每年 1 月 1 日至 3 月 31 日的时间段通常被越南会计和审计专业人士称为“旺季”。这一时期的特点是准备和提交企业所得税 (CIT) 和个人所得税 (PIT) 的最终申报表。
为了确保越南各组织的合规性和及时纳税申报，平阳税务局于 2024 年 1 月 12 日发布了多个官方通知：官方信函 1000/CTBDU-TTHT、官方信函 1016/CTBDU-TTHT 和官方信函 1017/CTBDU-TTHT。
这些建议旨在就 2024 年越南税务合规日历的基本方面提供清晰度和指导，包括关于 2023 年纳税期 CIT 和 PIT 最终确定的综合指导。
官方信函 1000/CTBDU-TTHT：一般咨询
税率和 截止日期
组织必须严格遵守规定的申报截止日期注册并支付许可费。不遵守规定可能会导致处罚或法律后果。企业必须在规定的时间内准确计算并履行其财务义务。
增值税申报
咨询中明确了增值税申报的频率（无论是每月还是每季度）。企业应确保了解并相应履行其义务，以避免任何差异或处罚。
个人所得税申报
组织负责申报工资和工资中的个人所得税。按照税务机关的规定，准确申报和履行个人所得税义务至关重要。
非农业土地使用税
通知明确了非农业土地使用税的申报和缴纳期限。企业必须遵守此期限，以避免任何处罚或法律后果
自然资源税
明确自然资源税申报、核定期限。
固定资产折旧
提供固定资产折旧方法登记指引。
税务师人员
职责 为税务代理人工作人员概述了有关报告和更新税务事项相关知识的信息。对于企业来说，确保税务代理人员消息灵通并能够有效履行职责至关重要。
电子发票和扣税文件
强调了使用电子发票和扣税文件的企业需要注意的重要事项。遵守电子发票要求和适当的文件对于避免处罚和确保准确的税务报告至关重要。
税收政策到期
提供了税收政策的概述2024年到期，包括2023年起增值税减免政策、2023年起延期纳税政策、汽车登记费减免政策。企业应为这些政策到期做好准备，并相应调整税收筹划策略。
新税收政策
详细介绍了2024年生效的新税收政策，包括第94/2023/ND-CP号令规定的全球最低税（附加企业所得税/补充税）、汽油和石油环保税减免政策以及增值税减免政策。企四季度预缴企业所得税总额不得低于应纳税额的80%丁到年度结算。未能达到此门槛将导致滞纳金。
提交截止日期
企业必须在日历年或会计年度结束后第三个月的最后一天之前提交 2023 财年的企业所得税最终申报。
所需文件
企业所得税最终申报材料应包括以下内容 文件：
- 根据财政部与第80/2021/TT-BTC号通知一起发布的第03/TNDN表的企业所得税结算申报表。
- 审计报告和年度财务报告：根据会计和法律的规定，年度财务报表或企业终止活动或业务类型转换或重组之前的财务报表
- 附件（数量根据纳税人实际情况可能有所不同）：
- 生产经营成果附件：表号。 03-1A/TNDN、表格编号 03-1B/TNDN、表格编号 03-1C/TNDN。
- 损失转移附录：表格编号 03-2/TNDN。
- 与企业所得税/税收优惠相关的附录：表格编号 03-3A/TNDN；表格编号 03-3B/TNDN；表格编号 03-3C/TNDN；表格编号 03-3D/TNDN。
- 已缴外国企业所得税附录：表格编号 03-4/TNDN。
- 房地产转让活动税附录：表格编号 03-5/TNDN。
- 房地产经纪活动税附录：表格编号 03-8D/TNDN。
- 附录分配税 应付给生产企业的金额：表号03-8/TNDN。
- 规定的其他附录。
企业必须提供这些文件材料，以证明准确的纳税申报。
关联交易
涉及关联交易的企业必须提供附录一、二、 III、IV，随第 132/2020/ND-CP 号法令发布。
PIT 最终确定指南：正式信函 1017/CTBDU-TTHT
需要纳税的主体
- 公司：
只有在整个日历年度没有收入支付或暂时停止运营的情况下，公司才有资格在 2023 年免于申报 PIT 最终确定。但是，如果在 2023 年发生任何收入支付，即使在不适用税收减免的情况下，公司也必须申报其 PIT 最终确定。
对于 2023 年解散、破产、终止运营或业务重组的公司，需要在解散、破产、终止或重组之前最终确定 PIT。
如果企业进行业务类型转换（不包括 国有企业），并且转换后的实体继承了原企业的所有纳税义务，在转换决定做出之前无需最终确定 PIT。企业将在会计年度结束时缴纳税款。
- 个人：
直接税最终核定的个人在以下特定情况下，可免于申报 2023 年 PIT 核定：
- 如果最终核定后有额外应缴税款不超过 50,000 越南盾。
- 如果核定后有多缴税款，但没有退税或抵扣税款 需要。
- 当前收入每月不超过1000万越南盾，且已从源头扣除10%的税款。
提交截止日期
对于公司，最晚提交日期是日历年结束后第三个月的最后一天。
对于个人，截止日期不晚于日历结束后第四个月的最后一天
纳税申报表
企业可以通过电子税务服务系统（使用HTKK纳税申报表支持）方便地在线提交个人所得税申报表。rt 软件）。无需提交额外的纸质档案。
对于个人，可以选择通过所提供链接提供的电子税务服务系统提交税务最终申报表 02/QTT-TNCN。但是，如果需要，个人还必须亲自签名并向税务机关发送纸质副本。需要注意的是，尚未获得电子税务交易账户的个人在准备纳税申报表时应注意这一要求。
税务结算档案：
- 根据与第80/2021/TT-BTC号通知一起发布的第05/QTT-TNCN表的个人所得税结算表。
- 清单编号的附录 05-1/BK-QTT-TNCN；清单编号 05-2/BK-QTT-TNCN 的附录；与第80/2021/TT-BTC号通知一起发布的第05-3/BK-QTT-TNCN号清单附录。