通告103/2014/TT-BTC指导外国承包商税
| 日期发行： | 06/08/2014 | >01/10/2014 | ||
| Document Type: | Circulars | Status: | Still验证的 |
| 财务 | | |
圆形
实施税收的准则适用于越南外国组织和个人业务或越南收入的基础
根据《增值税法》第13/2008/QH12号法律，日期为6月3日，6月3日，6日；法律修改并补充了2008年第2008/31/QH2013号案件的许多法律条款，日期为19月13日；第6/2013号法令/ND-CP日期为2013年12月209日，政府详细介绍并指导执行有关增值税法律的许多法律条款；法律修改和补充了2008年第2008/32/QH2013号CIT的许多法律条款，日期为19月13日；第6/2013/ND-CP号法令日期为2013年12月218日，政府详细介绍并指导实施公司所得税法；法律修改和补充税务管理法律法律2006/21/QH2012日期为2012年11月13日;
根据政府的第215/2013号法令，日期为12月23日，日期为12月23日，第12条规定了财政部的职能，任务，权力和组织结构；税收;
财政部长颁布了一个指导适用于在越南开展业务的外国组织和个人或在越南收入的税收义务的循环：
第i章应用程序
此通函中的指南适用于以下实体（第2条，第I章中指定的情况除外）：
2。外国组织和个人在越南以现场进出口的形式提供商品，并根据越南之间签署的合同，在越南产生收入。越南（除了将商品加工和出口到外国组织和个人的情况下）或在越南分发商品或根据国际贸易条款的交付条件提供商品。 - 卖方不承担与货物肠道有关的风险g越南领土。
示例1：
- 案例1：海外企业X签署了从越南企业A购买面料的合同，同时根据规定，企业A将商品交付给越南企业B（根据规定的进口和出口的形式）。根据法律）。 Enterprise X has income generated in Vietnam on the basis of a contract signed between enterprise X and enterprise B (enterprise X sells cloth to enterprise B).
In this case, enterprise X is subject to the provisions of this Circular and enterprise B is responsible for declaring, withholding and paying tax on behalf of enterprise X according to the provisions of this Circular.
– Case 2：海外企业Y签署了与越南企业C的面料加工合同，同时任命企业C将货物运送到越南企业D以继续生产（以进口和出口的形式）。在法律规定的现场）。企业Y H正如越南在企业Y和企业D之间签署的合同所产生的收入（企业Y向企业D出售商品。
在这种情况下，企业Y受到此循环和企业D的规定，责任在企业范围内征收税率
在这种情况下，企业Z不受此循环的规定的约束。
示例2：
海外企业企业A提供商品或授权某些相关服务的绩效（例如运输，分销，营销，广告，广告等）向Enterprise a Enterprise a Enterprise B.对于交付给企业B或企业A的商品，负责成本，服务质量，以及交付给企业B或企业A的商品质量，以确定商品的销售价格或提供服务的价格。然后，企业a是按照此循环的规定的规定。
4。外国组织和个人，通过越南组织和个人，以外国组织和个人的名义进行谈判和签署合同。
Article 2. Objects not applicable
The guidance in this Circular does not apply to:
1. Foreign organizations and individuals doing business in Vietnam under the provisions of the Investment Law, the Petroleum Law, and the Law on Credit机构。
2。外国组织和个人向越南组织和个人提供商品，而没有以下形式伴随越南提供的服务：
- 在外国边境之门交付：卖方承担与外国边境门口出口和交付有关的所有责任，成本和风险； The buyer bears all responsibilities, costs and risks related to the receipt and transportation of goods from a foreign border gate to Vietnam (including the case of delivery at a foreign border gate with a warranty term of: responsibilities and obligations of the seller).
– Delivery at the Vietnamese border gate: the seller bears all responsibilities, costs and risks related to the goods until the delivery point at the Vietnamese border gate;买方承担与从越南边境大门收到和运输货物有关的所有责任，成本和风险h保修期限为责任和责任）。 。 D公司负责与货物有关的所有费用和费用，直到越南边境门的交货点； C公司负责与从越南边境大门接收和运输货物有关的所有费用。该合同签订了一项协议，即D公司D公司必须保证上述货物，此外，D公司在越南没有与上述货物相关的任何其他服务。在这种情况下，公司D公司的商品供应活动不受通告的应用。
3。外国组织和个人从越南以外提供和消费的服务收入的外国组织和个人。
示例4：
在香港的一个港口的RVices为A公司在越南的国际舰队提供。公司必须向公司支付服务费用在香港港口的货物处理费用。
在这种情况下，香港港口的货物处理服务是在香港提供和消费的一项服务，因此它不受越南的税收。越南A公司的活动）。 In the countries where Company A issues GDR (Global Depositary Receipt) and international bonds, these services performed by foreign organizations are not subject to the Circular No. private.
4. Foreign organizations and individuals provide the following services to Vietnamese organizations and individuals whose services are performed abroad:
- Repair of means of transport (aircraft, aircraft engines, spare parts for aircraft,船，机械和设备（包括海洋电缆，传输设备），是否包括附加的替换材料和设备；
- 广告和营销（互联网上的广告和营销除外）；
，如果越南人企业与单台广告服务中的广告服务符合广告服务的业务，则可以符合广告服务的范围。不受此圆形的约束。 In case an organization in Singapore advertises products for consumption in the Vietnamese market on the internet, the income from this advertising service is subject to the application of this Circular.
– Investment and trade promotion;
– Brokerage: selling goods and providing services abroad;
Example 7:
If a Vietnamese enterprise signs a contract to hire an enterprise in Thailand执行经纪服务，以便在THE中出售越南企业的产品AI市场或世界市场，不得提供泰国企业的经纪服务。受此圆形的应用； In case a Vietnamese enterprise signs a contract to hire an enterprise in Thailand to provide brokerage services to transfer real estate of a Vietnamese enterprise in Vietnam, this brokerage service is subject to the application of this Circular.
– Training (except online training);
Example 8:
Company A in Vietnam signs a contract with University B of Singapore for Vietnamese employees要去新加坡在新加坡大学学习，大学B的培训服务不受此通函的约束。 ;如果越南的案例公司A与新加坡大学B大学签订合同，以在线学习的形式在越南教越南雇员，则该大学的在线培训服务b受通函的申请。
- 分享国际TE TE TE TE TE TE（付款费用）根据法规，越南和外国之间的娱乐服务，在越南以外进行的租赁输电线路和卫星乐队的服务。有关电信法的规定；为了根据邮政法的规定，越南和国外之间的国际邮政服务费（付款费用），《越南社会主义共和国所签署的邮政条约》。这些服务是在越南以外进行的。
5。外国组织和个人使用粘合的仓库或内陆港口（ICD）作为商品仓库来支持国际运输，过境，边境运输，货物，商品存储，货物存储，货物或其他企业的其他企业来加入劳动。解释如下：
1。“承包商合同”是指合同，协议或承诺b
2。水域，海洋和其上方的空域，领土上的水域，包括越南海底的海床和地下，越南行使其主权。 rights, sovereign rights and jurisdiction in accordance with Vietnamese law and international law.
Article 4. Taxpayers
1. Foreign contractors, foreign sub-contractors that satisfy the conditions specified in Article 8, Section 2, Chapter II or Article 14, Section 4, Chapter II, do business in Vietnam or earn income in Vietnam.该业务是根据与承包商合同进行的根据分包商合同，越南组织或个人或与另一个外国组织或个人在越南开展业务。
确定外国承包商，外国分包商，在越南拥有永久机构的外国分包商，或者应遵守越南居民，遵守越南的居民，遵守有关公司所得税的法律规定，对个人所得税的法律，对个人所得税的法律。和实施手册。购买与货物或付费相关的服务或服务在越南产生的进口费用批准合同或分包商合同；以现场或根据国际贸易条款（Incoterms）以进出口形式购买商品； distribute goods and provide services on behalf of foreign organizations and individuals in Vietnam (hereinafter referred to as Vietnamese parties) including:
– Business organizations established under the Law on Enterprises, the Law on Investment and the Law on Cooperatives;
- Economic organizations of political organizations, socio-political organizations, social organizations, socio-professional organizations, armed units, non-business组织和其他组织;
- 根据石油法运营的石油承包商；
- 被许可在越南运营的外国公司的分支；
- 外国组织或外国组织的外国组织或代表，被允许在越南运营的外国组织或代表，来自越南的运输工具；越南，直接或合伙企业；
- 提供外国航运公司的海上运输服务的组织和个人； agents in Vietnam of freight forwarders, foreign delivery companies;
– Securities company, securities issuer, fund management company, commercial bank where the securities investment fund or foreign organization opens a securities investment account;
– Other organizations in Vietnam;
– Individuals doing business in Vietnam.
Taxpayers guided in Clause 2, Article 4, Chapter I are responsible for withholding在向外国承包商和分包商付款之前，第3章中指导的增值税和公司所得税。外国。
第5条。适用的税款
1。外国承包商和外国分包商是履行其增值税（VAT）和公司所得税（CIT）义务下在这一通函中履行其增值税（VAT）的商业组织。 fees.
Chapter II
TAX BASIS AND METHODOLOGY
Section 1. SUBJECTS TO VAT AND INCOME WITHOUT CIT
Article 6. Objects subject to VAT
1. Services or services associated with goods subject to VAT provided by foreign contractors或根据承包商合同或用于生产，商业和消费的承包商合同或分包商（第I章第I章中指定的案件），包括：
- 服务或服务协议，由外国承包商或外国分包商在越南提供的增值税的贴在越南中的商品，并在越南食用；
- 与外国承包商或越南以外的外国分包商提供的商品相关的服务或服务，在越南境外食用的越南。对于第I章第2条第2条中指定的案例）；或伴随在越南提供的服务（例如安装，测试，保修，维护，替换）的商品供应与商品供应相关的其他服务（包括免费服务），即使上述服务的提供或不包括在商品供应合同的价值中，也仅在商品供应合同的价值中，仅在与法规的阶段相提并论。 ，服务价值受到增值税的价值在此通函中指导指导。如果合同无法将商品价值和随附服务的价值分开（包括随附服务的免费服务），则应计算整个合同的增值税。
示例9：
企业a In vietnam In in in vietnam Sign in in vietnam Sign a in vietnam Signs a在企业B ABROOF的水泥工厂项目购买机械和设备的合同。合同总价值为1亿美元，包括8000万美元的机械和设备（包括以10％的速度持续增值税的设备），安装指导，监督和检查服务的价值。安装，保修和维护为2000万美元。
确定B公司的增值税责任对于与企业A签署的合同的价值的确定为：
- VAT计算的服务价值是根据服务价值计算的（2000万美元），而不是基于进口机械和设备的价值。Inery和设备线路以及服务价值，增值税是根据整个合同价值计算的（1亿美元）。
第7条第7款。受CIT
1。外国承包商的应税收入和外国分支机构的应税收入的收入来自货物供应和分配活动。根据承包商合同或分包商在越南提供服务和商品连接服务（除了第2条第I章中规定的案例外）。
2。。以形式提供商品：交付点以越南领土内（第5章，第5章，第2章，第2章，一章，I）；或商品供应以及越南提供的许多服务，例如广告和营销服务（营销），贸易促进活动，售后服务，安装服务，测试运行，保修，维护，置换，替换和其他服务商品（包括提供免费服务的情况下），是否包括上述服务的提供，包括商品供应合同的价值，外国承包商的应税收入或外国分包商的应税收入是商品和服务的全部价值。
示例10：
公司在越南公司与公司签署了一份工厂和设备的签名，以购买机械工厂的签名。合同总价值为1亿美元（不包括增值税），包括机械和设备的价值为8000万美元，安装指导，安装监督，保修和维护服务的价值为2000万美元。 Xnumx百万美元。
公司B公司对合同价值的CIT义务如下确定：
- CIT分别计算出进口机械和设备的价值（8000万美元），并根据每个规定的CIT费率。该合同未指定机械和设备线的价值以及服务的价值，应根据规定的CIT税率根据合同的总价值（1亿美元）计算。
3。 收入。 本文）。在第XNUMX第I章中，无论外国承包商或外国分包商从事商业活动的地点如何。在某些特定情况下，外国承包商和外国分包商的应税收入如下：
- 所有权转让和使用财产权利的收入；转移参与越南经济合同/项目的权利，越南的财产权转让。
- 来自特许权使用费的收入是用于使用权的任何形式的收入RTY权利和转让技术，软件版权（包括：权利付款）版权和工作所有者权利的使用和转让；转移工业财产权；技术转移，软件版权）。
“版权，工作所有者的权利”，“工业财产权”，“技术转移”规定，《民法典》，《知识产权法》，《技术转移法》和其他文档指令。
收入来自转移和清算的收入。贷方有权获得利息。借款人；来自存款利息的收入（外国个人存款的利息除外，以及由存款账户产生的存款利息，以维持越南的外交任务，外国代表办公室的运营）。国际组织，越南的非政府组织），包括奖金与存款利息相关（如果有）；根据合同的规定，递延付款的利息收入；债券利息的收入，债券价格折扣（免税债券除外），国库账单；来自存款证书的收入。
贷款利息包括越南一方必须按照合同的规定支付的费用。
- 证券转让的收入。
- 罚款和赔偿 - 从违反合同的交易中收取的部分。声明方法，根据宣布收入和费用来确定纳税inc
（以下称为宣言方法）
1。在越南拥有永久建立，或居住在越南；
遵守VAT法律的规定及其指导文件及其指导文件的规定。指导文件。 第3节。支付增值税，按收入利率支付CIT
（以下是直接方法）承包商或外国分包商未能满足第8条第2章第二章中规定的条件之一，越南一方应根据第12条第12条第12条第12条第12章的指南代表外国承包商或外国分包商缴纳税款。在失误上计算增值税的百分比。
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| = | 收入计算的值 |
外国承包商和外国分包商和外国分包商通过对增值税的直接计算方法约束的增值税不符合扣除购买货物和服务的增值税的资格。分包商。
1。收入约为增值税
a）受到增值税的收入：
收入为增值税的总收入是提供与外国承包商或外国分包商收到的增值税相关的服务和服务的总收入，不包括应付税款。包括越南一方代表外国承包商支付的费用，外国摘要者（如果有）。
b）在某些具体情况下确定为增值税的确定：
b.1），以防万一在承包商合同中，包括外国承包商的税收，包括外国承包商的税收，包括外国承包商的收入，该税款的薪水不在必须用增值税将其转换为营业额，并根据以下公式确定：
| VAT计算 | 增值税 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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1-在销售上计算增值税的百分比11： 外国承包商A为越南政党提供监督水泥工厂Z的建设量的服务，不包括增值税（但包括CIT）的合同价格为300.000美元。此外，越南政党还安排了外国承包商A的管理人员的住宿和工作，其价值不包括40.000美元。根据合同，越南政党负责代表外国承包商支付增值税。 The determination of VAT calculation revenue of foreign contractor A is as follows: Determination of taxable revenue:
b.2），以防外国承包商签署与越南分包商或外国分包商的合同n方法或外国分包商通过混合方法向合同中指定的分包商的一部分工作或物品的一部分缴税，承包商与越南政党签署的承包商以及越南分包商和外国分包商的名单，这些分包商和外国分包商执行工作或项目的同一部分。如果要求与承包商合同一起列出，则外国承包商的增值税计算收入将不包括越南分包商或外国分包商执行的工作价值。 如果外国承包商标志着与越南供应商在供应商中使用供应供应商和设备的供应商的供应商的供应商，而不是购买材料，机械和设备的供应商，以及材料，机械和设备的供应商，并不是要购买合同，机械和设备，并进行合同，机械和设备，以及合同，和设备，以及合同，机械和设备，并构成合同，机械和设备，以及构成供应商，并提供合同，机械和设备，以及构成供应商，并不由外国承包商根据承包商合同执行的，确定外国承包商的增值税计算时不得扣除这些商品和服务的价值ULATION收入。 示例12： 外国承包商A签署了与越南政党建立Z水泥厂的合同，总合同价值为1000万美元（价格包括增值税）。根据承包商合同，外国承包商A将将部分建设和安装价值（如承包商与越南政党签署的合同中指定）分配给越南分包商B，其价值为0100万美元（价格为Xnumx Millim的价格为0100万美元）。不包括增值税）；此外，在建造水泥厂Z履行承包商合同期间，外国承包商A购买了物资和材料（砖，水泥，沙子...），以执行建筑和安装并购买各种商品。商品和服务，例如汽车租赁，专家酒店，购买文具等用于合同绩效。 在这种情况下，外国承包商A的应税营业额在这种情况下以下确定： 收入为增值税= 10 mIllion USD - 100万美元= 900万美元 外国承包商A的应税收入不会从供应，材料，商品和服务等物品，材料，商品和服务中扣除外国承包商或外国分包商按照速率％计算与外国承包商或外国分包商根据合同或分包合同执行的业务线相对应的营业额的增值税。外国分包商不需要根据外国分包商的工作价值声明并支付增值税，并根据与外国承包商签署的分包合同的规定，越南一方宣布并代表其代表其宣布并支付。机械，设备和运输方式是整个租金。如果机械，设备和运输方式的租金收入包括出租人直接支付的费用，例如车辆保险，维护，注册证书，车辆操作员，机器机械以及从国外运输机械和设备从国外到越南的运输成本，则可以在越南流过到越南，如果有实际文档来证明这些货物的范围不包括在国际上进行的，则可以证明其范围是在国际上进行的。 （无论发件人还是接收者为服务支付费用），但缴纳增值税的收入都是外国承包商的全部收入。收到的不包括向承运人支付的国际货运（空中，海洋）。 b.6）从越南到国外的国际交货服务（无论发件人还是接收者为服务付费），要缴纳增值税的收入是整个REVE外国承包商收到的NUE。 示例13： 公司在国外提供的服务提供了从国外运送包裹的服务，反之亦然。公司A的增值税计算收入如下： +用于从国外到越南的交付服务（无论发件人是在国外还是在越南为服务付费的接收者）不受增值税的付费；
+ ++ +用于从越南到国外的服务（无论是在越来越多的服务），无论是在越来越多的服务）是公司A。 示例14： 公司B（越南公司）提供的全部收入。为了执行此服务，B公司向国外C公司支付了X USD的数量。公司C的增值税确定为以下确定： +用于从国外到越南的送货服务（无论发件人是国外还是REC，越南为服务付款的IPIENT，C公司收到的X美元不包括在收入中，但要缴纳增值税。 ; +用于从越南到国外的交付服务（无论越南的发件人还是国外的接收者为服务付费），C公司C收到的金额X属于该收入，但要属于增值税； B公司负责宣布，预扣和支付增值税，该金额x c。 a）在营业额流动时计算增值税的百分比：
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