核心摘要：越南的税收制度为中小企业提供降低的税率和明确的合规规则，以降低成本并支持增长。
越南的税收制度包括一系列直接税和间接税，适用于各种规模的企业。对于中小企业（SME），主要税种包括企业所得税（CIT）、增值税（VAT）、个人所得税（PIT）、外国承包商预扣税（FCWT）和营业执照税（BLT）。每种税都有自己的税率、申报要求和截止日期。例如，越南对大多数企业的标准企业所得税税率为 20%，而增值税则为 10%（到 2026 年，大多数行业暂时降至 8%）。居民个人所得税从 5% 累进至 35%，而非居民则对越南来源的收入统一缴纳 20%。
此外，中小企业必须根据资本缴纳年度营业执照税（通常为 1-300 万越南盾），并且对新企业有非常优惠的豁免。合规性是通过严格的截止日期来强制执行的：例如，增值税申报表应按月（下个月 20 日之前）或季度（下季度 30 日之前）提交，最终的企业所得税申报表应在次年 3 月 31 日之前提交。本文对越南影响中小企业的税收制度进行了结构化概述，包括主要税收类型、申报义务、激励措施和处罚。
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企业所得税 (CIT)
企业所得税是对公司利润征收的直接税。在越南的税收制度中，大多数企业的标准企业所得税税率为20%。该税率适用于总收入减去允许的费用。某些优先行业享有较低的税率（例如，高科技或教育项目为 10-17%），而采掘业可能面临较高的税率（32-50%）。需缴纳企业所得税的利润包括营业收入、资本收益和其他收入流。中小企业应仔细跟踪可扣除费用：工资、原材料和折旧等普通业务成本均可扣除。然而，越南税法不允许扣除过高的利息、未经证实的付款、罚款或夸大的关联方交易。损失通常可以结转（最多 5 年）以抵消未来的利润。
申报和缴纳：公司必须根据实际或预计利润每季度缴纳临时企业所得税。每个季度的税款在下个季度的 30 日之前缴纳。全年中，至少 80% 的年度企业所得税负债应由这些付款支付。如果总额低于 80%，则从第四季度截止日期起计收利息罚款。最终的企业所得税申报表在年底后提交：截止日期是财政年度后第三个月的最后一天（通常是 3 月 31 日）。届时，公司提交经审计的财务报表并宣布最终应缴税款。任何剩余税款均随最终申报表一起支付。
激励和扣除：越南的税收制度提供各种企业所得税激励措施，以鼓励投资和正规化。根据新的2025年企业所得税法，中小企业受益于累进税率：微型企业（年收入≤30亿越南盾）缴纳15%的企业所得税，小型企业（年收入3-500亿越南盾）缴纳17%。只有规模较大的公司才支付 20% 的标准税率。这种分层结构直接减轻了初创公司和小公司的税收负担。
此外，由家庭企业转变为新设立的小微企业，自盈利第一年起可免征企业所得税（免税期）2年。位于指定高科技或弱势地区的中小企业也可能有资格享受企业所得税假期或降低税率（例如，2-4 年完全免税，然后降低 50%）。此外，根据最近的改革，符合条件的研发和创新项目收入最多可免税三年。标准税收减免包括合理的业务费用：值得注意的是，税法现在允许扣除更广泛的研发和创新费用，并且运营前成本最多可以在三年内摊销。
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越南的增值税是一种多阶段消费税，适用于每个生产或分销步骤。标准增值税税率为 10%，但根据最近的刺激措施，暂时降低了 2 个百分点（到 2026 年 12 月，大多数商品和服务的税率降至 8%）。 5% 的折扣税率适用于必需品（例如清洁水、医疗设备、某些农业投入品），0% 的税率适用于出口、国际运输和其他特殊活动。免税行业包括医疗保健、教育、大多数金融服务和公共交通。
与不产生增值税抵免的免税销售不同，标准税率交易允许企业根据销项增值税申请进项增值税抵免。例如，中小企业如果有正规发票，可以扣除原材料缴纳的增值税，从而避免双重征税。
门槛和豁免：小型企业和家庭商人有特殊规则。根据新的增值税法，年收入≤2亿越南盾的个人和家庭企业从2026年开始免征增值税（是旧的1亿越南盾门槛的两倍）。低于此阈值，他们不会注册增值税。此外，在越南提供商品或服务的外国承包商可能需要缴纳预扣税来代替增值税（见下文 FCWT）。
申报和付款：大多数公司每月或每季度提交增值税申报表。收入超过政府门槛的公司必须每月提交；其他人可能每季度提交一次。每月增值税申报表和付款截止日期为下个月的 20 日，而季度申报表截止日期为季度结束后下个月的 30 日。例如，一月增值税申报表的截止日期为 2 月 20 日，而第一季度增值税申报表（一月至三月）的截止日期为 4 月 30 日。增值税是在提交申报表的同时支付的。
退税和奖励：出口商可以在满足文件要求的情况下，根据累积的进项税额申请增值税退税。税收制度允许投资项目增值税进项税额达到规定数额后实行增值税退税。然而，某些非现金支付和文件要求被收紧：超过 500 万越南盾的费用需要扣除非现金支付。此外，到 2026 年临时降低 2% 的增值税有助于降低企业的增值税成本。
