核心摘要：95/2026/TT-BTC 号通告重塑了越南的税收协定主张、受益所有权测试、常设机构规则、MAP 和 APA
95/2026/TT-BTC 号通知自 2026 年 7 月 1 日起生效，将越南有关税收优惠、相互协议程序和预先定价协议的规则纳入一份文书。它收紧了受益所有权测试和条约索赔期限，将常设机构规则扩展到数字平台，并为纳税人提供了更长的窗口来谈判预先定价协议。
2026年7月1日，财政部（MOF）发布了第95/2026/TT-BTC号通知（以下简称“95号通知”），关于越南如何适用避免双重征税协定（DTA）、相互协商程序（MAP）和预约定价协议（APA）。该法与第 108/2025/QH15 号《税务管理法》同日生效。
无论资金跨境，95 号文都很重要：
降低股息、利息和特许权使用费的预扣税率；
没有越南实体的外国供应商；
本文解释了变化的内容以及外商投资企业 (FIE) 现在应该审查的内容。
评估条约资格
95号文如何改变越南的税收协定申报？
95 号文保留了申请条约救济的三年期限，但固定了其起点：申请人根据 89/2026/TT-BTC 号文提交完整档案的日期。
税务机关将拒绝该日期之前三年以上产生的税收索赔、安排的主要目的是获得税收协定优惠的索赔，以及非收入受益所有人的申请人提出的索赔。
95号文还规定，待遇不得在两国创造免税机会。这一措辞来自经济合作与发展组织（OECD）的多边文书（MLI）。然而，越南报告仅列出了 MLI 涵盖的 80 多项条约中的 75 项，因此新目的是否适用于其余条约尚不清楚。
不完整的档案会让公司损失条约减免吗？
是的。提供缺失文件所花费的任何时间都会计入三年限制，因此被视为不完整的首次提交可能会导致部分或全部索赔超时。公司应尽早提交完整的条约索赔，并附上受益所有权证据。
