越南最新增值税更新
2024年增值税法
2024年增值税法由四章十七条组成，对以下内容做出了规定：
- 应税和非应税实体；
- 纳税人；
- 税款计算的基础和方法；
- 增值税抵扣和退税。
预计 2024 年增值税法的正式文本将在 2025 年 12 月 11 日之前发布。虽然目前还没有正式文本，但已经宣布了一些关键变化，主要涉及增值税免征和退税。
2% 的增值税减免期限延长至 6 月底 2025年
国会通过决议，将2%的增值税减税期限延长至2025年前6个月。因此，适用10%税率的商品和服务将继续享受8%的增值税税率，直至2025年6月。
增值税减税旨在通过降低商品和服务成本来促进消费和支持生产冰。它不适用于房地产、银行和电信等行业。
自 2022 年以来，增值税减免为 COVID-19 后的越南经济提供了支持。 2024 年增值税减免的总成本约为 49 万亿越南盾（19 亿美元）。
2024 年增值税法的主要变化
确定增值税的时间
增值税的确定概述如下：
- 对于货物：
- 转让所有权的日期 或买方的使用权；
- 开具发票的日期，无论是否收到付款。
- 对于服务：
- 完成提供服务的日期；或
- 为服务开具发票的日期，无论是否已收到付款。
新的免税收入门槛
新法律的一个关键条款是提高免税收入门槛，从 1 亿越南盾（3.9 美元）提高到34) 每年 2 亿越南盾（7,879 美元）。国会财政预算委员会主席黎光孟在该法律投票前提交的报告中提出了这一修正案。
根据财政部 (MOF) 的说法，如果免税收入门槛设定为每年 2 亿越南盾，应税企业数量将减少 620,653 个实体，国家预算收入将减少约越南盾 26,300亿（1.036亿美元）。
但是，政府要求负责根据各时期社会经济发展情况调整这一收入门槛，以确保管理的灵活性和适应实际发展的需要。 这一变化也被认为反映了根据2013年以来越南平均国内生产总值（GDP）和消费者价格指数（CPI）增长率进行的合理调整。
经国会批准，商品和服务该法生效后，年收入最高2亿越南盾的家庭和个人的经营行为将免征增值税。
增值税纳税主体
根据该法草案第四条，有权缴纳增值税的单位包括：
- 生产和交易应征增值税货物和服务的组织、家庭和个人（以下简称企业） 企业）。
- 进口需缴纳增值税的货物的组织和个人（以下简称进口商）。
- 在越南生产和贸易的组织和个人，从在越南没有常设机构的外国组织或非越南居民的境外个人购买服务。
- 在越南生产和贸易的组织，购买货物和服务以进行石油和天然气业务 在越南未设立常设机构的外国组织的勘探、开发和开采活动、非越南居民的境外个人。
- 税务管理法规定的其他纳税人。
0％和5％税率的适用清单
2024年增值税法实施新的0％和5％税率的商品和服务清单。
增值税税率为零的商品和服务 | |
货物 | – 从越南销售给国外组织或个人并在越南境外消费的货物； – 从越南国内市场销售给免税区组织并在这些区域内消费、直接支持出口生产活动的货物； – 货物 在隔离区出售给患有流感的个人（外国人和越南人）办妥出境手续； – 在免税店出售的商品。 |
服务 | – 直接向海外组织或个人提供供在越南境外消费的服务； - 直接向免税区内的组织提供的服务，用于支持出口生产活动的区内消费。 |
其他 | - 国际运输； - 使用车辆的租赁服务 越南境外； – 直接或通过国际运输代理提供的航空和海运业服务； – 国外或免税区内的建筑和安装活动； – 向外国实体提供数字内容产品，并附有文件证明根据政府法规在越南境外消费s; ——供外国实体在越南境外消费的车辆、机械和设备维修和保养用的备件和材料； ——根据法律规定加工出口的货物； – 出口时免征增值税的商品和服务，法律规定不适用 0% 税率的情况除外。 |
享受 5% 增值税税率的商品和服务 | |
货物 | ——生产和生活用清洁水，不包括瓶装和罐装饮用水和其他饮料； ——法律规定的肥料、肥料生产用矿石、植物保护产品和动物生长刺激剂； ——未经加工成其他产品或者仅经过基本加工的农作物和人工林（木材、竹笋除外）、牲畜、水产养殖和捕捞的鱼类产品，本法第五条第一款规定的产品除外； ——烟片、片状乳胶、绉纱等乳胶橡胶； ——网、绳、纤维 渔网用； ——黄麻、莎草、竹子、树叶、稻草、椰壳等农副产品制成的产品和其他农副产品制成的手工艺品； ——清洁棉花、新闻纸； ——近海渔船； ——国家规定的专门用于农业生产的机械和设备。 政府； ——符合医疗器械法律规定的医疗设备； ——预防和治疗药品； ——医药产品和用于生产药品的药材； – 教学设备，包括模型、图表、黑板、粉笔、尺子和圆规； – 传统和民间表演艺术； – 儿童玩具； ——各类书籍，本法第5条第15款规定的书籍除外。
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服务 | ——挖掘和疏浚运河、沟渠、 农业生产的池塘、湖泊； ——农作物的栽培、照料和病虫害防治； ——农产品初加工、保鲜； ——科学技术法规定的科学技术服务； ——根据《住房法》出售、出租或租购社会住房。
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不符合零税率的情况
以下情况不适用零%税率比率：
- 境外技术转让和知识产权转让；
- 境外提供再保险服务；
- 信用服务；
- 资本转移；
- 衍生产品；
- 邮政和电信服务；
- 本法第五条第二十三款规定的出口产品 法律；
- 烟草、进口酒精饮料和随后出口的啤酒；
- 在国内购买并出售给免税区企业的燃料；
- 向免税区内的组织或个人出售的汽车。
政府将规范本条款的细节。财政部将制定适用上述 0% 增值税税率的程序和文件。
增值税豁免更新
自然资源出口规定豁免清单
由自然资源和矿产加工而成的出口产品必须遵守财政部制定的清单政府豁免增值税。目前，资源、矿产、能源成本合计占产品总成本51%以上的，出口产品不再征收增值税。
新增增值税免征对象
用于预防自然灾害、流行病、战争等的进口货物也不再征收增值税。
修改后的规定 增值税退税
增值税法草案第14条增加了以下退税情况：
生产适用5%增值税税率的商品或提供服务的企业，如果其进项税额达到3亿越南盾或以上且在12个月或4个月内尚未完全扣除，则有资格获得增值税退税
禁止的增值税抵扣、退税行为
2024年增值税法禁止下列行为：
- Bu伪造、赠送、出售、广告或经纪发票；
- 虚构销售商品或提供服务的交易或不符合法律规定的交易；
- 在停业期间为销售商品或服务开具发票，但向客户开具发票以履行营业通知前签订的合同的情况除外 暂停使用非法发票、单据或者不当使用政府规定的发票、单据；
- 未按照要求向税务机关传输电子发票数据；
- 歪曲、滥用、未经授权访问或者破坏发票、单据相关信息系统的；
- 提供、收受或促成贿赂，或从事与发票和单据相关的其他行为，以获取税款减免、退款、贪污税款或逃税增值税。
其他修改
<国民议会已批准多项条款作为 2024 年增值税法的一部分，这些条款很快将在正式文本中详细说明。这些修订包括：- 调整免征增值税的商品清单。
- 对用于促销目的的商品和服务的应税价格进行澄清。
- 扩大符合 0% 增值税税率的商品范围。
- 有关现在将征收 5% 增值税的非应税产品的规定
- 进项税额抵扣规定发生变化。
取消对通过电子商务平台销售的小额进口商品的免税
政府建议取消对通过电子商务平台销售的小额进口商品的免税。该建议包括解决废除第 78/2010 号决定的问题，理由是最近出现的以极低价格向越南销售商品的电子商务平台引起的不公平竞争.
国会常务委员会已认识到这一情况，并敦促政府立即颁布法令，对通过电子商务渠道交易的商品进行海关管理。该法令应确保低价值进口产品不享有任何豁免。此外，委员会还同意立即废除第 78 号决定，该决定将为税务机关对在越南销售商品的外国电子商务平台进行监管和征税提供法律依据。
对利益相关者的影响
专家表示，即将出台的修正案将对影响越南各种企业的税收法规进行重大修改，特别是针对外国供应商 从事电子商务和数字平台运营。这些更新旨在提高税务合规性并有效应对数字经济不断发展的动态。
对于外国供应商来说，这些变化凸显了迫切的需求遵守越南的税务法规，特别是有关文件和报告义务的规定。
转向固定增值税税率
- 收入增值税税率：法律草案引入了 10%、5% 的固定增值税税率或根据收入类型进行豁免，取代了现行的不同税率制度（例如 5%、3%、2%） 百分比或豁免）基于收入类别。例如，根据拟议的变更，目前按 5% 增值税征税的服务可能会重新分类，并按 10% 的税率征收。
- 增值税 应税g货物和服务服务：生产需缴纳增值税的商品和服务的企业不太可能面临负面影响，因为它们可以用销项增值税抵消增加的进项增值税 义务。
- 非增值税应税商品和服务：生产企业由于外国供应商提供的服务增值税税率提高，非增值税应税商品和服务以及个人消费者可能会产生更高的间接税成本。
允许外国供应商提供纳税文件
越南企业现在可以接受外国供应商的纳税文件来申请进项增值税抵免。预计政府将在指导令中明确文件要求。
对企业所得税 (CIT) 没有影响
该法律草案保留了确定企业所得税 (CIT) 义务的现行框架。因此，外国供应商将继续按照其在越南境内产生的应税收入总额缴纳 5% 的企业所得税。
结论
2024 年增值税法代表了越南税收框架的重大转变，旨在营造更加灵活、反应灵敏的税收环境。免税收入起征点的提高是一个显着变化这可以减轻大量小型企业的负担，而修订后的增值税免税和退税指南旨在简化流程并提高合规性。
随着越南企业为 2025 年 7 月 1 日实施的新增值税法做准备，有必要随时了解详细规定和即将发布的官方文本，这些文本将明确具体规定和任何其他调整。 建议寻求专业和当地专家的税务和法律建议。
（本文最初发表于 2024 年 11 月 27 日。最后更新于 2024 年 12 月 11 日。）