越南公共会计标准第31号“无形资产”根据1676/QD-BTC日期为9月1日，9月1日
| | 财务 | 有效日期： 发行的日期： | 01/09/2021 | status： | 仍然验证
附录号05 越南公共会计标准编号31无形资产
简介 越南的公共会计标准制度已由公共会计标准委员会的公共会计标准委员会进行了研究和制定，以确保合适的国际会计惯例和条件合适。越南的现实。越南公共会计标准具有与相应的国际公共会计标准相同的标准符号。 越南公共会计标准（VPSAS）第31号“ Invisible Treasure ”根据国际公共会计标准（IPSAS）No 31“ “ em>无形的宝藏”和当前的预算机构，根据国际公共会计标准（IPSAS）NO 31“越南公共会计标准第31号规定了与当前的越南法律法规和法规一致的内容，这些法规和法规可能在不久的将来进行修改和补充。越南公共会计标准31OT规定，国际公共会计标准第31号的内容不适合长期财务和预算机制，根据每个适当时期内的实际情况，将加入法规。 31号国际公共会计标准第31号基于2010年版，并根据12月31日的12月31日，由12月31日的委员会逐步确定了其他国际公共帐户标准。颁布的国际公共会计（IPSASB）。 越南公共会计标准31号表示与国际公共会计标准相比的段落数量。为了进行比较，本标准包括越南公共会计标准的段落符号与国际公共会计标准段落相比。对于与其他公共会计标准有关的事项，越南公共会计标准第31号用符号和相关越南公共会计标准的名称引用。对于尚未发布的标准，此标准仅提及要引用的标准或相关内容的名称，而不是相关标准的数量，如国际公共会计标准第31号。符号和标准名称的具体引用和标准名称将在发布相关标准之后发出。
vietnam公共会计标准的标准是不相关的31号宣传标准（在2021年中）包括：
vpsas 31 - 无形资产 颁布和更新越南人公共的过程第31号标准 越南公共会计标准的版本首先是根据9月1日9月1日的1676/qd-btc发布的第31号公共会计标准，该标准是财政部长09年9月1日，该标准从9月1日起在09年9月1日，并在09年9月1日起效应01。 通常有效的标准包括： - 越南公共会计标准号01：财务报表的介绍 - 越南公共会计标准号02：现金流量：现金流量：现金流量； Inventory; – Vietnam Public Accounting Standard No. 17: Real Estate, Plant and Equipment.
VP SAS 31 – Intangible Assets The text of Vietnamese Public Accounting Standard No. 31 “Intangible assets” is presented in paragraphs 1 to 108.所有段落都是同样真实的。
目的 1。该标准的目的是规定越南其他公共会计标准中未特别提及的无形资产的会计方法。该标准要求实体在且仅在如果满足某些特定标准。该标准还指定了如何确定无形资产的价值和无形资产的特定披露要求。 limit
2。根据应计会计制定并提出财务报表的实体将此标准应用于无形资产。
3。此标准适用于无形资产的会计，除了： （a）另一个标准覆盖的无形资产；
（b）金融资产;
（d）开发和开发矿物质，石油，天然气和类似的不可再生资源的费用； （g）无形遗产。但是，第101至108段的披露要求应适用于铭刻的属性。 4。如果另一个越南公共会计标准规定特定类型的无形资产类型的会计方法，则该实体应应用该标准，而不是该标准。例如，该标准不适用于以下： （a）实体在正常运营周期内持有的无形资产（请参阅越南建筑合同的越南公共会计标准，以及越南公共会计准则第12号）。租赁; （c）员工权益产生的资产（请参阅越南雇员权益的越南公共会计标准）; （d）（d）越南财务上定义的财务资产nstruments：演示文稿。越南公共会计准则标准涵盖了许多金融资产的认可和估值，以单独的财务报表，合并的财务报表，对合伙人的投资，风险投资； （e）在越南公共会计标准范围内对服务特许经营资产的认可和初步估值：特许经营协议：特许人。但是，此标准适用于初始识别和此类资产的披露确定。 5。某些无形资产可以包含在物理实体中或物理实体中（例如计算机软件），法律文件（如果是许可或许可证）。发明）或电影。要确定包括无形和有形元素在内的资产，应根据越南公共会计标准编号房地产，工厂和设备 Ity应该做出判断，以确定哪些更重要。例如，飞机控制软件是飞机不可或缺的一部分，被视为财产，工厂和设备。相同的会计方法也适用于计算机控制软件系统。当软件不是所涉及的硬件不可或缺的一部分时，计算机软件将被视为无形资产。 6。该标准适用于广告，培训，启动，研究和实施成本。研究和实施活动以发展知识。因此，尽管这些活动可能会产生具有物理形式的资产（例如原型），但与无形分量相比，资产的物理元素起着次要作用。该资产中包含的知识。 7。在金融租赁的情况下，原始资产可以是有形的或无形的。在初次认可后，承租人必须在Accorda中考虑财务租赁中无形资产使用此标准。此标准涵盖了电影，录像带，戏剧，脚本，专利和版权等资产的许可权。 8。如果活动或交易如此特殊以至于会产生应有不同处理的会计要求，则可能会发生此标准不涵盖的情况。 无形的遗产 9。即使符合无形资产的定义和认可标准，该标准也不需要实体识别无形资产。如果确认了无形资产，则本标准的披露要求应适用，但不需要但不需要本标准的确定规定。 10。某些无形资产由于其文化，环境或历史意义而被视为遗产。无形遗产的例子包括重要的历史事件记录以及在邮票或通讯中使用重要人物的图像的权利莫名其妙的硬币。无形的遗产经常表现出某些特征，包括以下列出的主要特征： （a）这些特性的文化，环境和历史价值不能完全反映在基于市场价值的基础上确定的财务价值；
（b）法律规定的属性或严重限制了这些属性的销售，可能会增加属性； （d）很难估计这些资产的使用寿命，在某些情况下最多几百年。 11。公共部门实体可以持有多年来收到的大量无形遗产，并以多种方式，包括收购，捐赠，继承和没收。这些资产很少出于经济目的而持有，并且可能存在其用于经济目的的社会或法律障碍。 12。除了其价值之外，一些无形资产对Examp具有潜在的未来经济或服务益处。LE特许权使用费支付给实体使用历史记录。在这些情况下，可以与其他现金无形的无形资产以相同的基础来识别和衡量无形遗产。对于其他无形资产，潜在的未来经济利益或服务的价值受其遗产特征的限制。未来经济利益和潜在服务的存在可能会影响估值基础的选择。 13。第101至105段中的披露要求要求一个实体披露有关公认无形资产的信息。因此，无形资产寄存器必须在以下方面介绍有关这些资产的信息： （a）要应用的估值基础； （b）应用折旧方法，如果有；
（c）原始成本和 （e）在本期开始和结束时进行资产负债表对帐，显示某些项目。 定义 14。该标准中的术语被解释为如下： 残留价值是扣除累积折旧后所识别的资产的价值。
折旧>折旧>折旧是搜索的系统折旧价值的系统分配是在其有用的生活中的实现。或技术知识和理解。 无形资产是一种没有物理形式的可识别的非货币资产。
实施是将研究结果或知识应用于计划或设计的活动，以创建新的或改进的材料，设备，产品，工艺，过程，过程，过程，系统，系统或服务。在开始生产或使用之前。 在其他越南公共会计标准中定义的术语与本标准中使用的术语具有与这些立场相同的含义ards。 无形宝藏 15。实体经常花费资源或借钱，以获取，开发，维护或增强无形资源，例如技术或科学知识，过程设计和实施，新系统，许可，知识产权和商标（包括商标和出版物标题）。以上类别的常见示例是计算机软件，专利，版权，故事片，服务用户列表，已发行的捕鱼许可，授予的捕鱼许可以及与服务用户的关系。 可以确定 16的可能性。并非所有第15段中描述的项目都符合无形资产的定义，即确定性，控制资源的能力以及相似的经济利益的存在。期货或潜在服务。如果该标准所涵盖的项目不符合无形资产的定义，则获得或创建项目SH的支出 17。 An intangible asset is identifiable if it: (a) Separable, which is the ability to be divided or segregated from the entity and sold, transferred, licensed, leased or exchanged, either separately or in conjunction with a contract , a identifiable asset or a related liability, whether or not the entity intends to do so;或 （b）由有约束力的协议（包括合同权利或其他合法权利）产生的，无论这些权利是否可以从实体或其他权利和义务中分配。是否其他服务。 18。出于本标准的目的，有约束力的协议是一项协议，在该协议中，当事方获得与合同形式相似的权利和义务。
资产控制 19。如果实体有权从资产和资产限制了其他实体访问福利的机会。或潜在的服务。该实体从无形资产中控制未来的经济利益或潜在服务的能力通常来自具有法律认可的权利。在没有合法权利的情况下，证明控制更加困难。但是，执行法律的能力不是控制的必要条件，因为该实体可以以其他方式控制未来的经济利益或潜在服务。 20。科学和技术知识可以提供未来的经济利益或潜在的服务。当具有约束力的法律权利时，可以控制此类福利或服务的实体，例如受版权保护的知识，商业协议限制（如果允许）或法律义务雇员以保持信息保密。 21。该实体可能有熟练的劳动力，它可以确定通过培训对员工进行训练会导致潜在的经济或服务益处。实体还可以期望员工将继续为实体贡献这些技能。但是，该实体通常无法控制熟练的人员或培训提供的未来经济利益或潜在服务，以满足无形资产的定义。同样，技术或领导才能也不满足无形资产的定义，除非资产获得使用或从资产中获得未来经济利益或潜在服务的合法权利确保，同时还符合定义中的其他标准。 22。实体可能会使用该服务或成功的客户外展率的客户列表，并期望由于与客户建立关系的努力，这些客户将继续下去。继续使用其服务。但是，如果一个实体没有控制与客户的关系或这些客户的忠诚度的法律权力或其他手段，则通常没有SU对这些项目的控制控制。潜在的未来经济或服务从客户的关系和忠诚度（例如，使用服务的客户清单，市场份额或服务成功率，客户关系和忠诚度）中受益，以满足无形资产的定义。在没有保护这些关系的法律权利的情况下，与不合同的客户相同或相似关系产生的交流可以证明该实体仍然保留了与与客户关系所产生的潜在未来经济利益或服务的控制。因为此交换还提供了证据表明与服务用户的关系是可分离的，所以这些关系符合无形资产的定义。 未来的经济利益或潜在服务 23。无形资产产生的潜在未来经济利益或服务可能包括出售产品或服务的收入E，节省成本以及由于使用无形资产而产生的其他收益。使用实体资产。例如，在生产或提供服务中使用知识产权可以节省未来的生产或服务成本，改善服务交付而不是增加未来的收入。 （在线注册允许公民更快地续签驾驶执照，从而减少执行此功能并加快处理加速处理所需的员工成本。） II。指定的 识别和估值 24。识别物品作为无形资产需要一个实体证明该项目符合： （a）无形资产的定义（请参阅第15-23段）；和 （b）资产识别标准（请参阅第27-29段）。 此规定适用于确认时确定的资产的历史成本（交换交易中的历史成本或历史成本的历史成本n内部生成的无形资产或资产的合同价值）。通过非交换交易获得的无形资产的管理以及为其添加，替换或服务所产生的后续成本。 25。第32至39段规定了识别条件分别获得无形资产的应用。第42-43段规定了通过非交易交易获得的无形资产的初步确定，第44-45段提供了无形资产的交换，以及第46至48段规定，规定了从实体中产生的善良的识别。第49至64段提供了内部生成无形资产的初始识别和估值。 26。在许多情况下，无形资产不能补充或部分替代。因此，承认无形资产后产生的大多数费用旨在维持未来的经济利益或与之相关的潜在服务资产，而不是满足无形资产的定义，以及该标准中的资产识别标准。此外，与整个实体的运营相比，直接计算特定无形资产的识别后成本通常更困难。因此，很少有在该资产的价值中确认了对本机构获得或内部创建的无形资产或创建的无形资产后产生的成本。根据第60段的要求，随后的商标，标签，出版头衔，消费者列表以及类似性质的项目（外部或内部购买）的成本始终在发生的时期剩余或赤字中确认。这是因为这些费用不能与实体运行中的其他费用区分开。 27。仅当且仅当以下情况下，就会确认无形资产他的资产实体；和 （b）可以可靠地衡量资产的历史成本或公允价值。
28。实体必须使用合理且有根据的假设代表该实体对未来经济利益的最佳估计，可能会从资产中产生未来的经济利益或潜在服务的可能性。资产的使用寿命将存在的经济状况。 29。一个实体应使用判断来评估未来的经济利益或潜在服务是根据进入时提供的证据而产生的。最初的识别，外部证据更为重要。 30。最初根据第32至43段以成本衡量无形资产。对于通过非交易交易获得的资产，其成本是在收购之日n。收据点在收据之日以公允价值确定。 31。土地使用权是一种无形资产，其价值是根据国家法规确定的；信息的记录和呈现符合此标准。 购买单独的属性 32。通常，一个实体获得特定无形资产的价格将反映出对实体从资产中获得未来经济利益或潜在服务的能力的期望。因此，即使福利的时间和金额不确定，该实体也希望实现未来的经济利益或潜在的服务。因此，在单独购买无形资产时，必须满足第27（a）段中确定的确定标准。 33。此外，通常可以可靠地衡量单独收购的资产的成本，尤其是当资产以现金或其他货币屁股购买时ET。 34。单独购买的资产的历史成本包括： （a）财产的购买价格（包括对购买财产的进口税和税款）是不可退款或不可扣除的贸易折扣和折扣后的不可退款的； （b）直接归因于使资产可用于其预期用途的费用。 35。无形资产直接成本的一些示例： （a）与将资产带入运营准备的直接产生的员工费用； （b）直接与将资产带入现成的运营状态有关的专家费用； （c）测试运行的成本以检查资产是否处于良好的工作状态。 36。无形资产成本中未包含的费用的一些示例： （a）引入新产品或服务的成本（包括广告和促销成本）； （b）扩大业务的成本一个具有新客户细分市场的新位置（包括员工培训费用）；和 （c）管理和其他一般费用。 37。当资产处于所需状态并准备按照实体预期运营时，无形资产的成本认可必须停止。因此，资产成本不包括在使用或重新探索资产时产生的成本。例如，无形资产的成本不包括以下费用： （a）当资产能够出于实体目的进行履行，但尚未使用；和 （b）初始运营损失，例如在资产的产品计划阶段发生的损失。 38。某些活动与无形资产的部署有关，但不一定将资产带入实体意图的运营准备状态。这些活动可能在资产部署之前或期间发生。这些活动不一定将资产带到现成的状态，因此在此期间，这些活动的收入和相关费用在收入和费用中都得到认可。 39。如果通过递延付款方式支付资产，则资产的历史成本是立即支付的资产现金同等购买价格。在递延付款期内，立即购买价格和递延付款方式的总金额之间的差额被确认为利息费用，除非根据法律规定在资产价值中确认了该利息。根据借款成本的越南公共会计标准的规定接受了资本化方法。 在获得研究和实施过程中的项目后产生的费用
40。必须根据第52-59段的规定来考虑以下研究或发展费用： （a）与正在进行的研究或开发项目有关，该项目被单独购买并被公认为是无形资产；
（b）项目予以予以释放之日起；第52-59段的应用意味着，项目或开发阶段中一个项目所产生的以下费用是单独购买的，并且在以下情况下被认为是无形资产，当时： （a）（a）将其确认为费用，因为它是在研究费用时会在其上予以实施的;
（b）的费用， （b）根据第55段的无形资产识别标准； （c）如果是符合第55段中无形资产的识别标准的开发成本，则包括在购买或开发项目的成本中/strong> 42。在某些情况下，可以通过非交换交易获得无形资产。当一个实体在非交换交易中转移无形资产时，这可能会发生这种情况，例如机场降落的权利，经营无线电或电视台的许可证，导入进口或访问其他有限资源的许可证。公民作为一个个人可能会在他或她的个人文件中，包括其出版物中的版权，将其提供给非交易交易的国家档案馆（公共领域的实体）。 43。在这些情况下，资产的历史成本是收到之日的公允价值。 资产交换 44。一个实体可以通过交换一个或多个非货币资产或货币和非货币资产的组合来获取一个或多个无形资产。但是，以下规定仅是指一个非货币资产的另一个规定，也适用上面提到的所有交流。除非无法可靠地确定收到和交换的资产的公允价值，否则收到的无形资产的成本是其公允价值。即使实体无法立即注销可交换资产，收到的资产的成本也是以这种方式确定的。如果无法确定以公允价值收到的财产的历史成本，则必须根据交换资产的携带金额确定。 45。根据第27（b）段，承认无形资产的条件之一是可以可靠地确定资产的成本。如果没有以下资产，则可以可靠地衡量资产的不可比线市场交易的公允价值，如果： （a）对资产的公允价值的估计没有显着差异；或 （b）可以对不同估计的可能性进行适当评估并用于估计公允价值。 如果实体能够依赖可以很好地确定收到或交换的资产的公允价值，交换资产的公允价值用于确定资产的成本。收到的财产，除非有更清楚的证据表明收到的财产的公允价值。 从单位内创建的商业优势
46。在实体中创建的商誉不被认为是资产。 47。在某些情况下，有些费用是为了产生未来的经济利益或潜在的服务，但并不创建符合该标准中认可标准的无形资产。 。这些成本通常被认为是从实体内部促进商誉的。由实体内部产生的商誉不被认为是资产，因为它不是可识别的资源，无法与该实体控制并可以可靠地衡量的约束协议（包括合同或其他合法权利）分离，也不是来自具有约束力的协议（包括合同或其他合法权利）。 48。这实体的市场价值与任何时间点的实体可识别净资产的账面量之间的差异可以涵盖一系列影响因素到单位价值。但是，这些差异并不能反映由实体控制的无形资产的成本。 从实体内创建的无形资产 49。几个障碍使得很难评估内部产生的无形资产是否符合认可标准： （a）很难确定特定资产是否会提供未来的经济利益或潜在的服务以及何时可能产生这种未来的经济利益或潜在的服务； （b）很难可靠地确定资产的历史成本。在某些情况下，内部在实体内部创建无形资产的成本不能与内部维护或增强商誉的成本或维护日常操作的成本分开实体。 。为了评估内部创建的无形资产是否符合识别标准，实体必须将资产形成过程分类为以下阶段： （a）研究阶段；和 （b）实施阶段。 术语“研究阶段”和“实施阶段”的含义比该国际标准的目的“研究”和“实施”术语更广泛。 51。如果一个实体无法将内部项目的研发阶段分开以创建无形资产，则该实体必须在此期间对该项目的支出进行账户。作为研究阶段的成本。 研究阶段
52。无形资产未从研究（或内部项目的研究阶段）确认。研究费用（或内部项目的研究阶段）被认为是在此期间产生的费用。 53。在内部项目的研究阶段，一个实体无法证明此期间存在的无形资产可能会导致未来的经济利益或潜在的服务。因此，此期间的费用被认为是在此期间产生的费用。 54。研究活动的示例是： （a）旨在获取新知识的活动； （b）寻求，评估，选择或应用研究或其他知识的发现； （c）查找新材料，设备，产品，过程，过程，系统或服务； （d）开发，设计，评估和选择可行的替代品，可从现有材料，设备，产品，过程，系统或服务中提供可行的替代品。
部署PHASE 55。 Intangible assets arising from implementation (or from the implementation phase of an internal project) are recognized when and only if the entity can satisfy all of the following conditions: (a) The technical feasibility of completing the intangible asset to make it ready for use or sale; (b) The entity intends to complete the intangible asset and use or sell IT; （c）该实体具有使用或出售无形资产的能力；
（d）无形资产将如何产生未来的经济利益或潜在的服务。此外，该实体可以证明资产或产品生产的产品的存在，或者内部使用资产的能力以及无形资产的实用性。 ; （e）拥有足够的技术，财务和其他资源来完成实施阶段，并使用或出售无形的ASset; （f）能够可靠地确定实施阶段中无形资产的成本。 56。在内部项目的实施阶段，一个实体在某些情况下可能会确定无形资产，并证明它将提供未来的经济利益或服务。潜在的。这是因为项目的实施阶段比研究阶段更先进。 57。实施示例： （a）生产或使用前的设计，建立和测试模型或原型。 （b）设计工具，夹具，模具，模具，染料； （c）（c）（c）设计，构建和经济生产的测试工具或经济生产 （ ）e）网站成本和软件开发成本。 58。从无形资产中完成，利用和受益所需的资源的可用性可以由概述技术资源的运营计划来代表。技术，财务和其他资源以及实体确保这些资源的能力。在某些情况下，实体可以通过确认赞助商或贷方为项目提供资金的意愿来证明外部融资的可用性。 59。实体的成本跟踪和管理系统通常可以可靠地确定内部创建无形资产的成本，例如员工薪水和其他费用。其他费用，例如徽标构建，许可，许可或计算机软件开发成本。 60。商标，标签，出版物标题，服务用户列表和实体内部创建的类似项目不会被认为是无形资产。 61。 Trad的费用eMark，标签，出版物标题，用户列表和实体内部生成的类似项目不能与操作费用区分开。整个单元的一般运动。因此，这些费用不被认为是无形资产。 无形资产的成本由实体内部创建 62。自第30段中定义的内部产生的无形资产的历史成本是自无形资产符合第27和28段中的识别标准以来所产生的所有费用的总和。内部创建的无形资产的成本包括创建，生产和准备其预期运营状态所需的所有直接成本。单位确定。创建资产的直接成本示例包括： （a）所用材料和服务的成本in创建无形资产； （b）由于创建无形资产而产生的员工成本； （c）登记合法权利的费用；和 （d）贬值用于创建无形资产的专利和许可。 越南借贷成本的越南公共会计标准规定了允许在资产成本中确认利息费用的标准。 64。实体内部创建的无形资产的历史成本未确认以下费用： （a）行政，销售和其他一般费用，除非这些成本直接归因于该资产的准备条件，以便在其可用条件下准备资产； （b）在识别绩效或最初的绩效中所产生的绩效效果的结果，该绩效的效果是造成的。 （c）培训人员能够经营该财产的成本。 记录成本
65。无形物品的费用在发生后立即将其视为费用，除非它构成符合识别标准的无形资产的成本（请参阅段落）。 24-64）。 66。在某些情况下，为实体带来未来的经济利益或潜在服务而产生的成本，但没有记录任何无形资产或其他资产或创建的其他资产。拿。在食用商品的情况下，一个实体将这种支出承认是在使用此类商品时的费用。在服务消费的情况下，该实体在收到服务时将这种支出视为费用。例如，研究费用被认为是由于产生的成本（请参阅第52段）。其他一些费用示例一旦产生，这些费用就会被确认为费用： （a）初始运营费用（初始费用），除非根据VI的财产，工厂和设备的费用包括此类支出Etnamese公共会计标准号。初始费用可能包括建立费用，例如律师费，建立单位期间产生的行政费用，开设新设施或新运营的费用（建立成本之前）。建立），或开始新活动或引入新产品或过程的成本（术前成本）； （b）培训活动的费用； （c）广告和促销活动的费用（包括邮件传单和小册子的成本）； （d）实体的搬迁或部分或完全重组的费用。 67。该实体可以使用其拥有的货物。同样，当供应商根据合同条款生产货物时，实体有权访问货物，并且该实体有权在付款后要求交付。服务是由供应商执行的服务，该服务是根据服务提供的实体的冰合同，而不是当实体使用该服务提供其他服务时，例如提供信息。服务用户的服务信息。 68。第65段并不能阻止实体在实体访问货物之前付款时将预付款作为资产。同样，第65段也不禁止实体在实体收到此类服务之前付款时承认预付款作为资产。 先前发生的费用先前未被认为是资产
确定以成本为成本的当地后识别值
70。一旦认可，就会以较少累积的折旧来说明无形资产。
72。核算无形资产是基于该资产的使用寿命。具有有限使用寿命的无形资产被摊销（请参阅第80-92段），而无形资产的无形资产没有被摊销（请参阅第93-94段）。 Xnumx，Xnumx）。 73。影响确定无形资产有用寿命的因素，包括： （a）实体资产的预期使用以及资产是否使用由另一个管理团队有效管理； （b）资产的特征性产品寿命和信息，以相似方式使用相似资产的估计有用生活； （c）在技术上，技术上，技术上或后退； （ （d）Asset secter and pector
（d） ） （f）从资产获得预期的未来经济福利或潜在服务所必需的维护成本水平以及该实体的能力和意图； （g）财产控制财产控制财产的持续时间，例如使用该财产的法律或类似限制，例如使用相关的租期租用属性的租用属性，该财产的使用权; （h）资产的使用寿命对实体其他资产的使用寿命的依赖性。 74。 “无限期”一词并不意味着“无限”。无形资产的使用寿命仅反映了在资产估计使用寿命时评估的标准运营条件下维护资产所需的维护成本。资产和实体支付这些费用的能力和意图。无形资产的有用寿命无限期的结论不应取决于预期的未来成本，而不是维持在工作条件下资产所需的资产。标准。 75。由于技术的快速变化，计算机软件和许多其他类型的无形资产很容易变得过时。结果，这些资产通常具有较短的使用寿命。无形资产产生的产品的预期销售价格下降是资产技术或商业过时的指示，因此可能反映出无形资产的收益率下降。未来的经济或潜在服务将从资产中得出。 76。 USEFUl无形资产的寿命可能很长，甚至不确定。不确定性使无形资产的有用寿命可以保守估算，但不允许选择不切实际的短时有用寿命。 77。由有约束力协议（包括合同权利或其他合法权利）产生的无形资产的使用寿命不得超过协议的期限，但可能更短。 ，取决于实体打算使用资产多长时间。如果该协议对该术语具有约束力并可以延长，则如果有证据表明申请的扩展是有效的，则无形资产的使用寿命将仅包括合同的延长期。味道是可以肯定的，并且不会产生巨大的成本。 78。经济，政治，社会和法律因素可能会影响无形资产的使用寿命。经济，政治和社会因素决定了实体可以获得未来EC的时期Onomic福利或潜在服务。法律因素可能会限制实体控制未来经济利益或潜在服务的时间长度。使用寿命是这些因素确定的最短时间。 79。以下因素使实体能够续签约束协议（包括合同或其他合法权利），而不会产生巨大的费用： （a）有可能基于经验的证据，表明有约束力协议（包括合同或其他合法权利）将被续签。如果扩展名受到第三方的批准，则必须有证据表明第三方将同意扩展； （b）有证据表明，将满足所有续签的所有必要条件； （c）与未来的经济福利或潜在的服务相比，该实体的续订成本微不足道，预计该实体将从续订中获得。 ，续约成本很大，与未来的经济利益或潜在服务相比，该实体预计将从续约中获得，续签成本本质上是获得无形资产的成本。续订日期的新图像。 无形资产的使用寿命有限 折旧时间和方法 81。有多种折旧方法可用于系统地分配资产的折旧价值。这些方法包括：直线折旧，余额折旧和基于体积的折旧。适用的折旧方法是根据使用资产使用的未来经济利益或潜在服务的方式选择的，除非发生变化，否则在期间均匀地应用。实体将获得未来的经济利益或潜在服务的方式变化。 82。有一个反驳的假设，即基于使用无形资产的活动产生的收入的折旧方法不适合iate。使用无形资产产生的活动产生的收入通常反映出直接从无形资产中收回潜在的经济利益或服务的因素。例如，收入受投入和流程，销售活动以及销售和销售价格变化的影响。销售的价格因素可能会受到通货膨胀的影响，这与资产的使用方式无关。该假设只能在有限数量的案例中接受： （a）无形资产作为衡量销售价值的无形资产，如第84段所述；或 （b）可以证明，收入和从无形资产的潜在经济利益或服务实现高度相关。 83。当根据第81段选择适当的折旧方法时，实体可以确定无形资产中固有的最明显的限制因素。例如，合同规定了我们的权利e根据产生的单位数量或产生的总固定收入，该实体在预定时间内的无形资产。确定最明显的限制因素可能是确定适当折旧基础的起点，但是如果该基础更紧密地反映了预期的潜在经济利益或服务，则可以采用不同的基础。 84。如果无形资产固有的最明显的限制因素是一定程度的销售水平，则产生的收入可能是适当的摊销基础。例如，操作收费公路的权利可能基于累积通行费产生的总固定收入（合同可以允许收费公路运行，直到达到累积的收费水平为止）。收入达到20亿vnd）。如果收入是使用无形资产合同中最明显的限制因素，则产生的收入可能是适当的基础只要合同有效，无形资产的危害。合同必须确定确定折旧的总固定收入的价值。 85。通常在此期间的盈余或赤字中承认一段时期内的折旧费用。但是，在某些情况下，实体使用与资产相关的未来经济利益或潜在服务来生产其他资产。在这种情况下，折旧费用是另一资产价值的一部分，并包括在该资产的价值中。例如，生产过程中使用的无形资产的贬值包括库存值（请参阅VAS 12）。 可恢复的清算值 （a）有限的有用寿命的无形资产的打捞价值被认为是零，除非： （a）有第三方承诺在其使用寿命后回购资产；或 （b）存在AC资产的质量市场，以及： （i）清算价值可以通过该市场的参考来确定； （ii）这个市场可能会在资产有用生活结束时存在。 87。在扣除资产可回收的清算价值后，确定具有有限使用寿命的资产的折旧值。清算价值大于零意味着该实体打算在资产经济寿命结束之前处置无形资产。 88。基于资产处置中可回收金额的可回收价值的估计，该估计基于可比较资产的估计日期可用的销售价格。自我已达到其使用寿命的尽头，并在类似条件下运作。至少应在每个报告期间审查资产的打捞价值。可回收量资产的每次更改都被认为是会计估算的变化根据会计政策，会计估算的变化和错误陈述的越南标准。 。 89。无形资产的打捞价值可能增加到等于或大于资产的携带量。在这种情况下，折旧费用为零，除非并且直到资产的可收回量随后降低至资产的携带量。 审查摊销期和折旧方法
91。在无形资产的寿命中，在某个时间点可能显而易见，资产的估计有用寿命不再相关。 92。实体从无形资产中获得未来经济利益或潜在服务的方式可能会随着时间而变化。例如，可以清楚地看出，折旧平衡方法的应用比直线折旧方法更合适。另一个例子是，在执行实体的其他计划活动之前，可以将使用许可授予的权利使用。在这种情况下，实体只能在以后的时期内实现潜在的经济利益或服务。 无形资产具有不确定的有用生活 93。具有无限使用寿命的无形资产不会被贬值。 考虑重新评估用途寿命
94。必须在每个报告期间审查非剥夺无形资产的使用寿命，以确定实际条件是否仍然适合其未指定的有用寿命。确定资产的成熟度。如果不再相关，则应根据ISA的指南将资产的有用寿命从无限期更改为有限的会计估算更改。会计策略，会计估计的变化和错误。必须减少无形资产时： （a）资产清算（包括通过非交换交易）；或 （b）当不再有未来经济利益或潜在服务时资产使用或处置中的CE。 96。由于处置（如果有）和资产的账面金额，净收益之间的差额在净收益之间的差额中确定了无形资产的减损或损失。在写下资产的期间，必须在盈余或赤字中确认这种收益或损失（除非越南公共会计标准另有规定，否则有关资产出售然后租金的租赁的租赁标准）。 97。无形资产的写入可以采用多种形式（例如，销售，金融租赁或通过非交换交易）。在确定何时写下资产时，一个实体必须在越南公共会计标准中应用标准，以兑换交易的收入以确认收入。租赁的越南公共会计标准适用于通过销售然后将资产本身进行过渡的资产的减少。 98。根据认可p第27段中的rinciple，如果一个实体识别替换零件的价值到无形资产的成本，则必须写下替换零件的携带金额。如果实体无法确定替换零件的残差值，则可以使用替换零件的值作为计算零件替换时替换零件的残差值的基础。在实体内获取或创建。 99。最初以公允价值确认无形资产清算的应收款。如果资产以延期为基础清算，则应收账款最初以现金同等销售价格确认，如果立即支付。立即购买价格和递延付款方式的总金额之间的差额被确认为根据越南公共会计标准所获得的利息。 100。具有有限使用寿命的无形资产折旧当不使用无形资产时，OES不停止，除非资产已完全贬值。 信息表示呈现
法规
101。实体必须提供有关每类无形资产的以下信息，将内部生成的无形资产与其他无形资产分开：
（a）资产的有用寿命是有限的或不确定的，如果有限的寿命或适用的折旧率应予以剥夺；具有有限有用寿命的资产； （c）成本和成本和累计贬值；以下信息tion： （i）（i）在此期间的增加，将资产与实体内部开发的资产分开，分别购买；
（ii）清算数量;
（v）此期间资产含量的其他变化。 102。无形资产组是实体运行中具有相同性质或用法的资产集合。资产类别的示例可能包括： （a）商标; （b）报纸标签和出版物标题； （c）计算机软件;
（d）（d）;
（e）（e）（e）版权所有，专利，工业和其他功能，专利，专利，专利，工业和其他功能，专利，工业和其他功能Ational权利; （f）公式，模型，设计，原型； （g）正在进行的无形资产。 上述资产组可以分为较小（或较大）组，以向财务报表的用户提供更相关的信息。 103。越南有关会计政策，会计估计变化和错误陈述的公共会计标准要求实体披露会计估算中变更的性质和数量的信息。在当前时期具有物质效应，或者预计在以下时期会产生材料效应。由于以下情况的变化，可能需要此介绍： （a）对无形资产的使用寿命的估计； （b）折旧方法；或 （c）可回收的清算值。 104。实体还必须提供以下信息： （a）对于具有不确定使用寿命的无形资产，资产的含量AND以不确定的生活来评估资产的原因。在说明这些原因时，一个实体必须描述对确定资产有用寿命重要的因素。 （b）对任何无形资产的解释，这些资产对实体财务报表具有物质效应，对实体的财务报表，信息的信息，有关该资产的账面及其剩余的摊销时间的信息。非交换交易，最初以公允价值认可（请参阅第42 - 43段）： （i）这些资产的初始公认公允价值；和 （ii）这些资产的携带量。
（d）拥有的无形资产的存在和携带量的所有权受到限制的无形资产，以及无形资产的账面资产，可作为债务的安全性。资产。 105。当一个实体描述在确定具有无限使用寿命的资产中很重要的因素时，它应该考虑第73段中所述的因素。
106。一个实体必须披露有关此期间确认为费用的研发总额的信息。 107。研发成本包括与实体研发活动直接相关的所有支出（第63和64段提供了有关研发成本类型的指导）。实施应根据第106段的披露要求提出。 其他信息 108。鼓励实体，但不需要提供以下信息： （a）对已贬值但仍在使用的无形资产的解释；和 （b）标志的简要说明ificant intangible assets that are controlled by the entity but are not recognized as assets because they do not meet the recognition criteria in this standard.
APPLICATION INSTRUCTIONS This application guide is an integral part of Vietnamese Public Accounting Standard No. 31 . Website成本 hd1。该单元可能会招致内部成本，以部署和操作自己的网站以供内部使用或允许外部访问。旨在允许外部访问的网站可以用于各种目的，例如传播信息，介绍服务，请求对立法草案的评论，宣传和宣传。报告该实体的服务和产品，提供在线服务以及出售产品和服务。设计用于内部访问的网站可用于存储有关服务用户的策略和详细信息，并找到相关信息。 hd2。部署网站的步骤可以描述为Follows: (a) Planning – including feasibility studies, defining objectives and characteristics, evaluating alternatives, selecting priorities; (b) Applications and infrastructure – including purchasing domain names, purchasing and building hardware and software, installing applications, and testing scenarios; (c) Develop graphic design, including designing the interface of web pages;和 （d）内容创建 - 包括在完成网站构造之前在网站上创建，购买，准备和更新书面或图形信息。该信息可以存储在与该网站（或从该网站上访问）集成或直接在网站中进行加密的单独数据库中。 hd3。一旦网站构建完成，操作阶段就开始了。在此阶段，该单元维护和改善网站的应用程序，基础架构，图形设计和内容。 hd4。考虑到内部费用的公司网站的实施和操作，需要注意的问题是： （a）该网站是否是根据本标准的规定内部在内部创建的无形资产；和 （b）核算此类费用的适当方法。 hd5。本申请指南不适用于网站购买，实施和操作硬件（例如网站服务器，临时服务器，操作服务器和Internet系列）的成本。此外，这些费用是根据越南公共会计标准第17号账户的，此外，当实体支付其网站的互联网服务时，此类费用在实体支付其网站付款的期限内被视为费用。接收服务。 HD6。越南公共会计标准31不适用于正常运营周期内待售的实体持有的无形资产（请参阅越南公共会计标准建筑合同S和标准）。 12）或根据租赁资产租赁的越南公共会计标准进行租赁。因此，本申请指南不适用于将网站（或网站软件）出售给另一个实体的开发或运营的费用。如果网站在运营租赁下租用，则出租人应适用本指南。如果该网站是在财务租赁下租赁的，则承租人在首次识别租赁资产后使用本指南。 HD7。实体的网站开发了用于内部使用或允许外部访问的网站是本标准范围内的内部生成的无形资产。 hd8。当实体符合本标准第55段的要求时，从实施中获得的网站被认为是无形资产的，此外还符合《识别标准》第27段的一般规定。并确定属性的初始值。特别是，实体必须删除该网站将如何产生本标准第55（d）段中定义的潜在未来经济利益或服务。例如，当网站能够产生收入时，包括直接订购在线订购或使用该网站提供服务的收入而无需在某个位置进行并使用人类。如果该实体无法证明该网站是仅出于广告服务和产品的目的而开发的，这些服务和产品将为实体提供潜在的未来经济利益或服务，那么所有网站实施费用都将在发生后立即作为费用。 hd9。根据本标准的规定，对实体网站的实施和运营进行了所有内部费用。每项产生成本的活动的性质（例如员工培训，网站维护）以及网站的实施和实施阶段必须所有评估以确定适当的会计方法。例如： （a）计划阶段本质上类似于本标准第52-54段中提到的研究阶段。 （b）应用和基础架构开发，图形设计和内容开发的应用和基础设施开发，图形设计和内容开发，只要内容是出于促销和广告实体的产品和服务的广告，它们在本质上与该标准的55-61段中所述的实施阶段相似，就可以立即作为费用作为费用。在这些阶段产生的费用包含在网站的历史成本中，并根据HD8段作为无形资产，前提是这些成本直接贡献，并且对于创建和构建网站是必要的。或准备网站根据单元的意图运行。例如，购买或创建内容的费用（广告除外特定于网站的NG内容并促进公司的产品和服务，使用内容的使用费用（副本的许可费用等）复制该网站的内容），如果满足条件满足条件。 （c）（c）在内容开发阶段（即将宣传产品）（随着产品的销售）（随着广告的范围）的成本（随着产品的启动而播放），则在 （c）上进行了费用（c）。根据本标准的第66（c）段所产生的。例如，当考虑产品的数字摄影服务的费用并增强该产品的图像时，必须在收到该服务时，而不是收到数字图像时，就必须立即考虑它。在网站上显示； （d）一旦网站实施阶段完成，操作阶段就开始。除非承认符合本标准第27段中的标准。 hd10。通过应用本标准第70段的规定来衡量根据本指南HD8段作为无形资产的网站。如第76段所述，网站的使用寿命通常是短暂的。 hd11。段落中的指南HD1-HD10并不专门适用于软件实施成本，但是这些段落中的原则也可以由实体应用。
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