越南税法：解释者

在越南，税码也称为纳税识别号 (TIN)，是分配给个人和公司的唯一数字标识符，用于定义其纳税义务的范围。税法在使企业有效遵守越南的会计和财务法规方面发挥着至关重要的作用。越南的税收制度是其投资吸引力的关键因素。最近的改革重点是减轻税收负担、提供强有力的投资激励以及提高税收合规效率。越南税务法规的基石是 2019 年 6 月 13 日颁布的第 38/2019/QH14 号法律（称为《税务管理法》），该法管辖该国税务登记的各个方面。

在越南经营的企业必须注册税码，也称为纳税识别号 (TIN)。这种在全国范围内统一管理的唯一标识符对于识别纳税义务和遵守税收法规至关重要。

税务识别号码将颁发给所有向海关和税务机关报税并遵守税法的企业和个人，但完全负责房屋税、土地使用税、农业土地使用税、土地所有权转让税以及提交登记费的个人除外。

除了识别之外，税码在帮助外国公司确保遵守越南的税收法规方面发挥着至关重要的作用。 不断发展的会计和财务法规。

此前，105号文是指导越南税务登记的主要监管文件。不过，该规定将在86号文实施后逐步取消，并于2025年2月2日生效。

有关86号文的主要变化和过渡性规定的详细信息，请参阅：越南个人税法：86号文的主要变化。

本文提供了越南税务登记的最新规定：

86号文规定的新税码制度

86号文对企业、组织、家庭、个体工商户和个人制定了税码规定，具体如下：

企业和组织：

税码由税务机关分配

对于家庭、经营户、和个人：

• 个人所得税法规定的被抚养人或有应纳税所得额的个人（不含企业个人），用身份证号码代替纳税。 法律未明确规定的负有国家预算义务的组织、家庭和个人也将使用身份证号码作为税码。
• 家庭代表、企业家庭代表、或企业个人将充当相应实体的税码。不过，税务机关将继续针对具体情况发布税码。

税务机关根据86号文发布的税码结构

86号文规定的税号格式由以下元素组成：

N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10-N11N12N13

其中：

• N1N2 – 前两位数字代表分区编号，表示发布税码的省份。
• N3N4N5N6N7N8N9 – 接下来的七位数字是从 0000001 到 0000001 的连续数字 9999999。
• N10 – 最后一位数字用作控制号码。
• N11N12N13 – 最后三位数字是从 001 到 999 的连续数字。
• 连字符 (-) – 将 10 位主税码与 3 位扩展名分开， 适用于依附单位和本条例中规定的其他科目

发放及申请流程

纳税人在开始经营业务或产生应缴纳国家预算的款项之前，必须向税务机关申请纳税人登记并获取纳税人识别号。下列单位应当申请纳税人登记：

• 企业、组织和个人： 这些单位必须按照企业法和其他相关规定，通过联动单一窗口系统，与企业、合作社或商业登记相结合进行登记。
• 其他组织和个人： 属于上述类别的企业必须按照财政部规定直接向税务机关登记。

纳税人首次登记

登记过程需要提交申请以及必要的文件，包括登记表根据86号文发布。

除上述表格外，组织可能还需要根据其具体情况提交其他文件 情况。这些文件可包括：

• 经过公证的设立和经营许可证副本；
• 经过公证的附属单位经营登记证书副本；
• 经过公证的设立营业执照副本主管机关出具的决定或同等文件；
• 按照接壤国法律公证的企业登记证书副本；
• 外交部礼宾司的确认证书；
• 主管机关出具的执行机构登记证书或同等文件的公证副本 授权机构；
• 经公证的合同或业务合作文件副本；
• 经过公证的投资证书或投资许可证副本。

另一方面，外国承包商可以通过网站thuedientu.gdt.gov.vn注册税码。此外，该网站https://etaxvn.gdt.gov.vn/帮助外国提供商履行其在越南的纳税义务，无论其位于何处。通过该平台，国外供应商可以在越南注册、申报、结税，同时也可以了解国家税务法规。

时间表

税码注册申请必须在下列事件发生后10个工作日内提交：

• 收到企业户籍证明、设立和经营许可证、投资登记证书或设立决定。
• 免税组织开始开展业务活动 登记、工商户或需要商业登记但等待商业登记证的个体工商户。
• 代扣代缴税款的责任。
• 根据合同或商业合作协议代个人付款。
• 签订外国承包商和分包商直接向税务机关申报纳税的合同。
• 执行 石油和天然气合同和协议。
• 个人所得税 (PIT) 的产生责任或要求退税。
• 履行与国家预算有关的其他义务。

税务机关处理税务登记文件的时间取决于某些情况：

• 如果卷宗完整，则受理卷宗的通知和处理税务登记卷宗的时限不得晚于自提交之日起三个工作日 收到完整的档案。
• 如果档案不完整，税务机关必须在收到档案之日起两个工作日内通知纳税人。

税码的使用

税码决定了外国承包商、合资企业、子公司和代表处在越南税收中的待遇 系统。例如，外国承包商、外国供应商、越南公司和支付中介机构可以根据《税收法》使用税码代表各方扣除、开具发票和缴纳税款。噢。因此，在考虑各种形式的市场准入如何影响税收负担时，越南税码包含重要信息。

当公司转移地点或扩展到其他地点时，需要通过向当地税务局申请修改其税码注册信息。 此申请修改注册详细信息，同时保留最初分配的税码。

当企业解散、进入破产程序或不复存在时，税务机关将使其分配的税码失效。如果外国承包商与越南公司之间的商业合同到期，同样适用。随后将公布无效的税码列表。

越南的税收结构

越南的税收制度由联邦政府控制。这意味着全国范围内没有州税或地方税。根据税法，发生率可分为企业或个人收入ax.

企业所得税

企业所得税（CIT）适用于在越南注册成立的国内公司和外国公司，无论它们是否在该国拥有永久存在。就外国企业而言，分支机构、代理商、建筑工地和服务机构均被视为在越南设立“存在”。

根据企业所得税法管辖的 2023 年 1 月 30 日第 01/VBHN-VPQH 号综合文件，以下规则适用于在越南取得应税收入的外国企业：​​

• 在越南拥有应税收入的外国企业 在越南的常设机构，就其在越南境内和境外赚取的与该机构运营相关的应税收入缴纳企业所得税。
• 在越南设有常设机构的外国企业，也就在越南境内赚取的与该机构运营无关的应税收入缴纳企业所得税。
• 没有常设机构的外国企业越南常设机构仅针对在越南境内赚取的应税收入缴纳企业所得税。

企业所得税根据企业的应税收入和适用税率计算。一个纳税期内的应纳税所得额是指应纳税所得额减去以前年度结转的免税收入和损失后的金额。应税收入是指收入减去可扣除的生产和经营活动费用，加上其他收入（包括越南境外的收入）而得出的收入。

在越南，所有企业的标准企业所得税税率为 20%。不过，也有例外：

• 根据每份石油合同的条款，石油业务的企业所得税税率为 25% 至 50%。
• 越南其他稀有和珍贵资源的勘探和开采需缴纳 32% 至 50% 的企业所得税税率，具体税率根据每个项目和企业机构而有所不同。

个人所得税 （PIT）

PIT 基于税务居住地的法律定义。要被标记为越南“税务居民”，个人必须满足以下一项或多项条件：

• 在越南居住超过 183 天；
• 在越南拥有临时或永久居留卡所示的户口；
• 在一个纳税年度内出租房屋超过 183 天。

个人所得税法承认 10 类收入，并根据这些类别定义了扣除额、税率和例外情况。例如，免税收入包括海外汇款、银行存款利息以及保险赔偿收入。

对于居住在越南的外籍工人，确定 PIT 责任取决于确定居住地定义、确定收入类别并考虑任何适用的扣除额。  

本文最初发布于 2021 年 1 月 25 日。最后更新时间为 202 年 2 月 6 日5.