2025 年越南外国承包商税：计算及适用性
外国承包商税 (FCT) 是越南的一项税制，适用于在越南没有常设机构但在越南设有常设机构的外国组织和个人（称为“外国承包商”）。通过提供服务、供应商品或开展商业活动赚取收入 i越南。
FCT 结合了这些外国实体的增值税 (VAT) 和企业所得税 (CIT) 义务。
FCT 通常适用于建筑、电信、数字服务和电子商务等行业的外国承包商。
FCT 的组成部分
增值税（增值税）：
FCT 下的增值税是针对外国承包商向越南企业或消费者提供商品和服务而征收的。它旨在捕获在越南提供的商品或服务的附加值。
企业所得税 (CIT)：
FCT 下的 CIT 对外国承包商在越南开展业务所赚取的收入征收。它适用于外国承包商通过提供商品、服务或其他业务活动赚取的总收入。
FCT 的计算方式
外国承包商税的计算方法为g 根据合同的性质和外国承包商的选择，采用以下方法之一：
1. 扣除方法
此方法允许外国承包商以与越南本地公司相同的方式申报增值税和企业所得税：
- 增值税：外国承包商必须对其在越南的销售适用标准增值税税率（通常为10%）。他们还可以扣除进项增值税（在越南采购时支付的增值税）。
- 企业所得税：企业所得税根据净利润计算，目前越南企业的企业所得税税率为应税收入的20%。
此方法通常适用于在越南有长期存在或签订合同并希望用产出抵扣进项增值税的外国承包商。增值税。
2. 直接法（视同法）
直接法更常被外国承包商使用，特别是那些没有常设机构的承包商
它涉及根据总收入的百分比计算增值税和企业所得税。
税率根据所提供的商品或服务的性质而有所不同：
- 增值税税率（针对总收入）：
- 商品：1%
- 服务：5%
- 混合合同（商品和服务）：通常3%，具体取决于合同的性质。
- 企业所得税税率（基于总收入）：
- 贸易货物：1%
- 服务（包括咨询、广告等）：5%
- 建筑（提供或不提供材料）：2% 至 3%
- 特许权使用费： 10%
- 利息：5%
3. 混合法
混合法允许外国承包商使用扣除法缴纳增值税，而使用直接法缴纳企业所得税。
这种方法适用于承包商希望从增值税进项税额扣除中受益，但更喜欢更简单的直接法缴纳企业所得税的情况。
谁支付 FCT？
FCT 可以由外国承包商支付，也可以由越南方（与外国实体签订合同的越南公司或实体）代扣代缴。
如果外国承包商没有直接纳税，越南方有责任从向外国承包商支付的款项中代扣 FCT，并将其汇给越南税务机关。
要点FCT
- 范围：FCT适用于在越南从事提供商品和服务、租赁设备、许可软件、咨询和其他商业活动等活动的外国承包商。
- 注册：外国承包商可以在越南注册税务，也可以让越南对方代扣代缴税款。
- 纳税申报：FCT申报并根据业务性质按月或按季支付合同和产生的收入量。
对电子商务和数字服务的影响
对于向越南客户提供在线服务、数字内容或云服务的外国电子商务公司或数字服务提供商（如科技巨头），FCT 确保他们对从越南客户赚取的收入征税。
FCT 下适用的增值税和企业所得税税率提供了一种直接的机制来获取外国公司的税收收入在越南没有实体存在的企业。
常见问题解答
什么是越南的外国承包商税 (FCT)？
FCT 是针对在越南没有常设机构、通过在越南境内的活动赚取收入的外国实体的税收制度。它结合了增值税和企业所得税义务。
越南计算FCT的主要方法有哪些？
主要方法是满足的扣除Hod（如本地公司）、直接法（基于总收入的百分比）和混合法（增值税扣除、直接企业所得税）。
谁负责在越南缴纳外国承包商税？
FCT 可以由外国承包商直接缴纳，也可以由越南承包服务方代扣代缴并汇给税务机关。
在越南，哪些收入需要缴纳 FCT？
来自提供服务、供应货物、建筑、电信、数字服务、电子商务、特许权使用费和利息的收入可能需要缴纳 FCT。
FCT 对越南的外国电子商务和数字服务提供商有何影响？
FCT确保外国电子商务公司和数字服务提供商对从越南客户赚取的收入征税，即使没有实体存在。
摘要
总而言之，外国承包商税（FCT）是越南的税收机制，旨在确保外国企业对其在越南产生的收入纳税，特别是在电子商务、服务和建筑等行业。
它简化了外国实体的税务合规性，同时确保越南政府从跨境商业活动中收取收入。
这是外国企业在越南应注意的几个关键税种之一。越南的其他重要税种包括越南增值税、特别消费税、企业所得税、资本利得税和个人所得税。
通过熟悉这些税收，外国公司可以避免与越南税务部门发生冲突。
考虑到这一点，外国公司还可以通过订阅 Vieter 来跟踪税收规则和法规的变化。
首次发布于 2024 年 9 月 14 日。最后更新于 2025 年 5 月 3 日。
