核心摘要：越南税务机关已经发现了一些转让定价和逃税问题。我们讨论管理合规性的最佳实践。
不言而喻，外商投资企业（以下简称FDI企业）为越南经济发展、创造就业机会、大幅提高越南公民生活水平做出了巨大贡献。然而，越南税务机关多年来观察并发现了一些转让定价（TP）和逃税问题，并承诺实施和加强税收管理和治理以解决这些问题。
具体而言，历史统计显示，大约50%的FDI公司出现亏损，其中许多公司连续多个财年连续亏损。
省级税务部门的报告还显示，亏损报告的外国直接投资公司通常在服装和鞋类加工、生产和成本中心运营。尽管持续亏损，这些外商直接投资企业仍大量投资扩大生产能力和业务运营。这种观察引起了税务机关的注意，因为大多数同一行业的国内公司都是盈利的。
2019年底火爆的一个典型例子是可口可乐越南饮料有限公司。综上所述，可口可乐在越南经营20多年后，持续亏损。截至2011年9月30日，尽管年营业额经常增长20％至30％，但其累计亏损达到约160,340,425美元，超过了1.25亿美元的初始投资资本。尽管由于持续亏损而无需缴纳企业所得税（“CIT”），可口可乐集团仍计划在越南再进行3亿美元的投资。长话短说，越南可口可乐饮料公司必须向国家预算汇出近 3500 万美元，包括税收补救和利息罚款。
当时引起税务机关与转让定价相关的其他外国直接投资公司包括许多家喻户晓的名字，例如百事越南、雀巢和东芝亚洲。
因此，越南税务机关近年来在税务审计和检查中显着加大了对转让定价问题的关注力度。
此前，转让定价审计员是由税务总局和外商直接投资高风险企业所在地的大省税务部门组建和维持的专门团队。随后，这些TP专业小组被解散，这些小组的审计人员被分配到全国范围内的税务审计和稽查小组。对此，税务机关明确表示，在全国税务稽查、稽查中，将集中开展转让定价审查，而不是只关注少数值得注意的案件。
在最近的税务审计/检查过程中，越南税务机关要求在审计过程中提供更多信息，包括实时信息，包括直接系统询问、访问电子邮件、演示文稿、通话记录、员工 LinkedIn 个人资料等。此外，对关键人员的面谈变得更像询问。与企业纳税人的客户或供应商进行面谈也更为常见。
我们的另一篇文章《越南转让定价 – 概述》已概述了转让定价合规要求。
因此，在本文中，我们仅讨论越南税务机关在从事集团内交易的 FDI 公司中通常发现的转让定价挑战。
转让定价合规文件的后期准备
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在协助客户进行税务审计和检查时，我们遇到过税务机关拒绝转让定价文件并强制调整的情况，仅仅是因为转让定价档案是在企业所得税申报表提交后准备的。
第 132/2020/ND-CP 号法令明确规定，必须每年在提交公司年度企业所得税申报表之前（财政年度结束后 90 天）准备转让定价合规文件。虽然税务机关不要求纳税人每年提交转让定价文件，但年度企业所得税申报表必须附有转让定价附录，其中包括：