循环45/2021/TT-BTC指导APA在税务管理中的应用与相关交易的企业
| | 财务 | | 18/06/2021 | 状态： | 仍在验证
圆形 指令在税率确定我根据《税务交易》的税收管理（APA）
根据6月13日的6月13日;修改和补充2008年6月19日的公司所得税法律法律的法律条款；根据政府第218/2013/ND-CP的法律，修改和补充日期为2013年11月6日的税法的许多条款； 2013/91/ND-CP号法令，日期为2014年10月，在政府修改的01号法令中，并补充了税法法令中的许多文章； 2015年2015年2月12日的第10/2014/ND-CP法令详细介绍了修改法律的实施，并补充了有关税收，修改和补充一系列税收税法的一系列法律条款。税收法令； Decree No. 12/02/ND-CP dated December 2015, 146 of the Government amending and supplementing a number of articles of Decree No. 2017/15/ND-CP dated July 12, 2017 and Decree No. 100/ 2016/ND-CP dated February 01, 7 of the Government; Pursuant to Article 41 of Decree No. 126/2020/ND-CP dated October 19，10政府详细介绍了税务管理法律的许多文章； 26，7政府定义财政部的职能，任务，权力和组织结构；D（APA）在具有关联交易的企业的税收管理中。 第1条第1条。该通函指导了政府第41条第41条第126/2020/ND-CP的日期为10月19日，第10条关于确定应纳税价格的方法的应用机制（以下）。 2。 APA机制的其他内容是根据《税务管理法》第38/2019/QH14的规定实施的，日期为6月13日，第6章，第2019/132/ND-CP，日期为2020年11月，05年11月5日，政府对企业税务管理的税务管理法规，与其他相关法律文档相关的企业和其他相关法律文档的申请。商品和服务生产和贸易组织是企业所得税付款人，通过宣言方法，进行交易wi相关方，并向税务机关提出要求应用APA。各方在第132/2020/ND-CP的第5条中指定了关联关系。 2。总税务部和税务部（以下称为税务机关）。 3。与APA在税务管理中的应用有关的其他州机构，组织和个人。 第3条。提议应用APA 1的交易。提议应用APA的交易是第2条，第1条第1条中指定的交易，第132/2020/ND-CP。 2。提议在本文第1条下应用APA的交易必须同时满足以下条件： a）在纳税人的生产和业务活动中出现了实际交易，并且将继续在APA申请期间继续进行。 b）交易确定了确定交易的基础，确定了该确定的交易本质ES税收责任，根据法令第6条和第7条的规定，有分析，比较和选择独立可比较的基础。第132/2020/nd-CP，基于符合B点第6条第6条第42条第42条第42条的信息和数据。 c）交易不受税收纠纷或投诉的约束。 d）交易是直接的，不是为了避免税收， 除了税务管理法和第132/2020/nd-CP法令中所述的术语外，以下术语被解释为： 1。 “单方面APA”是指越南税务局与要求申请APA的纳税人之间签署的协议。 2。 “双边APA”是指越南税务机构，纳税人与合作税务机关之间签署的协议o决定以税收协议适用APA的纳税人的纳税责任。 3。 “多边APA”是指越南税务机关，纳税人和许多与确定纳税人的纳税责任有关的协议，他们提议以税收协议为基础应用APA。适用于以下原则：税务机关，纳税人或越南税务机关以及合作伙伴税务机关以及纳税人对法律法规的适用，交换和谈判有关公司所得税义务在APA范围内履行公司所得税义务的履行符合独立交易的原则和规定的范围<2范围的范围<2范围的范围<2 APA的应用旨在提高税务管理的效率，降低税收合规成本，根据分析原则和与其他交易的比较，确定纳税人相关交易的价格。独立翻译和运营性质的原则，交易决定了税收义务，以确定相关党交易的性质，应付的纳税人的付款公司所得税义务，就像当事方之间的交易条款一样。独立并防止双重税收和逃税，并减少争议，而不是相关交易的价格确定。 3。纳税人对APA申请的请求应根据档案，并根据纳税人发行的第126/2020/ND-CP第41条第41条规定的必要文件和信息解决。提供完整，准确，诚实，及时。 4。用于比较和确定相关党交易价格的独立比较和方法的分析，比较和选择APA申请范围内的离子应符合第132/2020/ND-CP的法令规定。 5。 APA机制的应用必须确保遵守《税务管理法》第42条第42条中规定的原则。 第6条。档案和信息，使用数据 1。申请APA的档案应遵守第3条第41条第41条的规定，第126/2020/ND-CP。 APA申请的档案应在越南人中介绍；如果应用双边或多边APA，则应包括英文版本。纳税人将其密封件贴上认证，并负责翻译的内容。
用于双边或多边APA的档案，纳税人负责提交给越南人税务机构中提交的档案中的内容统一，并由相关税务机构在相关税务机构中提交的档案。提议。 APA提案已提交给合作税务所。 2。所使用的信息，数据和数据库必须符合B点B第6条第6条第42条的规定，以及第132/2020/ND-CP的第17条第17条。
第7条。apa
1的申请。税收总部进行了纳税人对APA申请的评估，以检查，比较，确定和评估信息的完整性，准确性，合法性，合理性和有效性。纳税人提供的信息和数据以评估相关的交易价格确定方法，选定的比较对象适合确定价格，利润率或利率。 APA应用范围内交易的利润分布。 2。在评估期间，总税务部可以采取以下措施： a）请求纳税人和其他重复利文特组织和个人要在APA的应用程序文件中解释和澄清信息。 b）将税务管理措施应用于纳税人，以验证纳税人提供的信息和文档的完整性，准确性，合法性，合理性和有效性。
第8条。交易和谈判APA。内容 1。总税务部应与纳税人（如果单方面应用APA）或合作伙伴税务机构和纳税人（如果单方面应用APA）进行交换和协商APA内容。双边和多边APA）以会议，面对面的会议或通过电话，在线电视或与纳税人APA的应用有关的内容的形式形式。 交流和谈判的目的是与纳税人和合作伙伴税务机构达成协议的预期范围，以与纳税人和合作伙伴纳税人达成协议。AUSE 6，第41条第126/2020/ND-CP的第41条提交主管当局以供批准。 各方必须以书面形式记录每个交易所和谈判的结果。 2。如果纳税人提议采用双边或多边APA，则纳税人负责在APA应用范围内通知关联方，要求在双边交换和多重税务范围内，要求合作伙伴税务机构与税务部门进行批准，以与税务部门进行交流和联系。纳税人可以任命合伙人税务机构参加。根据税务机关的邀请书解释相关问题。 税务机关可以将有关谈判的进度和结果的摘要信息通知纳税人；同时，纳税人C被要求解释相关内容。 第9条。纳税人的权利，义务和责任 1。纳税人的权利 a）纳税人有权要求总税务部撤回申请或在签署APA之前的任何时间停止谈判； b）纳税人有权邀请或雇用适合于APA参与APA交换和与APA交换的独立专家的权利。 In the documents recording the results of the exchange, the negotiation must be signed and certified by the taxpayer. c) In the event that while implementing APA unilaterally, if there is a double taxation or an adjustment in taxable income leading to disadvantage for taxpayers resulting from the decision of the partner tax authority, Taxpayers have the right to request the General Department of Taxation to amend or cancel the APA according to the provisions第9条和第10条的文章E 41号法令编号126/2020/ND-CP。 2。纳税人的义务和责任 a）纳税人有责任在咨询期间（如果有），官方档案，评估，谈判，谈判，签署APA以及对APA的批准过程中的要求，向税务机构（如果有的话），官方档案，评估，谈判，签署和实施APA的规定，向税务机构提供全面，及时，真实和准确的信息和数据，以及对APA的征用9的征服，提交税务机关的信息和数据，则 行政。纳税人在法律面前负责此信息的真实性和准确性。 b）纳税人有义务在评估，谈判，签署和实施APA期间保留相关记录和文件，并根据要求签署APA的符合APA的条件，并要求他们向税务机构提供税务机构。根据价格或利润率或区分的应税收入肋骨率。补充APA规定的利润以根据法规制定公司所得税声明和付款。 d）纳税人负责在第7条第7条第41条第71条第126/2020年/2020年第71条规定的签署APA期间为每个纳税年度报告和临时报告的年度APA报告（如果有的话）在执行签署的APA期间，将根据当前法规批准违反税收行政行为的人。 第10条。税务机关的权力 a）税务机关有权要求纳税人在处理APA申请时解释和澄清纳税人提供的信息。 b）税务机关有权在以下情况下出现： b1）有权停止谈判。APA谈判的效法不符合《税务法》法律规定的APA申请原则，第126/2020/ND-CP法令和本循环的第5条； b2），当方面的诉讼范围限制为apa的申请时，所涉及的当事方无法同意APA的内容。 APA。 总税务部应通知纳税人（单方面APA）或纳税人，并通知或通过外国税务机关（对于双边或多边APA）通知或确认APA谈判的停止。 2。 2。税务机关的责任a）基于第41条第126/2020/ND-CP法令规定的授权，总税务部应接收纳税人的档案；处理纳税人对APA的申请，签名APA的延长和修订的要求；取消，撤销已签名的APA。 b）税务机构负责或根据第9条第9条第132/2020/ND-CP条款根据其职能和职责，管理，检查和检查纳税人签署的APA的实施。分配的任务，包括：检查，检查和确定签名APA规定的实际观察；根据签署的APA的规定进行检查，检查，确定税收声明和付款并调整应税收入；纳税人报告的年度APA报告和临时报告中的检查和确定信息。 税务机关的管理，检查和检查是监控纳税人在实施签名APA方面的遵守情况，而不是重新评估签署的APA。在其指定的国家管理范围内协商APA；管理，根据税务部的职能和任务检查并检查签名APA的实施。 第11条。信息安全 1。税务机关，纳税人和相关机构负责根据《税务管理法律》第99条处理APA档案在处理APA档案期间使用的信息和数据，相关指导文件和税收协议的第99条。 APA的官方申请应根据法律规定进行解释。要求纳税人的请求，年度APA报告，临时报告不会被税务机关用作证据或文件纳税人已经公开的数据和数据，税务机关可以继续使用它作为确定纳税人的税收责任的基础。
第12条。APA 1的影响。签名的APA将对税务机构和纳税人具有约束力。 2。签名APA的生效期限长达03纳税年度，但不超过纳税人从事生产和商业活动的实际年数，并宣布并宣布并缴纳了越南的公司所得税。 。 第13条。执法 1。该通函从8月3日，8日生效，替换了2013年12月的第2021/201/TT-BTC号，财政部的20个指导了提前确定税务税务价格（APA）的提前协议的应用。
2。在此通函的生效日期之前提交的APA申请的申请，但尚未签署，APA的申请期限尚未结束该通函的生效日期应继续处理。根据《税务法律法》的规定，第126/2020/ND-CP的法令和此通函。 3。在实施过程中，如果出现任何问题，请要求组织和个人立即向财政部报告研究和和解。 |
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