专门用于国防和安全的货币，设备和备件）免征进口税。海关检查和监督；出口税，进口税和进口商品的税收管理。
19。在以下情况下，出售给组织和个人提供人道主义援助的进口商品，商品和服务：
a）在人道主义援助或不可退款的情况下进口商品必须由财政部或财政部或财政部确认；组织NS，社会专业组织，武装部队的人遵守法律对礼物和捐赠的规定；
c）vietnam的个人的礼物和礼物应根据外交组织和个人的诉讼标准遵守礼物和礼物的法律规定；
Goods are belongings of Vietnamese people residing abroad when returning home;
d) Goods carried on person within duty-free baggage standards;
The level of imported goods that are not subject to VAT at the import stage is according to the import tax exemption level specified in the Law on Export Tax and Import Tax and guiding documents.
Imported goods of organizations and individuals that are subject to diplomatic immunity根据法律关于外交特权和免疫力的规定，不受增值税的约束。如果外交免疫购买的主题越南拥有增值税的商品和服务，根据本通告第7条第7条第18条的指示，其税收退款。
主题，商品和文档程序，以享受本文中的外交免疫力，应遵守外交部退款的指导外交使众员和机构的指导。
e）出售给外国组织和个人的商品和服务，国际人道主义援助的国际组织或对越南的国际组织的商品和服务。
程序。向销售机构的文件，清楚地说明国际组织的名称或外国人为人道主义援助购买商品和服务或对越南的不可退还援助，类型的数量或价值。购买的商品； confirmation from the Ministry of Finance or Department of Finance about this aid.
When selling goods, business establishments must issue invoices in accordance with the law on invoices, clearly stating that the goods are sold to foreign organizations and individuals, international organizations for non-refundable aid, Humanitarian aid does not include VAT and retains documents from international organizations or Vietnamese representative agencies as a basis for tax declaration.如果外国组织以及个人或国际组织在越南购买商品和服务以提供不可退还的援助或增值税的人道主义援助，则根据文章第6条的指示，他们有资格退税。 18这个圆形。
20。通过越南领土转移或过渡的货物；暂时进口和重新出口商品；暂时出口并重新 - 物品； imported raw materials and supplies to produce and process export goods according to production and export processing contracts signed with foreign parties.
Goods and services are traded between foreign countries and non-tariff zones and between non-tariff zones with each other.
Non-tariff zones include: export processing zones, export processing enterprises, tax bonded warehouses, tax bonded areas, bonded warehouses,经济和贸易区，商业和工业区以及指定的其他经济区建立和享受税收激励措施，例如非关税区，根据总理的决定。购买，销售和交换这些区域与外界之间的商品的关系是一种出口和进口关系。
在这些情况下确定和处理不接收增值税的文件和程序符合财政部对海关程序的说明；海关检查和监督；博览会RT税，进口税和进口商品的税收管理。
21。根据技术转移法律规定的技术转移；根据知识产权法的规定转移知识产权。如果技术转移合同或知识产权转移包括机械和设备的转移，则该主题不受根据转移技术或知识产权的价值计算的增值税。放弃;如果无法分开，则根据技术和设备传输的知识产权，转移的知识产权的价值来计算增值税。
计算机软件包括法律规定的软件产品和软件服务。
22。在尚未加工成美术，珠宝或其他产品的酒吧，碎片和其他类型的黄金中进口黄金。
黄金在酒吧，碎片和未加工的黄金中被确定根据黄金管理和交易的法律规定。
23。出口产品是尚未加工到其他产品中的被剥削资源和矿产。
导出的产品直接从原材料和矿物质等原材料（例如自然资源和矿物质的总价值）上处理，其总价值以及能源成本以及该产品的生产成本的51％或更多。除了第1条规定的某些案件外，第146/2017/ND-CP的第1条。
a）自然资源和矿物质是国内起源的资源和矿物质，包括：金属矿物质；非金属矿物；原油；天然气; coalgas.
b) Determining the proportion of value of natural resources, minerals and energy costs on cost price is carried out according to the formula:
Proportion of value of natural resources, minerals and energy costs on product product离子成本 |
|
资源的价值，矿物质 +能源成本 + | 100% | |||
Total product production cost |
In which:
The value of resources and minerals put into processing is determined as follows: For directly exploited resources and minerals, it is the direct以及利用资源和矿物质的间接成本，不包括运输成本。将资源和矿物从剥削的位置转移到加工地点；对于购买用于进一步加工的资源和矿产，实际购买价格不包括从购买地点运输资源和矿产的成本。根据产品成本计算摘要表计数账面价值。
产品制造成本包括：直接材料成本，直接人工成本和一般制造成本。诸如销售成本，管理成本，财务成本和其他成本之类的间接费用不包括在产品生产成本中。
根据上一年的结算，自然资源，矿产和能源成本与产品生产成本的价值比率稳定地应用了。在出口产品的第一年的情况下，自然资源的价值，矿产和能源成本与产品生产成本的价值是根据投资计划确定的，并且在这一年中稳定地应用了该比率。出口;如果没有投资计划，则根据自然资源的价值，矿物质和能源成本与产品生产成本的比率是根据to the reality of the exported product.
c) In case an enterprise does not export but sells to another enterprise for export, the enterprise purchasing these goods for export must declare VAT as if the same type of product was directly exported by the manufacturing enterprise.
d) Tax Departments of provinces and cities coordinate with specialized state management该地区的机构根据每个机构的职能和任务来指导企业进行生产和出口业务活动。基于产品特性和产品制造过程的自然资源和矿物质的产品确定出口产品是已经处理过的自然资源还是矿产，或者尚未加工到其他产品中以发表声明。根据法律。
在企业宣布已加工到另一种产品中但产品制造过程中的产品的情况下ugh的基础是将其确定为另一种产品，税务部门负责向总税务部报告与其他机构协调。部委和专业国家管理机构以企业的出口产品生产过程为基础，以确定出口产品是否是尚未将其处理到其他产品中或已被处理为其他产品的自然资源或矿产。法律规定的其他产品。
24。用于替代患者身体部位的人造产品，包括永久植入人体的产品；拐杖，轮椅和其他针对残疾人的专用设备。
25。
确定企业家庭还是个人是根据税务管理法的指导，确定商业家庭还是不受增值税的确定。
26。以下商品和服务：
a）根据总理的规定在免税商店中免税的商品出售。
b）国家储备局出售了国家储备局。
c）根据费用和宣布的宣布，
c）收取国家的费用和收费的活动。预算资本。
如果根据本条规定在进口阶段不缴纳增值税，则如果更改了使用的目的，则必须根据与海关宣布注册的海关声明的规定在进口阶段声明并支付增值税。将商品出售给国内市场的组织和个人必须根据规定向直接管理税务机构宣布并支付增值税。
第5条第5条。不需要增值税声明和付款的案例
1。组织和个人获得货币薪酬（包括根据主管国家机构的决定回收土地时土地和资产的赔偿），奖金，补贴货币，排放权转让款项和其他财务收入。
业务机构，从赔偿，赔偿，奖金，支持货币，资金奖励，排放权利和其他金融revenuse的划分时，应获得法规。对于花钱的商业机构，基于支出目的以赚钱券。
如果商品或服务获得赔偿，薪酬机构必须制作发票并声明，计算和支付商品和服务销售的增值税；根据法规获得薪酬和声明和扣除的机构。
以防万一企业机构从组织或个人那里获得资金，为组织和个人提供服务，例如维修，保修，促销，副者它必须根据规定声明和缴纳税款。
示例10：P＆C LLC从购买其他企业的股票购买债券和股息中获得了利息。 P＆C Company Limited不需要从购买债券购买和收到的股息中宣布并支付增值税。
示例11：Enterprise A A Enterprise A收到损害赔偿赔偿，造成5000万佛经的企业B的合同造成的损害，Enterprise A Enterprise A准备了一份收集文件，并且不需要根据上述数量来宣布和付款。
示例13：企业X向企业Z出售商品，总付款价格为4.4亿VND。根据合同，Z公司在3个月内延期付款，递延付款的利率为1％/月/合同的总付款价格。 3个月后，企业业务X不必声明并支付此金额的增值税4.4亿面。
示例14：保险公司A和B公司以现金保险的形式签署了保险合同。当发生保险风险时，保险公司A根据保险法的规定将B赔偿B赔偿。 B公司不必就收到的保险补偿金额宣布并支付增值税。
示例15：ABC乳业股票公司将钱花在分销商（商业组织和个人）上，以执行促销计划（根据贸易促进活动法律规定）。 ，营销，向公司展示产品（分销商会收到这笔钱来为公司提供服务），然后在收到钱时，如果分销商是使用扣除额和开票增值税的增值税付款人，并以10％的税率计算增值税。如果分销商是直接增值税付款人，请使用销售发票，并根据法规确定收入比率（％）应付税款。
2。从越南没有永久机构的外国组织和国外的个人，在越南的外国组织中生产和开展业务的组织和个人在越南居民，包括案件：维修运输方式，机械和设备（包括供应和零件）；广告，营销；投资和贸易促进；经纪商品销售和在国外提供服务；火车;根据法律规定，越南与外国进行这些服务的国际邮政和电信服务费用，以及从外国租用传输线和卫星带宽的服务。
3。非企业组织和非增值税付款人出售资产的非企业组织和个人。
示例16：A先生是一个非企业的人，将01 4个4座的汽车出售给B先生，以6亿委员会的价格出售给B先生，那么A先生不必宣布和计算
示例17：E先生是一个非企业的个人，抵押了01 5座汽车向VC银行借钱。根据合同付款时，以上先生不需要宣布和计算增值税。
4。组织和个人转移投资项目，以生产和交易商品和服务向企业和合作社缴纳增值税。
示例18：股份公司P进行了一个投资项目，以建立工业酒精厂。到3月3日，该投资项目已完成2014％的设计项目，投资价值为900亿面。由于财务困难，P联股票公司决定将整个投资项目转移到X联合股票公司，转让价格为260亿面。 X联合股票公司收到了上述投资项目的转移，以继续生产工业酒精。股票公司P不必声明并支付转移给股票公司X。
5的项目价值的增值税。根据扣除方法支付增值税的企业和合作社出售尚未加工成其他产品的农作物，牲畜，水产养殖和海鲜产品，或者仅对企业和合作社进行了正常的预处理。商业业务阶段的合作社不必声明，计算和支付增值税。在增值税开票上，将销售价格线写为没有增值税的价格，税率和增值税线未记录和划掉。
，以防企业或合作社使用扣除额的企业或合作付费增值税，并销售农作物，牲畜，牲畜，以及其他尚未在其他产品中处理过其他正常的产品或其他人，或者是其他普通的人，或者是其他普通的人，或者是对其他人的处理，或者尚未进行过正常的处理，或者是对其他人的处理，或者尚无定期处理，或者是其他原理，并不是在处理其他普遍性的，或者是对其他人的处理方式，或者尚未将其处理过，并且尚未将其处理过。以本c的第10条第5条指导的5％税率声明，计算和支付增值税
商业家庭，个人，企业，合作社和其他经济组织在出售未加工的农作物和牲畜产品，水产养殖和捕鱼产品时，根据增值税的直接计算方法支付增值税。进入其他产品或仅在商业业务阶段进行正常的初步处理，然后以收入的1％的速度声明，计算和支付增值税。
示例19：食品公司B是一个根据推论方法支付增值税的商业机构，并从直接种植和销售稻米的组织和个人那里购买大米。 When sold, rice is not subject to VAT.
In case Food Company B sells rice to Import-Export Company C, Food Company B does not have to declare, calculate and pay VAT on the rice sold to Import-Export Company C.
Food Company B sells rice to Company D (a vermicelli and pho production enterprise), then Food Company B does not have to declare, calculate and pay VAT on the rice sold to Company D.
On the VAT invoice prepared and delivered to Import-Export Company C, Company D, and Food Company B, clearly state the selling price is the price without VAT, the tax rate and VAT lines are not recorded and crossed out.
Food company B that sells rice directly to consumers shall declare and pay VAT at the VAT rate of 5% according to the instructions in Clause 5, Article 10 of this循环。
示例20：公司A，LLC是一家根据从咖啡农农民那里购买绿色咖啡的扣除额来缴税的业务MR。
在尚未加工到其他产品中或仅具有联合国的农作物，牲畜和水生产的情况下Dergone普通初步处理，并出售给发票，声明和计算得出的增值税的企业或合作社，卖方和买方必须调整发票，以免根据本条款中的说明必须声明和支付增值税。
6。根据商业机构100％拥有的商业机构及其会员单位之间的会计簿及其成员单位之间的会计账簿中记录的价值转移时，使用的固定资产已折旧。或在业务机构拥有100％资本的会员单位之间，以服务于增值税的商品和服务的生产和业务，他们不必制作发票，宣布并支付增值税。 。转让固定资产的业务机构必须有决定或命令将资产转让并伴随一组资产来源文件。
以防固定资产已转移并已将其资产价值重新评估或转移到生产和S的机构中不受增值税的ELL商品和服务，必须准备，宣布和支付增值税发票。根据法规。
7。其他案例：
在以下情况下，不需要商业机构宣布并缴税：
a）用资产捐款以建立企业。作为企业的资本贡献的资产必须包括：生产和商业，合资和协会合同的资本捐款会议纪要；资本捐款交付理事会的资产估价和资本贡献者的收到（或法律规定的估值职能的估值文件），并伴随着一组有关资产起源的文件。
b）
b）转让企业中依赖会计单位之间的转移资产；分配，分离，合并，合并或转换业务类型时的资产转移。在BUSI中的依赖会计会员单位之间转移的资产NESS机构；当资产在分裂，分离，巩固，合并或转换企业类型时转移资产时，具有转让资产的业务建立必须具有资产转让订单，并伴随着一组有关资产来源的文件，而不是发票，而不是发票的企业必须发行，以防资产在成员之间进行全面的业务。转让资产必须发行增值税发票。 and declare and pay VAT according to regulations, except for the cases guided in Clause 6 of this Article.
c) Collecting claims from third parties in insurance activities.
d) Receivables not related to the sale of goods and services of the business establishment.
d) Revenue from goods and services sold by agents and commission revenue from agency activities selling at the prescribed price of the principal to receive c服务的信息：邮政，电信，门票销售彩票，航空公司，汽车，火车和船票；国际运输代理；维持0％增值税率的航空和海上服务的代理；保险销售代理。
e）商品和服务的收入以及代理商委员会的收入从销售商品和服务的代理活动中赚取的收入不受增值税的约束。
g） 业务机构不必在进口阶段支付进口阶段的售价，以防其进口货物，但还返回了外国人的进口商品。当企业机构在国内出售这些返回的货物时，它必须根据法规声明并支付增值税。
h。组织和企业从州机构获得代表国家机构进行收款和付款活动的薪酬。
代表不需要声明，计算和p的州机构收取和付款的报酬此时指定的AY增值税是从活动中获得的薪酬：自愿社会保险，社会保险局的自愿健康保险志愿者；向拥有功绩服务的人支付优惠的福利，并为劳工部，战争和社会事务部支付其他福利；从各个家庭到税务机构的税收以及其他收款和向州机构的付款。
ii
税收基础和方法
第1节。增值税是应税的价格和税率。
第7条。应税价格
1。对于生产和商业机构出售的商品和服务，售价不包括增值税。对于缴纳特殊消费税的商品和服务，售价包括特殊消费税，但不包括增值税。
对于缴纳环境保护税的商品，售价包括环境保护税，但不包括增值税；对于既有特殊消费税和环境保护税的商品，售价包括特殊消费税和环境保护税，但不包括增值税。
2。对于进口商品，它是边境门的进口价格加上进口税（如果有），加上（+），具有特殊的消费税（如果有），以及带有保护税环境（如果有）的（如果有）。边境门口的进口价格是根据进口商品应税价格的法规确定的。
如果将进口商品免税或免于进口税，则增值税计算价格是进口价格加上（+），并根据豁免或降低后应支付的进口税确定进口税。
3。用于产品，商品和服务（包括从外部购买或由BUSI生产NESS机构）用于交换，礼物，捐赠或付款代表工资，商品的增值税计算价格是这些活动出现时相同类型或相同的服务。
示例22：示例22：单位A产生电动风扇，使用50个粉丝与设施B的交换，用于铁和钢的交换，卖出了铁和钢铁，无需使用税款（无税）。增值税计算价格为50 x 400.000 vnd = 20.000.000 vnd。
特殊礼物和邀请（在邀请下明显陈述了不付款），向艺术表演，时尚表演，美容和模型比赛以及根据法律规定，根据法律的规定，应征税的价格，确定的是零（0）。该设施组织表演艺术决定了，并负责该设施带来的邀请函和组织和个人清单，并在表演或体育比赛发生之前向邀请函。运动的。在cASE机构犯有欺诈行为，但仍会收取邀请资金，将根据税务管理法律规定进行处理。
示例23：股份公司将作为礼物或捐款作为赠款或捐赠，邀请许多代表参加并为比赛加油。这些邀请有一个组织和个人收到的邀请。当宣布增值税时，邀请函和礼物的税率确定为零（20）。如果税务机关发现股票公司X在赠送礼物或邀请时仍会收取钱，则股票公司X将根据税务管理法律规定进行处理。
4。用于内部消费的产品，商品和服务的应税价格。
内部流通的商品，例如用于内部仓库转移出口的商品，材料出口，半填充产品，以继续在Productio中继续生产过程N或企业提供的商品和服务。用于计算和支付增值税的不需要用于服务业务活动的出口或供应业务。
如果商业机构制造或建立自己的固定资产（自制固定资产），以服务于受到增值税的生产和交易，在完成，接受和移交后，商业机构不必发行发票。形式为自制固定资产形式的输入VAT应根据法规声明和扣除。
如果以贷款，贷款或退款的形式出口机械，设备，供应和商品，如果与交易相关的合同和相关文件，则不需要交易，就不需要商业机构来制造工具。
的应用，计算和支付示例24：A单元是生产电动风扇的企业，使用50种粉丝产品在生产研讨会中安装S服务营销部门的业务活动。生产该电动风扇的50种产品。
示例25：制造机构B有纱线研讨会和缝纫车间。如果建立B出口从纱线研讨会到服装工厂完成生产过程，则不需要建立B来计算和支付出口到服装工厂的纱线。
示例26：联合股票公司P为生产和商业领域的工人建立了中型的汽车旅馆。 P联合股票公司没有附属单位，团体或团队来进行这项施工活动。在轮班中间完成和接管汽车旅馆时，P股票公司不必发行发票。根据规定，宣布并扣除了在轮班之间形成汽车旅馆的输入增值税。
示例27：Y公司是一家生产瓶装饮用水的企业。没有增值税的价格市场上的1瓶瓶装水为4.000 vnd。公司Y出口300瓶瓶装水可在公司会议上服役，Y公司不必声明并计算增值税。
示例28：公司是一家企业，是一家企业，生产瓶装饮用水，价格没有1瓶装的市场上的1瓶瓶装水的价格为4.000 VND。公司Y出口300瓶瓶装水，目的是不提供生产和业务活动，然后，公司必须声明并计算出300瓶水的瓶装水的增值税，而不必为上述生产和应税价格提供上述生产和业务活动为4.000 x 300 = 1.200.000vnd。vnd。 不需要运输，航空，铁路，邮政和电信，不需要增值税。输出，业务机构必须有文档 明显根据规定的权限，将商品和服务控制的受试者和控制水平。
5。对于根据商法规定进行促销的产品，商品和服务，应纳税价格确定为零（0）；如果商品和服务用于促销，但不遵守商业法的规定，则必须将其宣布，计算和有偿税，例如用于内部消费，礼物，捐赠或捐赠的商品和服务。 。 2014年，该公司于2014年5月5日和2014年12月进行了促销购买12种产品并免费获得2014年产品。 5月10日的晋升计划是按照正确的命令进行的，并根据商法规定进行了晋升程序。因此，对于5月1日购买产品时的免费产品的数量，P公司有限公司确定应纳税价格为零（5）。
，如果12月12日的促销计划未根据商业法律的正确订单和促销程序进行，则根据商业法的规定进行了正确的订单和促销程序，P Company Ltd.必须声明和计算产品数量的VAT。 Free gift when purchasing product in December 2014.
b) For the form of selling goods or providing services at prices lower than the previous sales and service prices, the VAT calculation price is the reduced selling price applied during the registered or announced promotion period.
Example 30: Company N operates in the telecommunications field, specializinG在销售移动刮擦卡中。该公司根据商法的规定以低于以前的销售价格低于以前的销售价格的形式进行促销，从2014年4月，4日至2014年4月，2014年4月至2014年4月20日，卖出卡的售价为4 vnd（包括VAT）在促销期间的面值为4 vnd（VAT）的销售价格在2014年vnd vnd vnd。计算如下：
c）对于销售促销或服务提供的形式，伴随购买凭证或服务凭证，不必在随附的购买凭证和服务优惠券上声明和计算增值税。 。
6。对于资产租赁活动，例如租赁房屋，办公室，车间，仓库，码头，码，码，运输方式，机械和设备，租金不包括增值税。
以定期租赁或预售形式或预售形式租金付款，应税价格是每个期间的租金付款或租期的预付款，不包括增值税。
当事方约定的财产租赁价格是根据合同确定的。如果法律有关于租赁价格括号的法规，则租金价格是在规定的价格范围内确定的。
7。对于分期付款或延期付款出售的商品，价格是根据一次性售价不包括该商品增值税的一次性售价，不包括分期付款的利息和延期付款利息。
示例31：一家摩托车贸易公司销售100cc摩托车255万辆），增值税计算价格为2500万vnd vnd vnd vnd vnd。对于商品处理，根据加工合同的处理价格不包括增值税，包括工资，燃料成本，电力成本，辅助材料和其他服务于处理的成本。货物。
9。对于施工和安装，它是project, project item or part of the work to be handed over without VAT.
a) In case of construction and installation including raw materials, the construction and installation price includes the value of raw materials excluding VAT.
Example 32: Construction company B receives a construction contract including the value of raw materials, the total payment value without VAT is 1.500 million VND, of which the value of construction materials is without VAT.为1000万越南盾，增值税的计算价格为15亿张。
b）在施工和安装的情况下，不包括原材料，机械和设备，应税价格是施工和安装价值，不包括原材料的价值，原材料，机械和设备无需征税的价值。增值税。
示例33：建筑公司B获得了不包括建筑材料价值的建筑合同，没有增值税的项目的总价值为15亿VND，RAW M的价值所有者支付了室内和建筑用品。投资A提供了1000万个VND，没有增值税，在这种情况下，VAT计算价格为5亿VND（15亿VND -150万vnd -1000万VND）。
c）在建造和安装的情况下，根据工作项目或完成的安装量和手持的价值进行付款，根据工作量计算的价值或完成的价值。交换日期不包括增值税。
示例34：纺织公司
没有增值税的项目的总价值为2000亿vnd，其中：
- 建筑价值：8000亿vnd
- 设备提供的设备和120亿vnd vnd vnd vnd vnd vnd vnd vnd
10％ + 120）x 10％}- 一方必须支付的总金额是：2200亿vnd
- 侧面：
+接收工厂移交，考虑到固定资产价值的增加以计算extreciation of 200 billion VND (value without VAT)
+ VAT amount of 20 billion VND is declared, deducted from the output tax of goods sold or tax refund requested according to regulations.
In case Party A accepts, hands over and accepts payment to Party B for each project item (assuming the construction value of VND 80 billion is accepted, handed over and accepted for payment in advance), the calculated price will BE VAT是800亿村。
10。对于房地产转让活动，增值税计算价格符合第1条第1条第1条第49/2022/ND-CP的规定，日期为7月29日，政府7 7月29日。
11。对于购买和销售商品和服务的代理机构和经纪活动，出口和出口委托以获得工资或佣金，应税价格是这些活动中获得的工资和佣金。有增值税。
12。对于商品和服务，付款文件用于将支付价格记录为包括的价格Ing Ing vat，例如邮票，货票和彩票。销售...）
13。越南电力集团的电力生产活动的应税价格符合第1条第1条第1条第49/2022/ND-CP的规定，日期为7月29日，政府7 7月29日。
14。对于赌场服务，具有奖品的电子游戏，带有赌注的娱乐业务，从这些活动中收取的款项包括特殊的消费税减去支付给客户的钱的数量。
应纳税价格是根据以下公式计算的：
| 1 +税率 |
示例41：纳税期间的赌场服务业务具有以下数据：
- 在货币兑换柜台玩之前，从交换客户收取的货币数量为：430亿接。
-
- 播放后返回给客户的金额是：100亿美元的收入。 330亿vnd
330亿vnd是商业机构的收入，包括增值税和特殊消费税。
增值税的价格如下：
| = 300亿VND | |
|
1 + 10％ |
16。用于形式的旅行服务旅行，与客户签订的包装价格（用餐，住宿，旅行）的合同，包装价格被确定为包括增值税的价格。
应纳税价格根据以下公式确定：
| 可征税价格价格 | |
| 1 +税率 |
如果包装价格包括空中票的费用包括从越南到国外的游客到越南，越南的餐饮，否则某些费用，以及某些费用，以及某些费用，以及某些费用，以及（如果有餐饮）支付上述项目的收入将被计算为计算价格的价格（收入）的扣除额。宣布包装旅游活动的输入增值税，并根据规定全面扣除。
示例42：胡志明市旅游公司在05天内以50天的旅游者的形式与泰国签订旅行合同。tnn，总付款32.000美元。越南一方必须按照约定的计划支付所有机票，餐饮，住宿和观光费用；其中，从泰国到越南的机票，反之亦然，价格为10.000美元。汇率1USD = 20.000越南东。
本合同下的增值税计算价格如下：
+收入为增值税的收入是：
（32.000 –10.000 –100 usd - 10.000 USD） is:
440.000.000 copper | = 400.000.000 VND |
1 + 10％ |
Ho Chi Minh City旅游公司可以声明和扣除所有投入增值税，以进行Vat-ubject旅游活动。
示例43：hanoi旅游公司从越南驾驶越南游客到中国，收取五天的价格。河内旅游公司必须向公司付款中国旅行公司300美元/人，河内旅行公司的应税价格（收入）为100美元/人（400 USD -300 USD）。
17。对于PawnShop服务，此服务收款的金额包括典当贷款收款和其他收入是由出售典当货物（如果有）确定为预定价格的其他收入。有增值税。
应税价格是根据以下公式确定的：
| 可纳税价格= | 速率 |
示例44：税务期的当地商业业务的典当收入为1.1亿vnd。
增值税的计算价格由：
|
= 1亿 | |
| 1 + 10％ |
18。对于以发行价格出售的增值税的书籍，根据出版法的规定，销售价格被确定为计算增值税和机构收入的包括增值税的价格。如果不以盖子价格出售的情况，增值税是根据售价计算的。
19。对于打印活动，应税价格是打印费。如果印刷设施执行印刷合同，则支付价格包括印刷劳动力和印刷纸币，然后应税价格包括纸币。
20。对于评估代理，薪酬代理，第三方报销代理人，收到工资或佣金的100％薪酬代理的服务，增值税计算价格是工资。或保险企业所赚取的佣金（不扣除任何费用），不包括增值税。
21。对于本通函第3条中规定的购买服务的情况，税率是服务购买合同中规定的付款价格，而无需附加税。
22。条款中规定的商品和服务的应税价格本文的1至21包括附加费和额外费用，除了商业机构有权获得的商品和服务价格外，如果商业机构向客户提供商业折扣（如果有），VAT计算价格是商业折扣价的客户销售价格。如果商业折扣基于商品或服务的数量和销售，则根据上次购买或期间的商品或服务的销售发票进行计算和调整已出售商品的折扣金额。下一个。如果折扣金额在销售折扣计划结束时（期限）建立，则将发行调整后的发票，其中包含要调整，金额和调整税额的发票号码列表。根据调整后的发票，卖方和买方声明调整以购买和销售收入，产出和投入税。
应纳税价格在越南董事中确定。 …（废除）
第8条。确定增值税的时间
1。对于出售商品，是将所有权或使用商品的权利转让给买方的时候，无论是否已收取钱。
2 。。提供服务提供的时间，这是完成服务提供的时间，或者是发行服务的时间，无论是发行服务的时间，是否已发行了服务，是否已收取 3。对于电力和清洁供水活动，在仪表上记录电力和用水指数的日期以记录在账单上。 4。用于房地产业务，基础设施建筑，出售，转让或租赁的构建，付款时间是根据项目实施进度或合同中规定的付款时间表收集的。铜。根据收集的金额，业务机构宣布在此期间产生的产出增值税。 5。对于包括造船在内的建筑和安装，这是该项目接受和交换的时代，项目项目，完成的建筑和安装量，无论是否收集了钱。尚未收集资金。 6 。进口商品，这是海关声明注册的时间。 第9条。税率0％ 1。税率为0％：应用于出口商品和服务；国外的建设和安装活动以及在非宣传区；国际运输；出口时商品和服务不受增值税的约束，除了在此第3条中指导0％的税率文章不适用。 出口商品和服务是出售并提供给国外组织和个人并在越南以外消费的商品和服务；向非关税区的组织和个人出售和供应；根据法律的规定，提供给外国客户的商品和服务。 a）出口商品包括： - - - 在国外出口的商品，，包括出口托付; - - - 根据规定，销售到非税务Zones中，根据规定的规定；出售给免税商店的商品; - 出售的商品在越南外面的交货或收据; - 备用零件和更换材料，以维修和维护外国人的车辆，机械和设备，用于外国的机械和设备，以及在越南以外的食品;
+根据法律规定现场出口的商品。
+出售商品在国外的博览会和展览中出售。
b）的出口。
b）的出口服务包括直接提供给组织和个人的服务，以及在Vietnal的外部提供的服务，以及在Vietnal的外部提供的服务；直接向非关税区域的组织和个人供应，并在非宣布区域的消费量。
海外个人是不居住在越南的外国人，在提供服务期间，越南人，越南人居住在国外和越南以外。非宣传区的组织和个人是总理规定的组织和个人。越南的Ermanent机构0％的税率仅适用于越南以外执行的服务价值，除非为进口商品提供保险服务，而该商品为0％的税率适用于整个合同价值。 。如果合同未单独指定在越南执行的服务价值，则应根据越南所产生的费用（％）确定应税价格。
业务机构提供服务，提供越南纳税人提供服务的服务，必须在越南范围内提供服务的文件，以提供越南范围的服务，并提供了越南范围的服务。 C在柬埔寨的投资项目（B公司和公司C）。 C是越南企业）。如果合同包括在越南提供的服务以及在柬埔寨执行的服务，则在柬埔寨执行的服务价值将受到0％的增值税率；用于收入f在越南执行的ROM服务，B公司必须根据规定声明和计算增值税。
示例46：D公司提供咨询服务，调查，并准备老挝投资项目的可行性报告。公司X公司收到的合同价值的可行性报告为50亿vnd的合同价值，包括在越南提供的服务，包括包括在越南的VAT。两家业务之间的合同并不能确定越南的收入和老挝的收入。公司D将老挝实施成本（调查和勘探成本）计算为20亿访，越南实施费用（摘要和报告）为15亿vnd。 。 vnd
25亿 + 15亿
文件证明该公司将官员派往老挝进行调查和探索，并有文件证明，该公司购买了一些商品来服务老挝的调查和探索，施加了0％的税率，税率为0％，确定为187.5亿张（5-3,3,3,3,3,125 = 1,8775亿美元）。条款包括从越南到外国或外国到越南，的国际航线上的乘客，行李和商品的运输，或出国和到达国外的乘客，无论是否有直接的运输手段。如果国际运输合同包括国内运输，国际运输包括国内运输。
示例47：越南X运输公司有一艘国际运输船，该公司将商品从新加坡运输到韩国。从新加坡运输到韩国的货物获得的收入是国际运输活动的收入。
d）直接向国外组织或通过代理人提供的航空和海事服务，包括：
航空业服务适用于0％的税率：航空餐饮服务；飞机起飞和着陆服务；飞机停车服务；飞机安全服务；乘客，行李和货物的安全检查；车站的行李旋转木马服务；地面商业技术服务；飞机安全服务；飞机推动服务；飞机指导服务；桥梁租赁服务将乘客乘坐飞机上下；出发和到达飞行运营服务；飞机停车场的机组人员，空姐和乘客的运输服务；堆叠和计算商品；从越南机场乘坐国际航班的乘客服务（乘客服务费）。
海上行业服务申请0％的税率：船拖车服务；海事pilot;海事救援；码头和浮标；加载中;领带和解开；打开和关闭货物舱盖；船舶握住清洁；计数，交付和接收；注册表。
d）其他商品和服务：
- - 在国外或在非塔利夫区中或在非税务区域中；
- 商品和服务在出口时不得受到增值税，但在此案件中不适用0％的税率。个人。
2。申请0％税率的条件：
a）出口商品的出口：
- 签订出售或处理出口商品的合同；委托的出口合同；
- 通过法律规定的出口商品的付款证明；
- 在本循环第16条第2条规定的第16条规定的海关声明中。商业机构（卖方）必须有文件，以证明越南以外的货物的交付和收到：购买合同。与国外商品卖方签署；与买方签署的商品销售合同；证明货物是在越南以外交付或收到的文件，例如：根据国际惯例，提单，包装单，汇票，原籍证书...的商业发票...；银行付款文件包括：商业机构的银行文件向国外商品卖方付款；通过银行付款文件从商品买方支付商业机构。
示例48：A和B公司B（越南企业）（越南企业）签署了买卖润滑油的合同。 A公司从新加坡公司购买润滑油，然后将其出售给新加坡Seaport的B公司。如果公司A具有：与新加坡公司签署的润滑剂购买合同，则A公司A和B公司之间的销售合同；文档Proving将商品交付给新加坡海港B公司，通过A公司转让银行的付款文件，向新加坡销售润滑油的公司，如果通过银行通过B公司向A公司付款给公司A，则A公司A从向公司出售润滑剂的公司收入的收入将与A级贷款销售给公司的VAT率为0％。在国外或非宣传区；
- 通过法律规定的银行和其他文件提供出口服务的付款文件；
特别是针对向外国组织和个人提供的飞机和船舶维修服务，除了上述合同条件和付款文件外，还将适用0％的税率。带入越南的船必须经过进口程序。一旦维修，他们就必须进行出口程序。
c）用于国际运输：
- 从越南到外国或外国到越南或出发点和国外目的地的国际航线上，运营商和特许商之间的乘客，行李和商品。与法律规定一致的形式。对于乘客运输，运输合同是票。国际运输业务机构遵守运输法律规定。
- 通过银行或其他形式的付款文件被视为通过银行付款。如果要运送单个乘客，则有一个直接付款文件。
d）用于航空和海上服务：
d.1）适用0％税率的航空业服务在国际机场，机场和国际空中货物终端和国际航空货物中进行以下条件：
- Tion或外国航空公司；
- 有文件通过银行或其他形式的付款方式付款，这些文件被认为是通过银行付款的。如果提供给外国组织或外国航空公司的服务是不规则的，而不是根据计划，没有合同，则必须有外国组织或航空公司的直接付款文件。 not foreign.
The above contract conditions and payment documents do not apply to passenger service charges on international flights from Vietnamese airports (passenger service charges).
d.2) Maritime industry services applying 0% tax rate are performed in port areas and meet the following conditions:
– There is a service supply contract with an overseas organization, a shipping agent, or a request to provide services from a foreign organization or a shipping代理人;
- 通过来自国外组织的银行提供服务的付款证明，或者通过银行提供服务证明将代理商聘请到服务提供商或所考虑的其他付款方式是通过银行付款。
3。 不适用0％税率的案例包括：
- 在国外再保险；技术转移，国外知识产权转移；转移资本，授予信贷，投资国外证券；衍生金融服务；出国的邮政和电信服务（包括向组织和个人提供的非宣传区提供给组织和个人的邮政和电信服务；提供带有代码和数字价格的移动电话刮擦卡，或者将数字价格发送给国外或带到非关税区）；出口产品是自然资源，矿产在本通函第4条第23条中受到指导；香烟，酒精和啤酒进口然后出口；提供给未在非塔里夫地区登记业务的个人提供的商品和服务，除在总理规定的其他情况下。
卷烟Ohol和进口然后出口的啤酒不必计算出口时的输出增值税，但不能扣除输入增值税。
- 在农业上购买的非塔利夫区的汽车出售的汽油和油出售的汽油和油，是在领地购买的；区域;
- 商业机构为非及服务区提供的组织和个人提供的服务包括：租赁房屋，大厅，办公室，酒店，仓库；运输服务以接收和下车； Catering services (except for industrial catering services and catering services in non-tariff areas);
– The following services provided in Vietnam to organizations and individuals abroad are not subject to the 0% tax rate, including:
+ Sports competitions, performing arts, culture, entertainment, conferences, hotels, training, advertising, travel and旅游;
+在线付款RVICE;
+提供与越南产品和商品的销售，分销和消费相关的服务。
第10条。税率5％
1。清洁生产和日常生活的清洁水，不包括限制10％税率的瓶装水和其他饮料。
2。用于肥料生产的矿石； Pesticides and growth stimulants for animals and plants include:
a) Ores for fertilizer production are ores used as raw materials for fertilizer production such as Apatite ore used to produce phosphate fertilizer, mud soil used for microbial fertilizer;
b) Pest control drugs include plant protection drugs according to the List of plant protection drugs issued by the Ministry农业和农村的发展以及其他类型的农药；
c）动物和植物的生长刺激物。
3。 （废除）
4。挖掘和挖沟的运河，沟渠的服务，农业生产的池塘和湖泊；培养，照顾和预防植物的害虫和疾病；对农产品的初步加工和保存（除了疏and和疏and的田野外管，如第3条所规定的本循环的第4条所规定的）。
服务的初步加工和农业产品的服务以及保存农产品的服务，包括干燥，剥离，切割，切割，冷藏，冷藏，冷藏和其他普通形式的规定，以下是依据的文章。圆形。
5。耕种，牲畜，水产养殖和海鲜产品尚未在商业阶段进行处理和保存（根据本通函第4条，第4条第4条的指示）进行预处理和保存（按照第1条的预处理和保存形式）。商业业务，除了该通函的第5条第5条所指导的案件外。
未经加工的农作物产品在本条中指导ES，木薯和小麦。
6。初步加工的橡胶乳胶，例如国旗乳胶，乳胶乳胶，vermicelli乳胶和稻乳胶；预处理的树脂；用于编织渔网的网，绳索和纱线包括专门用于编织渔网的所有类型的渔网，纱线和绳索，无论生产材料如何。
7。在商业阶段的新鲜食品；在商业阶段，未加工的森林产品除外，除了该圆形第4条所示的第1条所指定的木材，彩芽和产品。
新鲜食品包括未煮熟或加工成其他产品的食物，仅以清洁，去皮，切割，切割，冻结，干燥，干燥，在预定的加工之后，它们仍然是新鲜食品。例如牛，家禽，虾，螃蟹，鱼类和其他水生产产品。如果食物已经用香料腌制，则适用10％的税率。
未加工的森林产品包括来自自然森林的产品以下组：藤，竹，竹，竹，蘑菇，木耳；根，叶子，花，药用植物，树脂和其他森林产品。
示例49：根据该过程，A公司生产新鲜的调味小龙虾：将新鲜捕获的小龙虾切成圆角，然后用糖，盐，盐，溶剂醇，包装，然后冷冻，然后冷冻。加香料的新鲜牛肉鱼产品不受5％的税率限制，而应遵守10％的增值税率。
8。糖;糖产量的副产品，包括糖蜜，渣s和污泥。
9。产品由黄麻，莎草，竹，藤，软木，竹子，竹子，竹子，竹子，椰子，椰子，椰子壳，椰子头骨，椰子头骨，水风yth和其他手工艺品用农产品制成的产品是由农产品制成的产品，是由产品生产和加工的。纤维，黄麻袋，主要地毯。椰子，黄麻产生的垫子和sedge;用竹子和椰子纤维制成的扫帚，绳索和领带；窗帘，竹子，竹扫帚，圆锥形帽子的百叶窗；竹筷子，竹筷子; 预处理的棉花； newsprint。
10。 （废除）
11。医疗设备和工具包括医疗机械和工具：用于体检和治疗的扫描仪，投影仪和摄像头；专门的设备和手术和伤口治疗的工具，救护车；血压，心脏，脉搏测量仪器，输血仪器；针；避孕装置；具有进口许可证或流通登记证书或根据卫生法的收到标准声明档案的医疗工具和设备，或者根据卫生部专业管理的医疗设备清单，确定根据越南出口和进口商品发行的清单确定商品代码D与5月15日的第14/2018/TT-BYT结合在一起，卫生部5月15日，修订和补充文件（如果有）。预防和治疗药物包括成品药物和药物成分，不包括功能性食品；疫苗;医疗生物产品，用于制备注射和输注的蒸馏水；帽子，衣服，口罩，手术手套，手套，下肢盖，鞋套，毛巾，专门的医疗手套，乳房植入物和皮肤填充物（不包括化妆品）；化学测试和用于医疗用途的消毒供应。
12。用于教学的教学工具包括模型，图纸，板，粉笔，统治者，指南针以及其他专门用于教学，研究和实验的设备和工具。科学。
13。文化活动，展览，体育和运动；表演艺术；拍电影；导入，区域肋骨和屏幕胶片。
a）文化活动，展览，体育锻炼和体育，除了：在博览会和展览中出售商品，租赁场和摊位的收入。
b）表演艺术活动，例如：opera，opera，cai luong，cai luong，singing，singing，singing，danceing，the Cance，theert，戏剧，戏剧，戏剧，circus，circus，circus，circus;剧院或歌剧，Cheo，Cai Luong，唱歌，舞蹈，音乐，戏剧和马戏团的其他艺术表演活动和艺术表演组织服务，并具有由主管州机构授予当局颁发的操作许可。
c）电影制作；导入，分发和屏幕电影，除了该通函第4条第15条中提到的产品外。
14。儿童玩具；各种书籍，除了不受此通函第4条第15条第15条所指导的增值税的规定外，
15。科学技术服务是科学研究和技术发展的服务活动和技术支持；与知识分子有关的活动l财产；技术转移，标准，技术法规，测量，产品和商品质量，辐射，核能和原子能安全； Information, consulting, training, fostering, dissemination and application of scientific and technological achievements in socio-economic fields according to science and technology service contracts specified in the Law Science and technology, excluding online games and Internet entertainment services.
16.根据住房法的规定出售，租金，租赁社会住房。社会住房是由州或所有经济部门的组织和个人投资和建造的，符合住房，房屋销售价格，租金和租金价格的标准。根据住房法的规定购买，租赁和租赁社会住房的购买，主题和条件。
第11条。税率10％
10％的税率适用于商品和服务s not specified in Articles 4, 9 and 10 of this Circular.
The VAT rates stated in Articles 10 and 11 are applied uniformly to each type of goods and services at the stages of import, production, processing or commercial business.
Example 50: For garments with a tax rate of 10%, this item is subject to a tax rate of 10% at the import, production, processing or trading stage.
Scrap废物产品将在出售时回收以进行回收和再利用，将根据售出的废料和废物产品的税率应用增值税率。
商业机构，这些商业机构出售了许多类型的商品和服务，必须根据规定每种类型的商品和服务规定的每种税率来宣布增值税；如果商业机构没有确定每种税率，则必须根据实施期间制定和出售的商品和服务的最高税率来计算和缴纳税率。
如果有案件根据优先进口关税的列表，在增值税率计划中的增值税率与此通函中的说明不一致，然后按照通函中的说明进行操作。这。如果适用的增值税利率对于相同类型的进口和国内生产的商品不一致，则地方税务局和地方海关管理局应向财政部报告以及时实施指南。当前统一。
第2节。税收计算方法
第12条。税收减免方法
1。 Tax deduction method applicable to business establishments that fully implement the accounting, invoice, and document regimes according to the provisions of law on accounting, invoices, and documents include:
a) Operating business establishments with annual revenue from selling goods and providing services of one billion VND or more and fully implementing accounting, invoice and document regime法律规定的有关会计，发票，文件的规定，除了企业家庭和根据本循环第13条所指导的直接计算方法支付税款的个人；
b）根据本循环和个人税收征收税款的税款和个人除外，
b）企业机构自愿注册以应用税收减免税，并提供了该循环的税款，并提供了13循环的指导。根据越南政党宣布的扣除方法，搜索，勘探，开发和开发石油和天然气税税。手中。
2。年收入为10亿张或更多，作为确定企业机构是否根据扣除税的税收税的基础，该方法是根据本文第A点A第1条第1条的指示来缴纳的，这是销售商品和物资的收入。提供服务的服务，并确定如下所示：
a）年收入是由业务机构基于从上一年11月至年底的纳税期的每月增值税宣言中的总目标“出售为增值税的HHDV总收入”确定的。在确定增值税计算方法或在确定上一年的第11季度到确定计算方法增值税年之前第10季度末期的纳税期的季度声明之前，在确定增值税计算方法的当前年份的十月税收期。税收计算方法的稳定应用期限连续4年。
示例51：企业A于2011年成立，并于2013年运作。要确定2014年和2015年的增值税计算方法，Enterprise a企业A确定收入水平，如下：
按以下方式：添加hhdv offeration for hhdv for of hhdv for for hhdv for for forar for forar for forar for note for hhdv vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat'vat''vat'vat'vat'vat'' 11月11日至结尾the tax period October 2012).In case the total revenue as determined above is 1 billion VND or more, enterprise A applies the tax deduction method for 2 years (2014 and 2015).
In case the total revenue as determined above is less than 1 billion VND, enterprise A switches to applying the direct calculation method as prescribed in Article 13 of this Circular for 2 years (2014 and 2015), except for cases where In case enterprise A voluntarily registers to apply the tax deduction method specified in Clause 3 of this Article.
b) In case a newly established enterprise in 2013 has less than 2013 months of production and business activities in 12, determine the estimated revenue of the year as follows: Total target "Total revenue of HHDV sold under VAT” on the VAT declaration of the tax period of the months of production and business activities divided by （:)生产和商业活动的月数，并乘以（x）12个月。e以上确定，估计的收入为10亿或更多，企业应用了税收减免方法。如果根据上述确定的估计收入少于10亿VND，则企业将使用两年的直接计算方法，除非企业自愿注册税收减免方法。
示例52：Enterprise B自3月3日以来建立和操作，以自3月3日的税收计算：确定估算的估算。 HHDV在每个月的纳税期的增值税声明中出售了大桶。 2015、3、4、5、6、7、8、9、10次分隔（:) 11个月，然后乘以（x）9个月。
如果结果确定为10亿vnd或更多，则B公司B公司应用税收减免方法。如果根据上述确定的估计收入小于10亿vnd，则企业B应用直接计算METHOD在2014年和2015年，除非企业B自愿进行扣除方法。税收。
c）如果企业从7月7日起声明税收季度，则确定年收入的方法如下：在公司的增值税宣言中，“售出的HHDV的总收入为“出售的HHDV总收入”。 2013年11月，2013年11月，11个月的前10个月和第三季度的增值税宣言，税收期。如果根据上述确定，收入为2010亿vnd或更多企业，则采用税收减免方式。如果上面确定的收入少于60亿访问，则企业将直接计算方法使用两年，除非企业自愿注册税收减免方法。
d）用于整个一年临时关闭的业务机构，它是根据临时业务临时业务封闭的年份确定的。在一年中暂时暂时暂停业务的票据，根据本条款B点B中的几个月和实际业务的数量和实际业务的季度确定收入。
，以防
在临时业务关闭的一年之前，业务机构在12个月之前，根据12个月的运作，然后根据实际业务的收入来确定实际业务的收入。子句。
3。商业机构自愿注册以应用税收减免方法，包括：
a）经营企业和合作社，从销售商品出售和提供10亿居所的服务的年收入为10亿美元的增值税提供，已完全实施了会计，徒步，枪托，发票和优惠室制度。根据会计，发票和优惠券的法律规定。
b）由现有的投资项目建立的新企业g business establishments pay value added tax by the credit method.
Newly established enterprises that make investments under investment projects approved by competent authorities are subject to voluntary registration to apply the tax credit method.
Newly established enterprises and cooperatives whose investment projects are not subject to approval by competent authorities in accordance with the law on investment but whose investment plans are decided by企业的有能力的人。批准的投资决策，但要注册以适用税收抵免方法。
c）新成立的企业或合作社，这些企业或合作社以固定资产，机械，设备，工具，工具或签订合同来租用企业地点。
d） 外国组织和外国人根据承包商合同和分包商合同在越南开展业务s。 （修订）。 ，在2013年第1/119/TT-BTC
的第2013条中补充，日期为2015年8月25日，8日和2014年的2014年2月27日，财政部第27号圆形第2/26/TT-BTC。其他案例：
a）如果商业机构有购买，销售和处理黄金，白银和宝石的活动，则商业机构必须单独考虑这项活动，以根据直接计算的方法来缴纳税收，以对年底的增加价值进行直接计算。在此通函的第13条中提到的。
b）用于使用增值税的企业扣除方法并已经建立了分支机构（包括根据企业的投资项目建立的分支机构），如果根据根据《税务管理法律法》的规定，该分支机构受到单独的增值税声明，则该分支机构的税收计算方法是根据运营Enterprise的税收计算方法确定的。如果分支机构不直接出售商品，不会产生收入，或者该分支机构位于企业总部的同一省或城市，但并未单独发表声明，则税收声明将在总部中心进行。企业的主要办公室。确定应付增值税的数量：
Amount of VAT payable | = | Output VAT amount | - | Deductible input VAT金额 |
在其中：
a）输出价值增值税额等于价值增值开票的可销售量的税收税收销售价值销售的税收税收的税收税的总价值和服务的总价值增值税金额和服务的总价值和服务。
乘以（x）这些商品和服务的增值税率。以防记录付款价格的文件是包括增值税的价格，输出价格由付款价格减去（ - ）在该循环范围的第7条中规定的税收和税款的第7条中规定的税收量和税收量的第7条中规定的税收量和税收销售量的税收量
示例54：企业出售铁和钢，没有增值税的F6铁的售价为：11.000.000 vnd/ton; 10% VAT is equal to 1.100.000 VND/ton, but when selling, there are some business invoices that only record the selling price as 12.100.000 VND/ton, then the VAT calculated on sales is determined by: 12.100.000 VND /ton x 10% = 1.210.000 VND/ton instead of calculating the tax-free price of 11.000.000 VND/ton.
Business机构必须根据会计，发票和文件的法律规定遵守会计，书籍，发票和文件。如果发票统计ES错误的增值税率和业务机构尚未对其进行调整，税务机关检查并发现它，并将其处理如下：销售商品和服务的商业机构
：如果发票记录的增值税率要高于在VAT上规定的税收率，则必须根据VAT上的合法文档中指定的税率。发票上规定的税率；如果发票上所述的增值税利率低于增值税法律文件中规定的税率，则必须根据法律文件中规定的增值税率声明并支付增值税。增值税定律。
b）输入增值税等于（=）购买商品和服务的增值税发票中记录的总增值税金额（包括固定资产（包括固定资产），用于生产和交易的商品和服务，约束的商品和服务，增值税的增值税金额记录在税收付款文件上，用于税收付款文件，用于进口货物或增值税付款文件，该文件是根据《外国外国人》的指南指南的指南。适用于没有越南合法地位的外国组织的财务和在越南产生的收入的外国组织。
以防购买的商品或服务是使用特殊文件将付款价格记录为包括VAT在内的价格的类型，包括VAT，基础是基于税收和第7条第7条的计算方法的基础，该基础是第7条，第7条。这项投资是为了确定没有税收和投入增值税的价格。
根据第14条，第15条，第15条，第16条和第17条第16条和第17条规定的VAT扣除的原理和条件确定要扣除的输入增值税的量增值税），此服务应征税为10％，可扣除的输入增值税金额计算如下：
| 1.1亿 | x 10％= 1000万 | |
| 1 + 10％ |
vnd vnd vnd vnd vnd率是1亿vnd。该商业机构尚未对其进行调整，税务机构检查并检测到它，并将其处理如下：
用于购买商品和服务的商业机构：如果购买发票记录的增值税率高于VAT税收税的法律税税率，则应根据VAT的法律税收率，根据VAT的税收税率，根据VAT上的法律文件中规定的税收税率。如果确定卖方已根据发票中规定的税率宣布并缴纳了税款，则将根据发票中规定的税率扣除投资税，但必须从税务机构直接管理卖方的税率。 ;如果发票上所述的增值税率低于法律文档中指定的税率在发票上所述的税率。
的税率应根据销售商品和服务的商业机构进行：如果商业机构在进口阶段向消费者出售商品并支付增值税时，它已发出了一份发票，以表示增值税率。出售的增值税发票完全等于已声明的增值税利率，进口阶段的税款，但已声明的增值税利率（进口阶段和国内销售阶段）低于规定的税率。在有关增值税和商业机构的法律文件中规定的，无法从客户那里收取额外的资金，根据增值税发票从客户那里收集的金额确定为以税率为包括增值税的价格。已在增值税的法律文件中规定了确定应付增值税的基础，并确定缴纳公司所得税的收入。
示例56：3月3日，业务A -Froument A（按照扣除额付款）进口了一种名为“椅子MM”的产品，并在进口阶段宣布并支付了增值税，并以税率为2014％。 5月5日，商业机构向客户B出售了5个产品“椅子MM”，而没有增值税的价格为201400年vnd。因为进口时，将应用01％的增值税率，商业机构A问题向客户b表示：应税价格为1亿张；增值税利率为5％，增值税为1亿ood，总增值税的总付款价格为500万VND。客户B已全额支付了500万张。
在2015年，税务局检查并发现商业机构A已将错误的增值税利率应用于出售给客户B的产品“椅子MM”（正确的增值税率应为10％）。由于业务机构A和客户B之间的交易已经结束，因此Business Supcord A没有根据客户收取额外资金的基础（客户B不接受Incre的额外付款ASED税）。 。税务机关重新确定了业务建立的增值税数量必须支付并确定缴纳公司所得税的收入如下：
客户b支付的总价为1.05亿vnd的总价确定为包括价格为10％的增值税的价格，应确定值得支付的税率，如下： million
x 10% = 9,545 million VND.
1 + 10%
The additional VAT amount that business establishment A must pay is:
9,545 million - 500万= 400万面
收入要缴纳向客户b的商品“椅子MM”的公司所得税，确定为：
1.05亿 - 954.5万= 954.5亿= 9500万。根据直接在增值税上计算的方法应付的增值税量等于附加的值跨度借鉴了适用于购买，销售和处理黄金，白银和宝石活动的增值税率。
黄金，白银和宝石的附加价值取决于已出售的金，银和宝石的付款价格，分别是购买的金，银和宝石的付款价格。
卖出的金，银色的销售价格是卖出的，如果是卖出的，包括金，如果是卖出的。增值税和额外费用。卖方有权获得的额外费用和费用。响应。
如果在税收期间出现金，银或宝石的添加值负（ - ），它将被抵消a获得金，银和宝石的正（+）附加值。如果没有正添加值（+）或正添加值（+）不足以抵消负添加值（ - ），则将其向前携带以从下一个时期的附加值中减去。在日历年结束时，负（ - ）添加的值不能将其转移到明年。
2。根据直接按添加价值计算的方法应付的增值税额等于乘以适用的收入的百分比，如下所示：
a）申请的受试者：
- 经营企业和合作社的年收入与案例的每年税率低于案例的每年税收量的年收入，均超过案例，均超过案例，而案例的范围均超过了一千万的量，vnd vnd case ven thresement thresement thresement volytary thresement voluntary voly的收入均超过了vol的范围。此通函;
- 新建立的企业和合作社，除了根据条款中的指示进行自愿注册。3, Article 12 of this Circular;
– Business households and individuals;
– Foreign organizations and individuals doing business in Vietnam not according to the Investment Law and other organizations that do not implement or do not fully implement accounting, invoices and documents according to the provisions of law, except Foreign organizations and individuals provide goods and services to conduct oil and gas search, exploration, development and exploitation activities.
– Other economic organizations that不是企业或合作社，除非注册以扣除额的方式纳税。
b）为每项活动指定计算收入增值税的百分比：
- 商品分配和供应：1％;
- 服务和构建材料不包括原始材料：5％;
- - -- 其他业务活动：2％。
c）计算增值税的收入是在销售发票上记录的商品和服务的实际销售总额，包括增值税，包括附加费和企业机构收取的额外费用。
如果商业机构从出售商品和不受进出口商品和服务的收入提供的服务中获得收入，则收入的利率（％）将不适用于收入。这。
示例57：公司A是使用直接方法声明和支付增值税的企业。公司A的收入是由计算机软件和商业机构咨询服务的销售产生的，因此公司A不必以部分销售活动的收入费率（％）支付增值税。计算机软件（因为计算机软件不受增值税的约束），并且必须以商业机构咨询服务收入的5％声明和支付增值税。
拥有许多行业机构的商业机构h不同的利率必须根据与规定利率相对应的每个行业组声明增值税；如果纳税人无法确定每个行业群体的收入或包括许多不同利率群体中的活动的全面业务合同，则将应用最高利率。
3。对于按照平地方法支付增值税的商业家庭和个人，税务机关根据本文第2节中的第2条中的指示，根据本文Xnumx条款中的说明，根据本文第2条的指示确定收入和增值税。关于文件，合同家庭的税收宣言数据，税务机关数据库，实际收入调查结果以及公社和病房税务咨询委员会的意见。
在家庭或个人使用合同纳税的情况下HOD对于许多业务范围，税务机关根据主要业务活动的比率确定应缴纳的税额。
4。根据本文第2条和第3条的收入百分比计算增值税的行业列表与此循环一起发布。
第三章
扣除，税收退款
1。用于生产和交易增值税的商品和服务的商品和服务的输入增值税是完全扣除的，包括对可容纳增值税的增值税商品的非补偿输入增值税。损坏。
无偿损失的案件可从输入增值税中扣除的损失包括：自然灾害，火灾，未经保险赔偿的损失案件，质量损失或已超过其到期日期的商品，必须被销毁。商业机构必须ve完整的记录和文件证明了减税损失无偿损失。
如果货物在运输过程中的物理和化学特性造成的自然损失，泵送，例如汽油，石油等，可以声明和扣除自然损失的实际货物量的输入增值税量。不要超过规定的损失限制。损失货物数量的输入增值税量超过了限制，不能扣除或退还。
构成固定资产的商品和服务的输入增值税是Shift Cafeterias，中档的汽车旅馆，更衣室，更衣室，车库，厕所，厕所，厕所和水箱。生产，商业和住房，在工业园区工作的工人的医疗站都可以完全扣除。
如果在住房中为在工业园区工作的工人住房，商业机构是根据设计标准和工业公园工人的住房价格的法律租用的根据法规扣除。如果商业机构在工业公园外建造或购买住房以服务于工业园区的工人，则建筑或购买房必须遵守住房设计标准的法律规定。对于工业公园的工人来说，为工人提供服务的建筑商和房屋的桶是完全可扣除的。
以防万一商业机构有外国专家来到越南工作，在越南担任管理职位，并且在越南获得越南的薪水，并根据越南的商业企业在越南的劳动契约，不允许在越南的劳动合同上销售这些劳动契约，而越南允许这些损失的企业，则可以在越南处销售额外的劳动合同。专家。
如果外国专家仍然是海外企业的雇员，则受外国企业的转移，是外国企业的薪水，并在其任期期间享受外国企业的政权。在越南的商务旅行中海外企业与越南商业机构之间有一份书面合同，称越南的企业必须在此期间承担外国专家的住宿费用。在越南工作时，在越南工作的外国专家的房屋租金可以扣除。
2。 输入商品和服务（包括固定资产）同时使用的产品和服务用于生产和交易，可纳税和不可征税的商品和服务只能拒绝，只能将其拒绝。用于生产和销售商品和服务的商品和服务的约束。业务机构必须分别考虑可扣除和不可扣除的输入增值税；在不可能的单独会计的情况下，根据可扣除增值税的收入，不必宣布和支付增值税的收入和商品和服务的总收入之间的比率（％）扣除投入税。销售包括不需要宣布或征税的收入，不能单独征收。
销售应税和非VAT应税商品和服务的机构每月/季度每月临时分配增值税金额，临时分配购买的商品，服务，服务和固定资产，并在年度最终扣除季度。商业机构计算了本年度可扣除的输入增值税的分配，以声明和调整已临时分配的输入增值税，以促进每月/季度扣除。
3。关于固定资产，机械和设备的输入增值税，包括有关这些资产，机械和设备的租赁活动的投入增值税以及与资产，机械和设备有关的其他投入增值税，例如在以下情况下进行保修和维修，但不可扣除，但根据固定资产的原始价格或根据公司的原始资产和其他文档的规定：E：专门用于生产国防和安全的武器和设备的固定资产；信贷机构，再保险业务，人寿保险业务，证券业务，医学检查和治疗设施以及培训设施的固定资产，机械和设备；民用飞机和游艇不是用于运输货物，乘客，旅游或酒店的目的。
固定资产是带9个座位或更少座位的乘用车（除了用于运输商品，旅客，旅游业和酒店业务的汽车，用于客户建模和测试客户的汽车）。汽车业务）价值超过160亿接（不包括增值税的价格），与超过160亿接的价值相对应的输入增值税金额不可扣除。
4。在某些具体情况下，增值税扣除如下：
a）用于与封闭的生产组织以及使用的集中会计的生产和商业机构在各个阶段不受大量生产增值税的产品，所有阶段的初始增值税输入都是完全扣除的。
示例58：企业X投资于建造和工厂来生产和处理Pangasius Fillets，Basa Fish和Frozen Shrimp的工厂。企业从农业阶段组织了封闭的生产，包括外包农业的案例，其中企业投资所有种子，池塘，湖泊，围栏，灌溉系统，船只和原材料。其他投入，例如动物饲料，兽医医学，兽医服务，用于加工虾和鱼的出口。 Enterprise X有权从固定资产和购买的商品和服务上扣除所有投入增值税，这些商品和服务在生产和加工的所有阶段都不形成固定资产。
示例第58A号示例：企业一项用于建立原材料区域和工厂的投资，用于从农业阶段（包括在农业阶段（包括外包农业）的工厂（包括外包农业）Hich Enterprise A对所有品种，池塘，湖泊等进行投资。在生产过程中，A Enterprise A从其他企业或农民家庭购买了其他Pangasius。 Pangasius从外部购买，然后被带入工厂，集中在公司A公司的池塘和湖泊中，而Pangasius由A本身筹集。由企业本身和从外部购买的Pangasius饲养的Pangasius鱼被带到工厂中，通过以下各个阶段和过程将其加工到Pangasius Fillet产品（鱼片）中：生鱼 - 清洁 - 清洁 - 切头，剥皮，去除皮肤 - 去除内部器官 - 内部器官 - Fillet - Fillet - Fillet -salt - salt - 冷冻 - 卖。允许企业A声明增值税扣除如下：
- 企业A有权扣除所有输入增值税以及固定资产和购买的商品和服务的所有输入增值税，这些商品和服务不形成工厂的固定资产，根据该过程，为Pangasius Fillets提供初步处理。如上所述。
- 源自企业A本身的Pangasius Fillets的税率为0％，并且企业有权扣除与Pangasius Fillet Export Active相关的所有输入VAT。 。如果一家企业提高了Pangasius，然后将其加工到Pangasius Fillets中以进行出口和国内销售，则根据出口收入/总收入（出口收入）分配输入增值税。出口和国内销售）。
示例59：企业Y投资于建造原材料区和工厂来生产和处理新鲜牛奶产品（巴氏杀菌新鲜牛奶，酸奶，奶酪等）。企业从牲畜饲养阶段组织了关闭的生产，包括外包牲畜生产的案例所有品种的ST（牛，山羊），谷仓，农场，围栏，挤奶设备，笼子清洁系统，农场和其他输入材料，例如动物饲料，兽医医学，兽医服务，以加工成乳制品。企业Y有权扣除所有投入增值税以及在生产和处理的所有阶段不形成固定资产的购买商品和服务上的所有投入增值税。
b）生产和业务机构的生产和商业机构，这些投资项目在许多阶段进行投资，包括在许多阶段进行投资，包括新的生产和业务企业的生产和生产量的生产和生产的生产，从在投资阶段，提供不受进出增值税数量的商品和服务以形成固定资产是完全扣除的。商业机构必须单独考虑与出售商品和服务的总销售额相比，未使用的商品和服务的固定资产投资固定资产的投资和商品和服务的业务活动相比。基本结构。对于在资本建设投资阶段产生的投入增值税，企业已宣布，扣除和退款税，但随后确定它不符合税收减免或退款的资格，企业必须声明和调整。退还扣除的增值税并退还税款。如果企业不进行调整，并且是通过税务机关检查和检查发现的，则税务机关将根据RE收取，退款和罚款宗派。企业必须在法律之前对报告的内容完全负责，并承诺向与税收减免和退款有关的税务机构解释。
，如果一个建立企业出售未加工或新处理的农业，林业，以及通常不属于VAT的水上产品的商品，则对购买的商品和服务的增值税数量计算得出。与出售商品和服务的总销售额相比，根据售价增值税的销售比率（％）扣除。
示例60：Enterprise A有一个橡胶花园投资项目，在资本建设投资阶段的商品和服务中产生了投入增值税，企业没有将原材料作为继续生产的产品。出口和加工产品受到增值税的影响（包括未经处理的出口产品或处理增值税的产品），但有一个项目来建造一个橡胶乳胶加工厂（属于受试者的受试者）和COmmit to continue processing crop products into products subject to VAT, the Company will be able to deduct all input VAT.
In case an enterprise sells rubber latex of the entire project that is not subject to VAT, the enterprise is not entitled to tax deduction.
In case an enterprise uses part of the rubber latex exploited from the project to produce products subject to VAT, and part of it is sold, the输入增值税的扣除应如下：
- 固定资产（橡胶花园，加工工厂...）的输入增值税...）：企业是完全可抵扣的（包括在资本建设投资阶段发生的增值税）。
- 货物和服务的输入增值税：根据商品和服务的销售比率（％和服务）的销售比率（％），该销售的比率（％和服务）VAT的销售比率（％）。出售。
c）用于投资项目的生产和商业机构，包括刚刚投资的新成立的生产和商业机构他生产和交易商品和服务不受增值税的约束，并且刚刚投资于不受增值税的商品和服务的生产和交易。在资本建设投资阶段的投资和服务的生产和交易中，在资本建设投资阶段的固定资产的投入增值税数量是根据商品收入，服务的比率（％）暂时扣除的，而该服务与根据商业机构的生产和企业计划而出售的商品和服务总收入。根据收入第一年以来三年内出售的商品和服务的总收入，临时扣留税的金额是根据商品和服务收入之间的比率（％）调整的。 。
示例61：企业Z是从运输部门的投资项目中新建立的。根据企业的投资项目的生产和商业计划通过公共汽车和非公共汽车运输的收入，广告销售以及车辆维修和维护服务的收入；在公共运输中，公交车的收入占销售商品和服务总收入的30％。汽车采购基本建设，等待站和工厂的建设的投资阶段持续了02年，从6月6日至2014年5月。在这5年期间，在资本建设阶段的投入增值税额和购买的商品和服务的固定资产的固定资产和企业（建立企业的建立）均按2016年的税收划分（均为税务）的固定资产均在2016年中受到额外扣除。注册用作公共巴士的汽车不可扣除）。该业务从6月2日起就随收入运营。该企业宣布，从2016年6月开始的6年占销售商品和服务总收入的5％。 ，调整并减少已扣除的固定资产的增值税额，并退还对应于2019％（= 03％-6％）的税款，并计算并支付此调整后的扣除额和退款。进入2016年5月税收期间的增值税。企业将不会被罚款延迟付款，也不会向必须向下调整的可扣除固定资产的延迟付款利息。
5。企业用来赠送，捐赠，推广和宣传各种形式和服务的商品（包括从外部购买的商品或企业生产的商品）的输入增值税，用于生产和服务，用于生产和交易的商品和服务，但它们可扣除。
6。根据海关管理局的税收评估决定支付的增值税金额是完全扣除的，除非s海关管理局对税收欺诈或逃税施加罚款。
7。 Input VAT on goods and services used for production and trading of goods and services not subject to VAT guided in Article 4 of this Circular is not deductible, except in the following cases:
a) VAT on goods and services purchased by business establishments to produce and trade goods and services provided to foreign organizations and individuals, international organizations for humanitarian aid and aid Non-refundable instructions in Clause 19, Article 4 of this Circular are fully可扣除;
b）用于搜索，勘探和开发石油和天然气场的商品和服务的输入增值税，直到第一个剥削日期或第一个生产日期是完全扣除的。
8。在确定该期间应付税款时，在任何时期内产生的输入增值税，无论是否已发行或仍在仓库中。
以防万一业务建立业务Ment发现，在声明和扣除时，输入增值税金额不正确，它可能会在税务机构或主管当局宣布税收检查决定之前宣布并扣除其他信息。纳税人总部的税收检查。
9。输入增值税金额不可扣除，商业机构可以将其视为计算公司所得税或将其计算为固定资产的原始价格的费用，减去商品和服务的增值税金额。每次购买价值两千万或更多的没有非现金付款文件的购买。
10。公司办公室和公司不会直接开展业务活动以及关联的行政和非企业单位，例如：医院，诊所，疗养院，机构，培训学校...不是人。如果您支付增值税，您将无法扣除或退还购买的商品和服务以服务这些单位的运营的进出增值税。
以防这些单位拥有业务货物和服务的活动在受到增值税的约束，必须分别注册，声明和支付这些活动的增值税。
示例62：公司A办公室不直接生产或开展业务，并使用附属机构贡献的资金进行运营，但是公司的办公室不租用房屋（办公室）部分。用完后，公司办公室必须单独账户，声明和缴纳办公室租赁活动的税款。服务公司办公室运营的商品和服务的输入增值税是不可扣除或退还的。
11。在本通函第5条（第2条和第5条第5条除外）指导的商品和服务的商品和服务的投入增值税是完全扣除的。
12。允许商业机构宣布并扣除在授权下为另一个组织或个人和发票购买的商品和服务的增值税带有授权组织或个人的名称，包括以下信息：以下案例：
a）保险企业授权保险参与者修理财产；维修财产以及材料和替换零件的成本具有增值税发票，说明被保险人的名称，保险企业应根据保险合同向被保险人支付相应的保险费。允许保险公司以保险参与者的名义根据增值税发票支付的保险补偿来宣布并扣除增值税；如果保险公司向被保险人支付的保险薪酬价值为2000万张或更多，则必须通过银行付款。
b）在建立企业之前，创始人已为组织和个人提供书面授权，以支付与建立企业，购买商品和供应商品，购买商品和供应的一些费用。企业允许s以授权组织和个人的名义根据增值税发票声明和扣除输入增值税，并且必须通过银行向授权的组织和个人付款，以获得价值为两千万台或更多的发票。
13。如果个人或非企业组织为有限责任公司或股份公司的资产捐款，则资产的文件是资本捐款证书和交货时间。接收财产。如果捐助资本资产是新购买的，未使用的资产，并获得了资本捐款交付委员会接受的合法发票，则根据包括增值税在内的发票中记录的价值确定了捐款资本的价值。 ;接受资本捐款的一方可以宣布并扣除根据捐赠资本的资产购买发票记录的增值税。
14。缴纳增值税ACC的业务机构在根据税收减免方法转换为纳税时，直接计算方法的额外计算方法有权对购买的商品和服务扣除增值税。
根据税收减免税的税收税和付款的第一阶段，根据税收减免方法缴纳价值税的业务机构，根据添加价值的直接计算方法将纳税税转换为税收税，将能够计算出产生的购买商品和服务的增值税额。在使用税收减免方法的税收期间，如果在确定符合公司所得税的收入时尚未完全扣除自付费用，则减去所产生的商品和服务的增值税金额。在使用税收减免方法的税收期间，将根据本通告第18条的指示退还税款。
示例63：公司A正在2014年和2015年应用税收减免方法，并不符合有资格的税收扣除方法，从2016年1月1日开始，从2016年11月11日的税收期末提交了税收期末（确定税收期末）确定税收期末（确定税收期末）确定税收期末（确定税收期末）确定税收期末（确定税收期末）确定税收期末（确定）确定税收期末。 2014年和10）要求退款的税额为201500万张，并在2016年11月的纳税期宣布的增值税声明中，A公司的投入税金额未投入201700年vnd。根据提交给税务机关的退税请求法规，税务机关考虑并处理公司A（要求退款的税额为3.5亿委员会）； 11月11日纳税期的增值税声明中未扣除的投入税金额为2015 MILlion vnd并将继续前进到12月50日的税收期。如果在350年12月的税收期间的增值税声明中，公司仍然具有尚未扣除的投入增值税，当确定缴纳公司所得税的收入时，它将包含在可扣除支出中。
14ST。 投入增值税金额，服务，服务和固定资产服务生产：肥料，机械，专业设备，为农业生产服务，离岸渔船，食品饮食牲畜，家禽，水产品，水生产品和其他宠物食品的食用而不包括在内的税收量的税收量的纳税量不包括纳税量的费用，这些费用不包括纳税量的税收量。在1月01日之前出现的进口阶段，在进口阶段所示的商品，服务和固定资产的附加价值符合扣除条件。退税和按照2015年第18/219/TT-BTC 2013年12月31日的第18/219/TT-BTC的规定，应退税。
15。在以下情况下，不允许商业机构扣除输入增值税：
- 不使用法律使用的增值税发票，例如：增值税不记录增值税（除了使用VAT发票以记录付款价格的特殊情况外，包括VAT（包括VAT）的付款订单不正确或不正确的指示器，以下是销售的e discortor，以至于销售的一部分，以至于销售的指标，以下是指标的指示，该销售情况，以下是指标的指标，该销售情况，该发票，以下指标，该销售情况，该付款情况，以下指标，该销售情况，该付款情况，该销售情况，该付款情况，该付款情况，该发票均未指示。 the seller cannot be identified;
– The invoice does not record or incorrectly records one of the criteria such as the buyer's name, address, tax code, so the buyer cannot be identified (except for the instructions in Clause 12 of this Article);
– Fake VAT invoices and payment documents, erased invoices, false invoices (no goods or services attached);
–发票记录与G的实际值不匹配的值购买，出售或交换的OOD或服务。
16。其他特殊情况应遵守财政部的单独指示。
第15条。输入增值税扣除条件
1。拥有购买商品或服务的法律增值发票，或在进口阶段支付增值税的文件或根据适用于适用于外国组织的指导，代表外国当事方支付增值税的文件，适用于外国组织的指导为购买的商品和服务（包括进口商品）提供了两千万或更多的购买商品的非现金付款文件，除了每次进口商品和服务价值的价值少于两千万耐用的情况下以包括增值税在内的价格，如果商业机构将商品进口为礼物或礼物。来自国外组织和个人的礼物。
非现金付款文件包括本文第3条和第4条所指导的银行付款文件和其他非现金付款文件。
3。银行付款文件被理解为证明从买方帐户转移到付款服务提供商在卖方帐户的文件，该文件根据适当的付款方式。根据当前的法律法规，例如支票，付款订单或付款订单，收款订单，收款，银行卡，信用卡，电话模拟人生（电子货车）和其他形式的付款方式。法规（包括买方从买方帐户付款给卖方帐户的情况，以私人企业所有者的名字命名，或者从买方的帐户中付款，以私人企业的所有者命名为Account卖方帐户）。
a）买方向卖方帐户支付现金或以现有法律不一致的付款文件的文件不符合资格扣除增值税或退款。从两千百万或以上购买的商品和服务。
b）每次根据两千万或以上的发票购买的商品和服务，如果没有通过银行付款的证明，则不会扣除付款或付款。
c）付费或付款。商业机构应基于购买商品和服务的书面合同。 ，以递延付款或分期付款购买的商品和服务的增值发票和银行付款文件，以声明和扣除输入增值税。如果由于合同付款时间，没有通过银行付款证明，商业机构CAn仍然声明并扣除输入增值税。
如果在付款时，商业机构没有通过银行付款文件，则商业机构必须宣布并调整已扣除的增值税的金额，这些增值税是为商品和服务的价值而无需付款的。在出现现金支付的税收期内通过银行付款文件（包括在税务机关和职能机构决定检查并检查出现税款的税收期的情况下）。增值税声明并扣除）。
4。扣除输入增值税的其他非现金付款案件包括：
a）如果通过清算付款方式购买的商品和服务在购买的商品和服务的价值与已销售的商品和服务的价值或借入商品的价值之间，则该付款方式受到监管。合同中专门定义的，必须有数据比较的记录和有关清算方面的确认在购买商品和服务或借入商品的购买商品和服务之间。如果通过第三方抵消债务，则必须有一个债务抵消三（3）个当事方作为税收减免的基础。
b）如果债务抵消方法（例如借入或借钱）购买的商品和服务，为了通过第三方抵消债务，如果合同中明确规定了这种付款方式，则必须以先前制作的文件的形式和从客户帐户中转移的货币转让文件的贷款合同。借款人借入贷款的贷方，包括抵消购买商品和服务价值的情况，卖方卖方支持买方，或要求买家支付家庭费用。
c），以防购买商品或服务通过销售商（包括卖家）付款，包括购买商品或服务的销售商（卖方到第三方）。然后指定）然后必须在合同中以书面形式特别规定卖方指定的授权或向第三方付款，而第三方必须是积极的法律或自然人。根据法律规定进行行动。
在制定上述付款方式后，剩余的价值以货币支付，价值为2000万张或更多，则仅在有银行付款文件的情况下扣除税款。如果通过银行向购买商品和服务支付给在州财政部开设的第三方帐户以通过从其他组织和个人收取资金和资产来执行执法的情况下，排。目前举行（根据一个主管国家机构的决定），他们还有权扣除输入增值税。
示例68：
公司一家公司从公司那里购买商品，公司仍然欠C的商品A仍然欠C的商品但是，Ompany B.但是，B公司仍然缴纳税款。根据税务管理法律，税务机关收集公司A持有的公司的货币和资产，以实施税务行政决策，然后当公司A将货币转移到预算收款帐户时，它也被视为通过银行付款，该投资增值税量与购买商品的销售相对应的输入增值税量被声明和扣除了。随着公司的供应，公司的供应和公司D仍然欠公司的货物资金c。
实施了主管国家机构的决定，要求该公司索取公司D仍欠公司C的全部款项，以转移到公司Conticational Agencation的帐户中，该公司在州库中开业。解决C公司与其合作伙伴之间的“商品购买合同纠纷”。
当公司D将钱转交给AC时一个主管机构的计数（在公司C和D公司D之间的销售合同中没有明确规定此转让），此案也允许。考虑通过银行付款，宣布并扣除了与购买商品销售相对应的输入增值税金额。
5。如果从供应商那里购买商品或服务，价值少于两千万蒙德，但在同一天购买了多次，总价值为两千万坦或更多，则仅允许扣除税收，以防万一通过银行付款文件。供应商是具有税法的纳税人，直接宣布并支付增值税。
如果纳税人是一个商业机构，其商店的商店是依赖单位的商店，使用相同的税法和发票形式，则该发票具有“商店编号”的标题“商店”来区分。商业机构的商店和每个商店的邮票都盖章，每个商店都是供应商。
第16条。输入税收减免和退款条件
导出的商品和服务（除本循环第17条所指导的案件外，案件除外）必须符合税收减免和投入性增值税退款，必须满足第9条，第1条第1条，第15条第1章，第1条。出售商品，加工商品的合同（在加工商品的情况下），向外国组织和个人提供服务。在出口委托的情况下，这是出口委托合同和出口委托合同清算的记录（如果合同已终止）或出口入口处之间的定期债务和解记录。委托方必须清楚说明：数量，产品类型，出口的委托商品的价值；出口合同的数字和日期由外国委托方签署的出口合同； nuMBER，日期和金额通过托付一方的外国银行记录在付款文件上；托付给出口委托方付款的付款文件中记录的数字，日期和金额；出口商品海关的数量和日期委托人的出口宣言。
2。根据财政部关于海关程序的指示，已完成海关程序的出口商品的海关声明；海关检查和监督；出口税，进口税和税收管理，用于出口和进口商品的出口税。
用于业务机构，以硬包装的文件，记录和数据库的形式出口软件产品，以扣除和退还输入增值税，商业机构必须确保合规程序。海关声明与普通商品有关。
以下情况不需要海关声明：
- 对于出口商业机构通过电子方式服务和软件，不需要海关声明。 Business establishments must fully comply with regulations on procedures to confirm that the buyer has received exported services and software via electronic means in accordance with the law on e-commerce.
- Construction and installation activities abroad or in non-tariff zones.
– Business establishments providing electricity, water, stationery and goods serving daily activities of export processing enterprises including: food, consumer goods (including labor保护：裤子，外套，帽子，鞋子，靴子，手套）。
3。必须通过银行支付出口商品和服务。
a）通过银行付款是根据与合同中的协议和银行规定一致的付款方式在银行开设的出口商名称中将款项从进口商的帐户转移到出口商名称中的帐户。 。付款代金券是出口商银行的信用票据MOUNT从进口商的银行帐户收到。如果延迟付款，则必须在出口合同中记录一项协议。在付款截止日期之前，业务机构必须通过银行提供付款文件。如果托付出口委托，必须通过外国银行向委托方提供付款文件，而受托方必须通过银行向委托方支付出口货物。 In case the foreign party pays directly to the export entrusting party, the entrusting party must have payment documents via bank and the above payment must be stipulated in the contract.
b) The following payment cases are also considered payments via banks:
b.1) In case exported goods and services are paid off against foreign loans, the business establishment must meet the following conditions, procedures and documents:
– Loan contract (for期限不到01年的金融贷款）；或来自国家银行的贷款注册确认tnam（用于01年以上的贷款）。
- 外国货币文件通过银行转移到越南的文件。
在出口合同中，必须在出口合同中指定出口商品和服务抵销的付款方式。
-
- 外国当事方确认贷款债务的债务和贷款的确认。差额必须通过银行支付。目前，根据说明的说明，银行付款文件。
b.2）如果出口业务机构使用资金支付出口商品和服务，以向国外的进口机构捐款，则商业机构必须具有足够的程序和文件。如下所示：
- 资本捐款合同。
- 使用资金支付出口商品和服务以在出口合同中规定出国进口设施的资本。
- 如果资本捐款金额少于出口商品的收入，必须根据目前的指示通过银行支付差额。
B.3）如果外国当事方授权在国外的第三方或个人进行付款，则授权付款，必须在出口给出的合同或合同调整案件中，如果任何案件（如果有），则该案件是案件。越南，通过银行通过银行支付外国当事方必须向商业机构付款的金额来清除债务。出口业务和上述清算债务请求在出口合同中规定（合同附录或合同调整文件 - 如果有），并拥有出口商银行的付款文件，例如第三方帐户收到的金额，同时，出口商必须呈现债务Conecoriati Conecoriatii如果外国人（进口方）授权第三方或国外的个人来付款；第三方要求在越南（第四方）通过银行付款，以支付进口商必须向出口越南商业机构付款，以清除第三方的债务。 Export business establishments must meet the following conditions and documents:
– The export contract (contract appendix or contract adjustment document - if any) stipulates authorization of payment and debt clearing between the parties.
– Payment voucher is a bank's credit notice of the amount of money the exporting Vietnamese business establishment receives from a fourth party's account.
– Debt reconciliation certified by related当事方（在出口商业机构和进口商之间，在国外第三方与第四方之间T是越南的一个组织）。
b.6）如果外国当事方授权越南代表办公室向出口商的帐户付款，并且上述付款授权在出口合同（合同的附录）中指定。合同或合同调整文件（如果有）。付款文件是出口商银行的信用票据，内容涉及签署合同的外国买家的经常账户的款项。
如果出口到外国买家是私人企业的外国买家，并且是通过私人企业付款的私人企业付款的，则是在越野越野私人机构开设的现有帐户M并在出口合同中指定（合同附录或合同调整文件 - 如果有的话）是通过银行付款的。
在检查税收减免和通过经常账户支付的出口货物的退款时，税务机构需要与信用机构协调外国买方在外国买方确保付款的地方进行协调。汇款是为了正确的目的，并根据法律规定进行。进入该国并在边境上带钱的人们必须清楚地宣布他们带来的金额为每份购买合同和商品出口声明的特定付款；同时，向海关官员进行检查和比较的商品购买合同和出口声明。如果进入该国的人不是外国企业的代表他需要以东道国的语言为原始）。外国组织或已签署上述销售合同的个人的连续边界门。如果外国人通过银行付款但文件的付款金额与付款金额不符，则本授权书仅适用于一次将钱带入越南，必须清楚地说明按照特定的销售合同所带来的钱。合同附录，业务机构必须清楚地解释：费用。银行汇款，由于质量差或商品短缺而导致的降低价格调整（在这种情况下，买卖双方之间必须有降低价格协议）...;
- 如果银行付款代金券的付款金额值得矿石比根据合同或合同附录中同意支付的金额要明确解释诸如付款之类的原因。 One-time payment for many contracts, advance payments...
Business establishments must commit to being responsible before the law for reasons explained to tax authorities and adjustment documents (if any).
b.9) In case the foreign party pays via bank but the bank payment documents do not match the name of the bank to pay as agreed in the contract, if the content of the document clearly shows the name of the payer, Beneficiary name, export contract number, payment value与签署的出口合同一致，如果商业机构将商品和服务出口到外国政党（第二方），并与另一方外国人同时进口商品和服务，或者与其他外国人或与越南的个人或个人一起购买商品，则将接受为有效的付款文件。
B.10）；如果是灌木丛ESS机构与第二方和第三方达成协议，即第二方通过银行向第三方付款，以支付商业机构仍必须向第三方支付的金额，然后应赔偿。当事方之间的付款扣除必须在出口合同，进口合同或购买合同（合同附录或合同调整文件 - 如果有）中指定，并且企业机构必须提供合同的副本。将债务与相关方的确认（商业机构和第二方之间，商业机构和第三方之间）进行比较。
b.11），以防这些商品出口到外国，但出于客观的原因，外国方面拒绝接受商品，而商业机构在同一客户中找到了与签署原始销售合同的客户的新客户。要出售上述商品，退税档案包括所有博览会与原始客户签署的出口合同有关的RT文件（合同，出口商品的海关声明，发票）。 , a written explanation from the business establishment on the reason for the discrepancy in the customer's name (in which the business establishment commits to take responsibility for the accuracy of the information, ensuring there is no fraud), all set of export documents related to export contracts signed with new customers (contracts, sales invoices, bank payment documents according to regulations and other documents - if any).
c) Other payment cases for exported goods and services according对于政府法规：
c.1）如果劳动出口的劳动出口直接从工人那里收取货币，则必须从工人那里付款证明。
c.2）如果商业机构出口商品在国外的集市或展览中出售的商业机构出口商品，并在国外收集并汇出了外币，在举行贸易公交或展览会的地方，建立企业必须有文件才能向海关宣布，从出售转移到该国的商品和文件向越南的银行支付款项而获得的外交货币。
c.3）在出口商品和服务向外交债务付款的情况下，以外的货物向外交债务付款，以外的货物已获得外交银行的证实，这些货物已成为外交银行，这些贸易银行已付出了外交银行，这些贸易银行已付诸实践，这些贸易银行已付出了外交银行，付出了付费，付出了付费，付出了付费的货物。一组文件。言语已发送给外国各方以抵消债务；付款文件应符合财政部的指示。
c.4）如果出口商品和服务的出口商品和服务，则是出口商品（包括处理出口货物）和向外国组织和个人服务（称为外国党）的情况。外国），但是越南企业与外国当事方之间的付款是形式抵消出口商品和服务的价值，以及处理从外国购买的商品和服务价值处理出口商品的工资。 foreign side.
Exported goods and services paid for in goods must have additional documentation procedures as follows:
– Payment method for exported goods in goods must be specified in the export contract.
– Contract to purchase goods and services from foreign parties.
– Customs declaration of imported goods cleared with exported goods and services.
– Document confirming with the外国政党从外国当事方购买的出口商品和服务与进口商品和服务之间的清算金额。
- 如果出口商品和服务价值之间存在差异，以及进口商品和服务的价值之间存在差异，则必须通过银行支付差额。根据本条款中的指示，通过银行付款文件。
c.5）以防万一根据总理对与边境国家进行边境贸易活动管理的管理法规，将货物出口到边境国家，请遵循财政部的指导。 Government and the State Bank.
c.6) Some cases of exported goods and services have other forms of payment according to relevant laws.
d) Cases of export without bank payment documents are eligible for tax deduction and refund:
d.1) In case the foreign party becomes insolvent, the exporter must have a written explanation explaining the reason and may use one of the following documents to replace payment documents.通过银行付款：
- 从越南进口的货物宣言，在进口国的海关注册（01副本）；或
- 在买方居住的国家向法院或主管当局请愿，并附有证实该机构接受请愿书的通知或文件（01副本）；或
- 赢得外国法院为商业机构的判决（01副本）；或
- 来自外国主管组织的文件，确认（或通知）外国买家的破产或破产（01副本）。
d.2）在出口商品不符合质量标准并且必须销毁且必须破坏的情况下，其出口设施必须具有书面的说明，以说明（或说明），以说明（或说明），以说明（或说明）。销毁）代理商进行销毁（01副本）的国外货物，并伴随着通过银行付款证明的销毁费用，这些成本是出口设施或证明销售成本的货物的责任的责任。破坏）必须记录商品进口商的名称。
d.3）如果eXPORTED商品受到损坏，出口设施必须具有书面解释，以明确说明原因，并且可以使用以下文件之一来替换付款文件。通过银行：
- 相关主管当局越南边界以外的损失证书（01副本）；或
- 确定越过越南边界的运输过程中货物损失的钟表清楚地说明了损失的原因（01副本）。
如果出口设施已获得越南边界以外丢失的出口货物的赔偿，则必须将收到的金额附加给3号文档（01 copies decortion）。条款，通过出口设施认证为真实副本的副本。如果文件和第三方确认文件中使用的语言代替银行付款文件不是英语或没有英语，则必须附上公证的翻译。如果相关方发行，请使用和存储以电子形式的文档，必须有纸质副本。
商品出口机构完全负责文件的准确性，以取代上述情况。
4。 商业发票。确定税收计算的出口收入的日期是确认在海关声明上完成海关程序的确认日期。
第17条第17条。在某些情况下，商品被视为出口
1。根据国际商品购买和销售活动以及与国外的购买，销售和加工机构活动的商业法规定转发处理的商品：
a）出口处理合同和合同附件（如果有）与外国签署，显然陈述了越南的商品接收设施。d向国外（根据与国外签署的合同中指定的价格）以及接受外国党指定的商品的名称。
c）
c）过渡性处理产品的转让说明（称为过渡票据）已足够从交付者中得到足够的确认，从转让产品和定制范围的过渡性处理产品的收件人中，均可获得定制的定制。 ，接收方。
d）必须根据本循环的第16条的指示来支付用于国外的商品。
有关交付和接收过渡性处理的产品和过渡阶段的程序，遵循海关的通用部门的指示。处理价格为8亿顿。合同明确指出鞋子鞋底将交付给越南B公司，以生产完整的鞋子。
在这种情况下，A公司符合处理过渡出口商品的约束。当准备文件以将鞋底产品转移到公司B公司时，A公司清楚地说明了交付的产品的数量，类型和规格，以及整个鞋类鞋底收入为8亿VAT收到的VAT计算收入为0％。
2。根据法律规定在现场出口的商品：
a）商品购买合同或处理合同在越南指定交货合同；
b）在现场使用“海关”程序在现场销售和进出口商品的海关声明;越南的交货地点;
d）出售给外国商人但在越南交付的商品必须通过银行以自由兑换外币的方式支付。付款文件via银行根据本通函第16条第3条中的指示。如果外国政党授权现场进口商向现场出口商付款，则支付货币应遵守外汇法的规定。
d）外国投资企业的现场出口商品必须遵守投资许可的规定。
3。对于越南企业出口的商品和材料以在国外进行建筑工程，越南企业在国外进行建筑工程的文档程序有资格获得增值税扣除或退款。输入必须符合以下条件：
a）习俗声明本通函的第2条第2条第16条。
b）出口的商品和材料必须符合出口商品的出口列表，以便在国外批准的建筑工程，该工程得到了越南企业的构建工程的批准，该工程是在越南企业培养工作。nt合同（如果出口委托）。
4。对于国内商业机构出售给越南企业的商品和材料，以根据签署的合同进行国外的建筑项目并在国外交付货物，应遵循文件程序。在出口商品上扣除或退还输入的商品的国内业务机构必须符合以下条件：
a）在本通告第2条第2条第1条第16条规定的海关声明。
b）出口商品和材料必须符合ABROOD ENTRISTION ob ABROD PORIPENT of NABROAD ENTRUCTION ENTRIAMS ENTRISPRISE的列表在国外。
c）在国内企业机构和在国外进行建筑项目的越南企业之间签署的销售合同，清楚地说明了货物的交货条件，数量，类型，类型和价值。
d）托管合同（如果出口Entrus Ettrus，则）。
d）通过银行进行的付款文件。
e）用于商品销售的增值税。
，
企业机构已出口了出口商品或商品的出口商品或商品，该循环中的第16条和第17条的第17条和其他案例的确认，但如果有足够的特定范围，则没有出口库（如果出口供应范围）（以及出口范围），并且在出口范围内（是否有出口），并且有未能出口的案例（以及出口量）计算但不会扣除输入增值税。特别是在过渡性处理的商品和现场出口商品的情况下，如果没有规定的程序和文件之一，则必须计算和支付增值税，以与国内消费的商品一起支付。对于具有不符合通过银行付款或被视为通过银行付款条件的出口服务的业务机构，将不会应用0％的增值税利率，并且不会计算输入增值税。输出但无输入税减免。
第2节。退款
第18条。有资格获得增值税退款的受试者和案例
1。如果有税收增值税在本月（如果每月宣布）或本季度（如果每月声明）中未完全扣除的输入增值税，则商业机构根据税收减免方法支付增值税。季度将在下一个阶段扣除。
如果商业机构的增值税在7月7日（如果每月宣布）或2016/3年税期之前尚未完全扣除的增值税（如果每月宣布为每月宣布）。根据2016年第18/219/TT-BTC的第1条的指示，宣布季度的季度）有资格退还增值税，税务局将根据法律规定解决税款。在第3/2016季的税务期内，如果尚未完全扣除的增值税金额为8000万，则A公司将在TA中扣除X季度4/2016。如果第4/2016季度的税收期限，第1/2017季度和第2/2017季度仍然具有尚未扣除的增值税金额，则企业A将转移尚未扣除的增值税金额，以在此期间继续扣除。第三季度的税收计算以及随后的税收期。
2。商业机构有权根据第3条第1条第1条第49/2022/ND-CP第1条的规定进行投资项目的增值退税。 （替换）
4。出口商品和服务的退税
a）本月的商业机构（如果每月宣布），则季度（如果季度声明）出口了商品和服务，包括：随后的进口商品出口到非皇家区域；然后进口商品在国外出口，没有投入增值税额为3亿或以上，将获得每月或季度增值税退款；如果在一个月或四季度内，未扣除的投入增值税量少于3亿vnd，则将在下个月或季度扣除。
如果商业机构的出口商品和服务既有出口商品和服务，又是在企业季度中的企业，则必须分别用于生产商业，该企业必须分开企业的业务和企业，该业务是分开的。出口商品和服务。如果不可能单独会计，则根据出口商品和服务的收入与商品和服务总收入的收入比率确定出口商品和服务的投入增值税额。从上一份退款期后的税收宣布期开始到当前退税请求期限的增值税宣言期限ICE（包括可以单独核算的输入增值税量，以及根据上述比率分配的输入增值税量），如果在用增值税数量抵消后必须是剩余的国内消费商品和3亿或更多的国内消费商品和服务，则商业机构将获得出口商品和服务的税款退还。可退还的增值税数量不得超过出口商品和服务的收入乘以（x）10％。
受试者在某些出口案件中符合纳税税的资格如下：对于委托的案件，是委托的货物，是已托付出口的商品；对于过渡性处理，它是与外国签署出口处理合同的基础；对于出口到国外进行建筑工程的商品，这是一家企业，其商品和材料出口是为了在国外进行建筑工程。对于现场出口商品，它是一个拥有O的商业机构
b）在以下情况下，商业机构无权获得增值税退款：进口货物然后出口，但这些出口商品未根据海关规定在海关运营区中出口。根据海关法的规定，海关运营区未出口出口商品。
c）税务机关应首先退还税款，稍后再检查生产出口的纳税人，这些纳税人生产的出口商品未处理，这些商品不用于跨境，税收逃避，逃避税收，逃避税收的非法运输。税收欺诈和商业欺诈连续两年；根据《税务管理法》及其指导文件的规定，纳税人不受高风险。
5。使用税收抵免方法缴纳增值税的业务机构有权退还增值税，在转换所有权，转换业务，合并，Consolida时，有权退款提示，分裂，分离，解散或解散资产，终止尚未完全扣除的超额增值税或投入增值税的运营。
在投资阶段的业务阶段尚未投资的生产和业务活动，但必须分解税收，从而溶解税收，从而破产，从而涉及税收，以破坏税收，从而造成税收，从而涉及税收，从而使税收降低，以造成损失，以造成损失，造成税收，造成损失，以造成损失，造成税收验证，造成损失，以造成损失，造成损失的责任， 项目。无需调整已声明，扣除或退款的增值税金额。商业机构必须根据法规将直接管理的税收授权通知税务机构的税收授权机构。税收管理；对于hAVE未退款，不会处理退税。
如果商业机构终止运营并且不会从其主要业务活动中产生产出增值税，则退款税额必须退还给国家预算。如果出售资产的出售，则无需调整出售资产的相应输入增值税金额。企业从8月税务局退款的投资阶段产生的投入增值税。 8是201500年vnd。由于困难，在700年2月，A Enterprise A决定解散并向税务机构发送有关解散的文件，但是在企业A企业A尚未完成解散法律程序的时期，税务机关尚未完成解散程序。恢复退款增值税。 Enterp前二十天Rise A有足够的法律程序在02年10月2日正式解散，如果企业出售一（2016）投资资产，则企业A不必重新调整税额。已出售资产的相应输入增值税（税务税收退款）。对于未售出的资产，业务必须声明调整才能偿还退款的增值税金额。
6。使用不可退还的官方发展援助（ODA）资本或不可退款的援助或人道主义援助的计划和项目的增值税退款。
a）用于使用不可拨款的ODA资本的项目：计划或项目所有者或项目所有者或组织指定的计划或计划的计划或项目将用于管理计划和项目，并将其用于管理计划和项目，并将供应Vat and Project for vat and Vat for vat and Vat for vat and Vat for vat and Vat项目。
b）越南的组织使用外国组织和个人的人道主义援助资金购买商品和服务，以服务于不可退款ID和人道主义援助计划以及越南的项目将退还对这些商品和服务的增值税。无税的购买商品的价值为2亿ood，增值税为2000万面。根据法规，红十字会将获得2000万张VND的退款。根据外交豁免和特权的规定，在越南购买商品和服务的法律规定将获得有权获得外交豁免权和特权的对象，将获得上述支付的增值税。增值发票或付款文件指出付款价格包括增值税。
8。外国人和居住在国外持有的护照或外国主管当局发行的入境文件的越南人有权对越南购买的商品退税，并在离开该国时随身携带。增值税退款是根据财政部关于越南在越南和越南居民离开国家时在越南购买的商品的增值税的指示进行的。
9。该商业机构根据法律规定以及根据越南社会主义共和国是成员的国际条约，对主管当局的税款退款处理做出决定。颗粒。
第19条。增值税退款的条件和程序
1。根据第1、2、3、4、5，本c第18条第1、2、3、4、5号的说明，商业机构和组织有资格退还增值税Indcular必须是使用扣除方法缴税的业务机构。已获得主管当局的企业注册证书或投资许可证（实践许可证）或建立决定，并根据法律规定，准备和维护会计书籍。会计和会计文件根据会计法律规定；根据商业机构的税法在银行拥有存款帐户。
2。如果商业机构已宣布并要求对增值税声明退税，则不允许他们将要求退款要求退款的投入税金转移到下一个月的可扣除税额中。
3。增值税退款程序是根据税务管理法律和指导文件的规定进行的。
第20条。税收地点
1。纳税人在当地声明并支付增值税生产并做生意。
2。使用扣除方法声明和支付增值税，并在其总部所在的省或城市以外的其他城市中有一个依赖的会计生产设施，必须在生产设施所在地的所在地和总部所在地的地区支付VAT。
3。 3。如果采用直接方法的企业或合作社在总部或其总部所在的地方或在该省以外的临时销售活动之外的省份或城市拥有生产设施，则企业或合作社应根据当地收入的收入百分比进行宣布和支付增值税，以销售收入的百分比。企业和合作社不必根据总部收入的百分比支付增值税，以便在P之外产生的收入已被宣布并缴纳税款的罗文。4。如果电信服务服务商业机构在一个省份或中央经营的城市提供后付费的电信服务，与其总部所在的省或城市不同，并建立了其分支机构。根据扣除方法的依赖会计和增值税支付，并参与该地区的后付费电信服务业务，电信服务业务机构应宣布并支付电信服务的增值税。后付费的费用如下：
- 在所有商业机构的后付费电信服务中宣布增值税，该服务与税务机构直接直接管理总部。以2％的速度确定（对于缴纳增值税的后付费电信服务，收入为10％）（无税）。增值税）在依赖会计分支所在的地区的后付费电信服务。
5。税收声明和支付增值税是根据税务管理法的规定和指导税务管理法实施的文件进行的。
第四章
实施的组织
第21条。该通函从01年1月1日起生效，替换了2012年1月，11月11日和第01/2012/TT-BTC的通告号2014/06/TT-BTC，日期为2013年1月65日。
2。对于从7月1日开始，商业机构宣布增值税季度的情况，必须在2013年1月（如果每月宣布）之前或纳税期之前。在第一季度如果在2014年连续纳税期间连续纳税增值税，则商业机构将获得增值税的退款。
示例85：2013年5月5日在2013年5月5日在2013年5月5日宣布税款的企业a征税，以及6月3日在2013年6月3日宣布税款，该案件是2013年6月3日。在2013年第三季度末，A公司将获得增值税退款。
示例86：B公司在6月6日宣布每月征税，2013年第三季度宣布季度税，然后如果6月3日，2013/6年6月3日，2013/6年季度和季度全部征税，如果输入VAT已被完全扣除，则是4次纳税税。退款。
3。如果在1月1日的税收期（每月声明）或2014年第一季度纳税期（季度宣布）之前日期为2012年1月6日的循环1/2014/TT-BTC的说明，以及日期为2012年5月65日的第11/01/TT-BTC号，财政部的65号，您将根据循环号2013/17/17/TT-BTC和循环的5/2013/TT-BTC案例的循环指导获得VAT退款。每月宣言）或2013/4年税务期结束（对于季度宣言），商业机构尚未完成2013年期间。连续计算税收的税收增值税，尚未完全扣除的输入增值税，尚未完全扣除且未退款的输入增值税将持续到2013年，以宣布扣除并根据2014年第1条所指的方向扣除并申请税款。完全扣除，然后企业A将获得增值税退款在2013年的指示中。第12条第12条第2013/1/TT-BTC日期为1月18日，财政部06年。
示例88：10月10日，10月10日，企业B产生了VAT，但在2013年11月和12月11日，它的投入增值税尚未完全扣除，直到12月的税收期末。在2013年，企业B没有资格根据第12/2013/TT-BTC的指示进行增值税退款，然后在11月和12月12日尚未扣除的增值税金额将被提交至2013年以进行退款。增值税根据该通函2012年第2012条的说明。
示例89：2013年第三季度的企业C发生了应付税款。在2013年第4季度，输入增值税金额尚未得到充分扣除，因此，2013年第四季度未投入的增值税金额将被推出。到2014年，根据本通函第18条第18条中的指示考虑增值税。
4。 foR VAT发票购买是在01年1月1日之前产生的固定资产的r VAT发票，商业机构应按照循环编号2014/06/TT-BTC的指示进行扣除，日期为2012年1月11日。1/2012和第65/2013号循环/2013/TTT-BTC。对于购买从2013年1月开始产生的固定资产的增值税发票，商业机构应根据此通函中的指示进行扣除。
5。用于购买尚未处理过其他产品或仅经过正常初步处理的农作物，牲畜和水生产品的商品开票，该发票是在01年1月1日之前进行的，要求税务部门要求税务机构在2014年12月的税务范围或税务范围内提交税务量为四季度的税务范围，要求商业机构在购买商品和服务列表中宣布为第12次税务量征收销售。/p>
第22条。增值税收集组织
1。税务机关负责组织和实施商业机构的增值税收和增值税退款的管理。
2。海关机构负责组织和实施对进口商品的管理和收集。
在实施过程中，如果有任何困难或问题，请要求单位和商业机构迅速向财政部报告及时解决的财务部。部长
代理人
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附录
将增值税计算为收入的百分比
的行业列表（与219/tc. 219/tccept of 219/tcc decri Finance)
1) Distribution and supply of goods: rate of 1%
– Wholesale and retail activities of all kinds of goods (except for the value of goods sold by agents at the correct price to earn commission).
2) Services and construction excluding raw materials: rate of 5%
– Accommodation services, hotel,汽车旅馆，寄宿公司业务；
- 房屋，土地，商店，工厂租赁服务，财产租金和其他个人物品；
- 仓库，机械和运输租赁服务；货物的加载和卸载和其他支持服务激活IES与运输有关的IE，例如院子业务，票务销售，车辆保存；
- 邮政服务，信件和包裹的交付；
- 经纪，拍卖和代理机构委员会服务；
- 法律咨询服务，财务咨询，财务咨询，会计，审计，审计； tax and customs administrative services;
– Data processing services, information portal rental, information technology and telecommunications equipment;
– Office support services and other business support services;
– Services of sauna, massage, karaoke, discotheque, billiards, internet, games;
– Tailoring and laundry services; Haircut, hairdressing, shampooing;
– Other repair services include: repairing computers and household appliances;
– Consulting services, design, supervision of basic construction;
– Other services;
– Construction and installation do not include raw materials (including installation of machinery and industrial equipment).
3) Pr散发，运输，与商品相关的服务，原材料的建设包括：3％
- 生产，加工和加工产品和商品；
- 矿产的采矿和加工；
- 商品运输，乘客的运输，诸如交通运输的货物;
-
-
-
-
-
-
- 食品服务;
- 用于机械，设备，运输方式，汽车，摩托车，摩托车和其他摩托车的维修和维护服务；
- 建筑和安装，包括原材料（包括机械和工业设备的安装）。通过信用方法计算增值税的产品，增值税率为5％；
- 提供通过信用方法计算增值税计算的服务，增值税率为5％；
- 其他在第1组第1、2、3中未列出的活动。