核心摘要：越南消费税法草案引入了计算特别消费税的新基础，并将影响新的商品和服务。
今年 6 月宣布的越南消费税制度修订法草案的影响不仅限于酒精、含糖饮料和烟草，还包括其他特定商品和服务。此外，该法律草案还引入了计算消费税（也称为特别消费税）和确保退款的新基础。
修改越南消费税制度
2024 年 6 月 14 日，越南财政部 (MOF) 向政府提交了一份法律草案，提议修改该国的消费税制度。该草案旨在鼓励选择更健康的生活方式，同时更新法规以符合国际标准和实际情况。
除了修改酒精、含糖饮料和烟草等产品的消费税税率外，该法律草案还扩大了应税商品和服务的范围。值得注意的是，它扩大了高尔夫相关业务的定义，将“高尔夫球场运营”和“电子高尔夫练习室”包括在内，确保为各种高尔夫活动提供更全面的税收框架。
消费税，也称为特别消费税，是对非必需品或奢侈品和服务征收的间接税，以调节其在国内市场的生产、进口和消费。尽管消费税在国家税收中所占比例相对较小，但它在塑造消费者行为和促进政策目标方面发挥着关键作用。
越南特别消费税计算新依据
该法律草案提出了一套新的消费税计算指南，该指南明确并遵守会计原则，包括定价方法。提出的方法如下：
百分比法：应纳税额=计税价格×税率；
绝对税法：应纳税额=应税商品和服务数量×绝对税率（绝对税率定义为每应税商品单位的固定货币金额）；
混合税法：上述两种方法的结合。
财政部表示，实施绝对税制和混合税制将激励制造商投资提高产品质量、价值和定价。因此，这将限制获得有害商品，尤其是年轻人和低收入人群，同时也减少与低质量产品相关的负面影响。
特别消费税的确定时机
越南消费税法草案的一项重要更新是在第 7 条中纳入了具体条款，定义了确定消费税负债的时间。此前，这些规定在指导性文件中已有详细规定。更新后的时间安排如下：
对于货物：税费是在所有权或使用权转让给买方时确定的，无论付款状态如何。