Invoice Compliance in Vietnam: Key Changes under Decree 70_越南的发票合规性：第 70 号法令的主要变化_风险与合规_越南资讯

70号法令提出了对在越南从事电子商务的外国供应商的合规要求，规定了各种交易中发票开具的具体时间，并允许这些供应商使用增值税（VAT）发票。

该法令还为出口加工企业提供了基于增值税申报方法的发票类型指南，并概述了数字平台运输发票的要求服务。这些变化旨在加强电子商务领域的监管合规性并简化发票流程。

纳入从事电子商务业务的外国供应商

第 70 号法令引入了第 123 号法令第 2 条第 1e 款的附加主题，概述了发票和记录的开具和管理的受监管实体。因此，在越南从事电子商务或提供数字平台和其他服务但没有常设机构的外国供应商选择重新电子发票（电子发票）的登记必须符合第70号令规定的第123号令规定的规定。

发票开具时间

第70号令修改了第123号令第9条，并规定了某些情况的发票开具期限。

发票类别y	时间签发	备注
出售货物（包括转让公共资产）	所有权转让给买方时，无论付款情况如何
货物出口	卖家确定开证时间，但不晚于海关完成后的下一个工作日清关。
提供服务	完成后	如果提前收到付款，则签发时间为付款时（不包括押金）。
大批量商品/服务	不迟于付款月份的下一个月的 7 日提供服务；或不迟于约定期限结束后7天内。	包括按规定提供的特定服务，例如航空支持和物流。约定期限是计算所提供货物和服务数量的基础，以卖方与卖方之间的协议为基础买方。
原油及衍生品销售	当买卖双方确认正式销售价格时，无论付款状态如何。
销售天然原油燃气	买卖双方确定燃气输送量时月，但不得晚于产生纳税义务的月份申报和纳税截止日期的最后一天。	如果政府担保指定，则可能适用特殊规则。
贷款活动	通常在利息收取期间信用合同载明。
货币兑换机构	货币兑换及完成现金服务时。
客运出租车服务	行程结束时开具电子发票，并将数据发送至税务机关。
医疗检查和治疗服务	发票可在行程结束时开具基于治疗数据的当天。	如果客户不要求发票，则在当天结束时，需要汇总并开具所有服务的发票。
保险业务	确认保险收入时。
传统彩票门票	在下一次抽奖之前开具的发票，用于退回未售出的门票。	为每个代理人开具单独的发票。
赌场和电子赌博活动	前一天收入确定后的最后一天。	收集的金额数据必须同时发送给税务机关。

发票使用补充

允许外国供应商进行电子商务企业使用增值税发票

该法令规定，增值税发票适用于采用抵扣方式申报增值税的组织，专门用于电子商务经营活动、基于数字平台的经营活动

出口加工企业增值税发票使用指南

第70号令修改了第123号令第8条第2b款，规定出口加工企业必须开具：

采用直接增值税方式的销售发票（对于非出口活动）；
采用抵扣方式的，为增值税发票。

补充电子商务发票种类新规定

70号令规定，电子商务发票适用于向境外出口货物、提供劳务并能以电子方式向税务机关传输发票数据的组织、企业和个人。如果出口商无法以电子方式传输商业发票数据，可以开具增值税电子发票或电子销售发票。

此外，该法令还明确了电子发票（增值税发票、销售发票）必须开具的两种情况：每笔交易均与税务机关代码一起使用：

企业正在办理破产程序，但仍在法院监管下运营；
企业、经济组织、其他组织、工商户、个体工商户在说明或者补充文件期间。

发票载明内容的规定

数字平台运输服务发票

通过数字平台提供货运服务并从事电子商务的运输企业，发票上必须载明名称运输货物的名称以及发货人的名称、地址、税号或者身份证件号码。

促销发票的规定

单位对其商品和服务进行促销活动的，必须开具促销总价值的发票，并附上促销物品清单。

单位应当保存促销发票的相关记录。ts 促销计划，并根据要求将其提交给主管当局。它将负责确保交易信息的准确性，并根据主管部门的要求提供商品和服务的详细摘要。如果客户要求为每笔交易提供发票，则卖方必须向客户开具发票。

有关数字签名时间与发票创建时间不同的指南

如果在发票创建后应用数字签名时间戳，则对于包含机构代码或时间的发票，签名时间戳和向税务机构传输代码的计划对于没有代码的人，必须在发票创建时间后的下一个工作日内提交电子发票数据，除非有特殊情况。

卖方在发票创建时申报纳税，而买方在发票创建时申报纳税。70号令修改了123号令第11条，仅对鉴证发票的基本规定实施。修改后的条款明确了认证电子发票的规定，包括：

规范主体；
使用原则；
必填信息。

受收银机电子发票约束

第 70 号法令概述了税务机关可以使用收银机电子发票的情况。这包括年收入10亿越南盾（38,786美元）的企业家庭和个人，以及在商业中心、超市、零售（不包括车辆）、食品和饮料服务、餐馆、酒店、客运以及越南生态环境部定义的各种个人服务中销售商品和服务的企业。经济部门规定。

收银机生成的电子发票内容

收银机生成的电子发票必须包含以下信息：

卖方的姓名、地址和税码；
按照规定提供买方的名称、地址、税码/个人识别码/电话号码（如果收款方要求）买家）；
商品名称、服务、单价、数量、付款价格。单位、企业采用抵扣方式纳税的，必须明确注明不含增值税的售价、增值税税率、增值税金额、含增值税税款总额；
发票开具时间；
税务机关代码或电子数据，允许买家访问和申报POS收银机生成的电子发票中包含的信息。

卖家需要以电子方式（短信、电子邮件和其他形式）向买家发送电子发票，或提供链接或二维码以供买家查看

增加禁止行为

70号令补充了第123号令第五条第二款关于销售商品、提供服务的组织和个人发票、单据相关禁止行为的规定。据此，组织和个人享有下列权利和义务：

伪造发票、单据实施违法行为的；
未按照本令规定向税务机关传输电子数据。

关于电子发票换发和调整的新规定

法规变更	第 123 号法令的原始规定	第 70 号法令的修正案/补充
增加电子发票调整案例	没有规范电子发票更换和调整的规定。	将第123号令第19条更名为“电子发票更换和调整”。对错误电子发票的更换和调整作出详细规定。针对具体情况对调整和更换发票的使用作出补充规定：税号错误、发票金额不正确发票、税率、税额不正确或发票上载明的货物规格或质量不正确：卖方或买方应在调整或更换的发票发生期间进行补充声明；本条第四款规定的错误：卖方应在发票期间声明。调整后的发票发生时，买方应在收到调整后的发票期间申报。
发票错误取消规定	如果卖方发现税务机关开具的电子发票因错误而未发送给买方，则卖方应取消错误发票并重新制作新发票。对于调整或更换错误开具的电子发票，无需签订书面协议。	在更正或更换错误发票之前，卖方和买方应达成书面协议，明确指出错误。如果买方是个人，卖方应将错误发票或在卖方网站（如有）上告知买方。此类书面协议应由卖方保存并在要求时出示。根据第 70 号法令的规定，开具新发票以替换或调整同月内为同一买方错误开具的多张发票。
税务机关的错误通知	税务机关发现带编码或不带编码的电子发票有错误的，应当按照以下规定通知卖家。卖家在通知单注明的通知期限内未回复税务机关的，税务机关将向卖家发出第二次通知。如果卖家再次未回复，税务机关将向卖家发出第二次通知。税务机关将及时考虑对卖家使用电子发票的情况启动检查。	如果税务机关发现经认证或未经认证的电子发票有错误，将使用随附的附录 IB 中的 01/TB-RSDT 表格向卖方发出通知，以核实这些错误。税务机关在一个工作日内通知收货并处理的要求已明确纳税人负责审核。

个人所得税扣除文件

在扣除个人所得税（PIT）或征收税费、费用或费用时，负责扣除税款的组织或该等税费的征收者必须制作并提供PIT扣除证明或收据扣除收入的个人的税款、费用或收费。这些记录或收据必须包含第 70 号法令规定的必要信息。

如果使用电子记录，则必须遵守标准税务机关规定的数据格式。核定核定的，不开具个人所得税扣减证明。

个人未签订劳动合同或者签订劳动合同不满三个月的，纳税人可以根据个人要求，开具一个纳税年度内每次扣除或者多次扣除的个人所得税扣除证明。

个人签订劳动合同三个月以上的，纳税人只能出具一份个人所得税抵扣证明。该纳税年度内的扣除额。

未来合规性

第 70 号法令将于 2025 年 6 月 1 日生效，将对企业出于税务合规目的管理发票和记录的方式进行重大改变。为了避免无意的监管违规和潜在的处罚，我们鼓励公司采取主动措施，确保对其发票和记录进行最佳管理，包括：

发票开具时间： 遵循不同交易类型的规定期限，确保根据 70 号令规定的所有权转让、服务完成和其他标准开具发票；
增值税发票使用：国外电子商务供应商可以使用增值税发票进行交易，并必须遵守增值税申报方法的新规定
电子商务发票：新准则适用于电子商务发票，要求以电子方式向税务机关传输数据。
电子发票的更换或调整以及如何申报电子发票：建议企业充分了解并遵循日常开具电子发票和申报的说明。电子发票。

越南的发票合规性：第 70 号法令的主要变化