核心摘要：年终审计增加了越南中小企业的税务风险。了解常见的审计陷阱和降低税务风险并保持合规的实际步骤。
年终审计要求越南中小企业完成企业所得税 (CIT) 和增值税申报，这使得本季度成为高税务风险的季节之一。审计员将根据会计账簿、发票和合同交叉检查每个条目。即使是很小的错误（例如缺少发票）也可能引发重新评估和处罚，从而提高公司的税务风险状况。近年来，越南收紧了税收法规——例如，新的增值税法要求购买金额超过 500 万越南盾的商品必须非现金支付，2025 年企业所得税法降低了税率，但施加了更严格的条件。这些变化加强了对报告数据的审查，使合规性更具挑战性。通过现在了解常见的审计陷阱，中小企业可以减少以后昂贵的纠正。
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报税和报告错误
税务风险的一个主要来源是企业所得税申报。中小企业经常犯低估利润或误报扣除额等错误，这可能会引发税收调整和处罚。例如，税务机关将拒绝申报个人或无支持的费用。同样，越南严格执行现金限额：任何以现金支付超过 500 万越南盾的购买行为都将导致增值税抵免无效。如果中小企业仍然支付现金，他们必须减少可抵扣的增值税，从而产生巨大的税收风险。他们必须在 3 月 31 日（年底后 90 天内）完成并提交年度企业所得税申报表。如果不这样做，公司的税务风险状况就会上升。
及时提交所有表格至关重要。错过企业所得税或增值税截止日期将导致巨额罚款和利息。维护合规日历有助于确保按月或季度增值税申报表以及年度企业所得税最终结果按时提交。即使没有到期税款，在截止日期前提交也可以完全消除税务风险。中小企业还应核实数字：例如，账簿中记录的收入应与增值税和企业所得税申报相符。在截止日期之前进行对账可以及早发现错误。
增值税特定错误也会产生问题。例如，使用“幽灵”供应商（非实际经营实体）的发票会使进项增值税抵免无效。为了避免这种情况，企业必须通过税务机关的门户验证供应商的税码。另一个常见的增值税陷阱是发票时间。过早或过晚开具增值税发票（例如，在交付货物时而不是在收到付款时开具发票）会通过数据交叉检查来标记。这种时间差异会导致额外的增值税评估，甚至企业所得税调整。
少报收入是另一个重要的税务风险。一些中小企业无意中在申报表中遗漏了小额销售额、折扣或国外收入。越南税务机构将报告的收入与银行存款和电子发票记录进行交叉核对，因此无法解释的差异会引发审计。进行审计前税务健康检查可以帮助发现缺失的收入。例如，将银行存款与申报收入进行核对可确保捕获所有应税收入。在正式审计之前发现并申报任何遗漏的收入，可以避免巨额欠税和罚款。
进行关联方交易（例如与母公司或附属公司）的中小企业在转让定价方面面临额外的税务风险。税法要求公司间销售、服务或贷款遵循公平定价，并有文件支持。如果定价偏离市场规范（或者公司没有本地档案），税务局可以在审计期间追溯调整利润。例如，审计经常发现转让定价文件缺失或不正确。为了缓解这种情况，中小企业应保留清晰的记录：基准研究、合同和税务申报应显示关联方交易如何符合市场条件。适当的文件可以让公司捍卫自己的价格并降低这种特定的税务风险。
文件和记录保存缺陷
糟糕的文件记录是许多审计结果和税务风险激增的根本原因。丢失或不完整的记录会立即引发问题。例如，越南法律要求提供有效发票（含税码、合同参考资料等）来支持扣除。如果某项费用缺乏相应的发票或合同，审计师将拒绝该费用。越南还规定所有会计账簿和财务报表均以越南语保存。未能维护适当的越南语分类帐或源文件可能会引发罚款。每一份缺失的文书工作都会成为一个危险信号。
为了管理这种风险，中小企业应该仔细整理他们的记录。实施严格的“三向匹配”控制：每笔付款都必须有发票和验收或交货单作为证明。保留详细的合同文件和批准备忘录，以证明大笔费用的合理性。强制使用电子发票，确保每笔销售和购买都有及时的电子发票记录。常见的陷阱包括拼写错误（错误的税号或金额）或未能正确传输发票。此类错误可能会使增值税抵免无效并增加税务风险。在审计之前对发票和会计分录进行内部审查有助于发现并纠正这些问题。
遵守会计准则（VAS 和 IFRS）
遵守越南会计准则有助于控制税务风险。目前，越南所有公司都必须按照越南会计准则（VAS）编制经审计的财务报表。偏离 VAS（例如，过早应用 IFRS 处理）可能会扭曲应税利润。例如，在没有适当的增值服务支持的情况下，根据国际财务报告准则提前确认收入可能会导致少报收入。越南计划从 2026 年开始对上市公司采用 IFRS。预测这些变化有助于及早识别税务风险。实际上，保留同时满足 VAS 和 IFRS 原则的记录的公司将拥有更干净的审计和更低的税务风险。
