核心摘要：越南的全球最低税概览。它适用于谁、企业遵守 GMT 制度的关键规则和实际步骤。
全球最低税 (GMT) 是经合组织第二支柱下的一项新的国际税收改革，旨在防止利润转移并确保跨国公司在其经营的每个国家缴纳至少 15% 的收入税。越南通过第 107/2023/QH15 号决议（2024 年 1 月 1 日生效）及其实施令 236/2025/ND-CP（2025 年 10 月 15 日生效）加入了这一运动。实际上，这意味着合并收入≥7.5亿欧元（过去 4 年中的 2 年）的大型跨国企业 (MNE) 集团必须遵守越南的 GMT 规则。本博客解释了全球最低税是什么、越南为何采用它、哪些公司受到影响以及当地实体如何做好准备。
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什么是全球最低税？
全球最低税率是一项国际规则，为全球企业税率设定了下限。简而言之，每个大型跨国集团必须在每个司法管辖区缴纳至少 15% 的利润有效税率。这项改革得到了经合组织和二十国集团的同意，旨在遏制利润转移：通过对经济活动发生地的利润征税，可以弥补企业利用避税天堂来降低总体税负的漏洞。实际上，全球最低税（通常称为“第二支柱”或 GMT）提供了公平的竞争环境，因此苹果、三星或微软等公司无法仅仅通过在低税率国家记入利润来逃税。
越南国家当局将 GMT 视为实现税收制度现代化和保护收入的一种方式。越南政府指出，约 100 家大型外商投资公司（例如三星、英特尔、LG）受益于特殊税收优惠，有时只需支付 12% 或更少。通过强制执行 15% 的最低税率，越南预计这些公司在实际税率低于 15% 时将缴纳更多税款，从而增加公共资金。事实上，2023年税收决议明确针对拥有低税率子公司的跨国企业，并要求将其税率“提高”至15%。
越南为何采用全球最低税
越南目前的法定企业税率为 20%，但慷慨的激励措施往往使外国公司的有效税率远低于该税率。越南加入了经合组织 BEPS 包容性框架，并致力于第二支柱标准。 2023年11月，国民议会通过第107/2023/QH15号决议，宣布GMT规则自2024年起生效。这使越南与全球趋势保持一致：到2025年，已有50多个国家引入GMT措施。
实际目标有两个：公平和收入。公平——因为所有大公司现在都将缴纳至少 15% 的税，从而防止它们以低于缴纳更高税款的当地公司的价格。收入——因为国家可以对以前受到激励措施保护的利润征收额外的税。越南当局预计，GMT 制度将通过上调低税率企业的纳税义务，在不提高基本税率的情况下大幅增加税收。
此外，越南还建立了两项机制——收入包含规则（IIR）和合格国内最低补充税（QDMTT）——将GMT纳入其税收体系。目标是要么越南自己对其国内子公司征收额外税（通过 QDMTT），要么让母公司向越南支付补充税款（通过 IIR）。
谁必须遵守越南的 GMT？
根据越南的规定，如果过去四年中至少有两年全球收入≥7.5亿欧元，跨国企业集团就属于纳入范围。这正是 OECD 的门槛。实际上，任何在越南经营的大型跨国公司 – 例如越南的外资工厂或母公司 – 必须检查其全球集团是否符合此门槛。如果是，则 GMT 规则适用于该集团及其所有越南组成实体。
但是，某些实体被排除在外。越南的法律遵循经合组织的指导：政府机构、国际或非营利组织、养老基金、投资基金（如果它们是最终母公司）、房地产投资组织（作为最终母公司）以及此类实体拥有多数股权（≥85%）的公司不受豁免。从本质上讲，这些共同的“公共物品”或投资工具是经过精心设计的。所有其他大型企业集团均受到影响。
总之，如果您的越南公司是年收入超过 7.5 亿欧元的全球跨国企业的一部分（例如上市跨国企业的越南制造子公司），您将受到新的全球最低税制的影响。根据具体情况，您的公司需要缴纳国内补充税 (QDMTT)，或者集团的母公司将通过 IIR 缴纳。
