核心摘要：财政部发布了新的第95/2026/TT-BTC号通知，指导在越南实施避免双重征税协定（“DTA”）、相互协议程序（“MAP”）和预约定价安排（“APA”）。
企业应该做什么
财政部发布了新的第95/2026/TT-BTC号通知，指导在越南实施避免双重征税协定（“DTA”）、相互协议程序（“MAP”）和预约定价安排（“APA”）。该通知自2026年7月1日起生效，并取代关于DTA的第205/2013/TT-BTC号通知和关于APA的第45/2021/TT-BTC号通知。
该通知巩固了越南在条约救济、跨境税务争议解决和转让定价确定性方面的框架。进行跨境支付、条约索赔或重大关联交易的企业应评估影响并尽早做好准备。
条约目标明确。通知补充说，避免双重征税和防止逃税的目的不仅在于避免双重征税，而且在于避免为缔约双方创造不征税的机会。
条约救济索赔的更明确的时机。 《通知》明确，税收协定税收优惠的申请日期自按照相关税务管理规定提交完整申请资料之日起计算。
数字和电子商务平台的常设机构（“PE”）。外国企业通过其在越南提供全部或部分商品或服务的电子商务平台或数字平台将被视为越南常设机构。
澄清了不动产的定义。 《通知》更新了不动产的定义，包括土地使用权、土地租赁权和未来形成的房地产。
适用于股息、利息、特许权使用费和技术服务费的税率。该通知澄清，如果这些付款的实益拥有人是相关缔约方的居民，则越南适用的税率不应超过适用的避免双重征税协定规定的税率。
交流信息并协助征税。该通知引入了更清晰的税务信息交换框架，包括自动交换、保密和信息的允许使用，以及越南与条约伙伴之间的税收协助。
2. MAP：更清晰的争议解决流程
《通知》提出了涵盖备案、审查、谈判、缔结和实施的MAP框架。该通知还为 MAP 被拒绝的情况提供了更明确的依据。纳税人还可以通过对拟议结果提供评论来更多地参与 MAP。
纳税人应立即采取行动，因为如果申报不符合适用条约规定的时间表，MAP 请求可能会被拒绝。 MAP 也不会自动中止越南税务机关或缔约方税务处理决定中通知的国内纳税义务，除非国家主管机关临时决定。
3. APA：更结构化的途径以确保转让定价确定性
《通知》提供了更加清晰的预约定价安排框架，包括：