核心摘要：越南在 2026 和 2027 纳税年度将小型企业应付的企业所得税 (CIT) 减免 30%。这项减免来自第 43/2026/QH16 号决议，该决议是减轻小型企业税收负担并帮助他们保留更多资源用于运营和增长的更广泛政策的一部分。
政府现已发布第 398/2026/ND-CP 号法令，自 2026 年 10 月 29 日起生效，其中规定了减免措施的适用方式。对于年收入100亿越南盾或以下的符合资格的企业，相关纳税年度的应缴企业所得税下降30%。随着 2026 年接近尾声，实际问题是企业是否符合资格、如何计算节省以及它如何影响临时付款和现金流规划。本次更新依次涵盖了每一项内容。
谁有资格享受减免
该减免适用于根据越南法律成立的企业，包括外商投资企业。 2026年或2027年相关纳税年度的年收入不能超过100亿越南盾。
特殊规则适用于较短的纳税期限。新设立企业的第一个纳税期，或者正在进行改制、合并、合并、分立、分立、解散或破产的企业，最后一个纳税期短于三个月并与2026年或2027年纳税期合并的，收入起征点和30%的减税额按合并期间计算。
豁免适用于第43号决议于2026年8月24日生效后通过分立或分立成立的企业，且所产生企业的年收入总额超过100亿越南盾。
如何衡量收入是否符合资格
用于测试资格的收入数字比销售营业额更广泛。根据该法令，它包括销售和服务收入（扣除收入扣除额）、财务收入和其他收入。合并年度财务报表中反映的来自附属单位和营业地点的收入也包括在内。
因此，决定资格的因素是全部收入数据，而不仅仅是销售营业额。
30% 减少额如何计算
减免适用于享受任何现有税收优惠后的应缴企业所得税。首先应用现有的企业所得税优惠，然后根据剩余的企业所得税计算 30% 的减免。
该法令涵盖了企业在年度纳税期内的收入，无论企业所得税计算方法如何，包括企业所得税法第十八条第（三）项规定的收入。实际收益取决于剩余的纳税义务，因此无需缴纳企业所得税的企业不会获得进一步的节省。
这一变化对临时付款和预测意味着什么
预计年收入不超过 100 亿越南盾的企业可以在缴纳季度预缴企业所得税时自行申请减免。如果实际年收入超过起征点，则需要缴纳由此产生的税款缺口，并根据适用的税务管理规则处理滞纳金。
主要审查要点是：
通过核对销售和服务、财务收入和其他收入来确认合格收入，包括相关附属单位和营业地点
首先应用现有激励措施来估算节省额，然后计算剩余应缴企业所得税的 30%
审查 2026 年临时付款并将预期减免纳入 2027 年税收和现金流预算
随着预测的变化重新审视资格，特别是在年收入接近 100 亿越南盾的情况下
充分利用救济
30% 的企业所得税减免为越南的小型企业（包括外商投资企业）在 2026 和 2027 纳税年度提供了有意义的节省。资格取决于广泛的收入测试，节省额是在现有激励措施后计算的，临时付款的自我评估性质给企业带来了资金短缺的风险。
对于接近 100 亿越南盾门槛的企业，总收入的微小变化可能会影响当年享受全部减免的权利。尽早检查计算结果有助于财务团队准确估计节省的金额并避免意外的税收短缺。税务顾问可以帮助评估资格、计算可用减免额并审查相关的企业所得税合规要求。
如需更多信息或定制建议，请联系：
Rizwan Khan, Managing Partner, r.khan@acclime.com
Ngoc Nguyen, Senior Manager, Accounting and Tax, ngoc.nguyen@acclime.com
