核心摘要：越南第 20 号法令和第 3896 号公函规定的企业所得税消除政策。谁有资格，以及如何追回超额申报的 2025 年临时付款。
越南推出了东南亚最有利于投资者的企业税改革之一。 2026 年 6 月 11 日确认的一项监管进展改变了税收筹划计算……
越南推出了东南亚最有利于投资者的企业税改革之一。 2026 年 6 月 11 日确认的一项监管进展改变了该国每家新成立的外商投资企业的税务筹划计算。
税务部发布的第 3896/CT-CS 号公函确认，符合条件的外商投资企业 (FIE) 可根据第 20/2026/ND-CP 号法令享受 3 年全额企业所得税豁免。这一逆转推翻了第 2169/CTPHCM-QLDN3 号官方信件（2026 年 3 月），该信件将 FDI 公司排除在该政策之外，因为该政策是为国内私营经济部门设计的。
其意义重大。于 2025 年或 2026 年初在越南设立业务但未将此项豁免纳入其企业所得税规划的外国公司可能错误地提交了临时税款，并且可能有理由进行追溯调整。
政策基础：第 198 号决议和第 20 号法令
第 198/2025/QH15 号决议和私营部门改革议程
第 198/2025/QH15 号决议是国会关于私营部门发展的基本政策文件，是越南近代经济史上最雄心勃勃的改革承诺之一。该决议推出了一系列税收激励措施，旨在加速企业组建，减轻早期企业的财务负担，并通过数量而不是税率来扩大越南的企业税基。
第 20/2026/ND-CP 号法令于 2026 年 1 月 15 日生效，实施第 198 号决议的税收规定。其总体目标是释放增长潜力，缓解新兴企业的财务压力，并加速私营部门对国家经济竞争力的贡献。第 20 号法令中的企业所得税豁免框架对于评估进入越南市场的外国投资者来说是最直接有价值的条款。
尽管第20号令于2026年1月15日生效，但具体税收优惠政策自2025纳税年度追溯适用。这种回溯为第 20 号法令颁布时已经在越南开展业务的 FDI 公司创造了规划机会和合规义务。
三年企业所得税豁免提供什么
新成立的中小企业有权自首次颁发企业登记证（ERC）之日起三年内全额免除企业所得税。免税期连续有效，在收入产生或企业首次产生应纳税所得额时不暂停或重置。
这在结构上不同于第 96/2026 号法令和第 67/2025/QH15 号法律规定的标准企业所得税假期，其中免税期从应税收入（不是 ERC 发行）的第一年开始。对于处于资本密集型早期阶段且盈利能力延迟的公司，20 号法令零利率框架提供了一个固定的、确定日期的豁免窗口。