越南公共会计标准第01号第1676/QD-BTC的“财务报表”日期为9月1日，9日
| | 财务 | 有效日期： 发行的日期： | 01/09/2021 | status： | 仍然验证
附录号01
越南公共会计标准号01
简介
越南公共会计标准系统已由公共会计委员会的公共会计措施进行了研究和开发，以确保国际会计标准委员会的规定。越南的现实。 Vietnamese public accounting standards have the same standard symbols as the corresponding international public accounting standards. Vietnam Public Accounting Standard (VPSAS) No. 01 “Presentation of financial statements” Drafted based on International Public Accounting Standard (IPSAS) No “Presentation of Financial Statements” and current regulations on Vietnam's financial and budgetary mechanism.越南公共会计标准01规定了与当前越南法律法规一致的内容和预期的法规在不久的将来进行修改和补充。越南公共会计标准01不规定不适合长期财务和预算机制的国际公共会计标准的内容，将根据每个适当时期内的实际情况进行法规。 1号国际公共会计标准基于2006年的公共会计标准，根据2006年的委员会，根据国际公共账目一致，在其他公共账目上，与其他账目保持一致。颁布的国际公共会计（IPSASB）。 越南公共会计标准01表示与国际公共会计标准相比的段落数量。为了进行比较，与国际公共会计标准段落相比，越南公共会计标准的段落符号段落包括在内标准。对于与其他公共会计标准相关的事项，已颁布了越南公共会计标准，第01号符号和相关越南公共会计标准的名称。对于尚未发布的标准，该标准仅提及要引用的标准或相关内容的名称，而不是与国际公共会计标准中的相关标准的数量。包括：
VPSAS 01 –财务报表介绍 颁布和更新越南公共会计标准号01 越南公共会计标准的版本首先是在越南第1676号/QD-btc dy 9月1日的越南公共会计标准的版本，该版本首次发行。财务。 该标准从9月1日起生效，并将从2021年9月开始使用，01。 通常有效的标准包括：
- 越南公共会计标准号02：现金流量：现金流量：现金流量;库存; - 越南公共会计标准编号11：房地产，工厂和设备; - 越南公共会计标准号31：INT柔软的资产。
vpsas 01 - 财务报表呈现
越南人公共会计的文本第01号标准“财务上的陈述”是“财务上的陈述”。真实。
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参考与国际公共会计标准的段落相比，越南公共会计标准的段落表一般规定
目的
1。该标准的目的是规定通用财务报表的介绍，并与前期和其他实体的财务报表进行比较。为此，该标准概述了在财务报表，报告结构的指南以及财务报表内容的最低要求中要提出的一般考虑。是根据会计的应计基础准备的。特定交易和OTH的识别，估值，认可，表现和披露ER事件被其他相关的越南公共会计标准所涵盖。
limit
2. 此标准适用于所有通用财务报表，并根据越南公共会计准则。通用财务报表的报告旨在满足用户的信息需求，而无需向报告提供特定信息。财务报表的通用用户包括税收和收费者，立法者，监管机构，债权人，服务提供商和媒体。和工人。通用财务报表包括单独或公开文件框架中的报告，例如年度报告。该标准不适用于临时财务信息的汇编。
4。该标准通常适用于合并财务报表和PRE的准备根据相关越南公共会计标准的要求，单独的财务报表的范围。
定义
5。此标准中使用的术语具有以下含义：
向所有者分配是由实体分配给某些或全部实体所有者的潜在的未来经济利益或服务，并以投资资本的回报归还。或退还投资。
费用是在报告期内以指定现金流量或资产的使用形式或责任产生的责任导致资产减少的责任的形式的潜在减少经济利益或服务。除了向所有者分配外，该实体的净资产/权益。
应计的基础是会计基础，在发生时会确认交易和其他事件（无论是否已收到还是实际收到还是现金等于现金或现金等价物）。交易和事件记录在会计书籍中，并记录在发生会计期间的财务报表中。会计基础认可的要素是资产，负债，净资产/权益，收入和费用。
收入是该实体在报告期内实体获得的潜在经济福利或服务的总和，以增加企业的净资产/公平性，不包括与所有者的公平性相关的增加。拥有。实体是过去事件的结果，很可能是fu经济利益将从这些资源中流向实体。
净资产/权益是扣除所有负债后的实体资产的剩余利益。
所有者权益是该实体从外部获得的未来经济利益，但并不产生实体的责任，但在净资产/公平方面构成财务利益。单位。这些贡献具有以下特征：
（a）赋予了（i）的权利（i）在实体的生命中分配未来的经济利益和潜在服务，这些福利和潜在的服务仅归属于所有者或代表实体的所有者。实体，（ii）在解散后分配了该实体资产的任何超过其负债；和/或
（b）可以出售，交换，转移或赎回。
术语在本标准中使用的其他越南公共会计标准中定义的术语具有与这些标准相同的含义。 6。在本标准中使用“经济单位”一词来指代，该集合包括控制实体及其所有受控实体，以进行财务报告。 。 7。可以互换用于经济单位的其他术语是“合并单元”，“高级会计单位”和“ I级I估算单元”。 8。经济单位可以根据指定的功能，任务和商业目的包括用于社会目的的单位。例如，该部可以包括仅使用根据分配的功能和任务运行的国家预算的国家行政部门，以及同时执行指定任务又执行活动的公共非企业单位。根据法律提供服务。 未来的经济利益或潜在服务 9。资产是单位根据其功能和任务执行活动的手段。用于直接G的资产充满活力的现金流入通常被认为是“未来的经济利益”。用于提供适合实体运营目的但不直接产生现金流入的商品或服务的资产通常被视为“潜在服务”。为了涵盖资产的全部预期用途，该标准使用“未来的经济利益或潜在服务”一词来充分描述资产的基本特征。 意义 10。评估遗漏或对声明的错误陈述是否会影响财务报表的读者的决策，无论是物质上是否基于财务报表用户的愿望和能力。那只狐狸。报告的用户必须对公共部门，经济和会计活动有合理的了解，并有意识地在必要的范围内获取必要的信息。因此，评估应进入ACCOUN在对财务报表和做出决策的判断中，具有这些特征的信息用户在多大程度上可能受到影响。 净资产/权益
11。净资产/权益是本标准中使用的术语，用于指扣除所有负债后，在财务状况表中的资产剩余价值。净资产/权益可能是正面的或负的。其他术语可以与净资产/权益术语互换使用，前提是术语具有明确的含义（例如净资产）。
财务报表的目的
12。财务报表是有关以结构化结构化形式提出的实体的财务状况和财务结果的信息。财务报表的目的是为财务报表的用户提供有关实体财务状况，财务业绩和现金流量的有用信息对其进行评价并做出明智的决定。资源的分配和使用。公共会计领域中的财务报表必须提供对决策有用的信息，必须证明实体在以下形式中说明所收到的资源的使用能力：
（a）（a）提供有关资源，资源分配和财务资源的分配和利用资源的信息；
（b）提供有关实体的活动的信息，以筹集信息和满足的信息；
能够确保其运营资本，满足其债务还款需求并履行其承诺；（d）提供有关实体财务状况和财务状况变化的信息；和
（e）提供汇总信息，可用于评估实体成本，效率和实体实现其目标的能力方面的绩效。
13。财务报表ALSo通过提供对投影开展未来活动所需的资源的信息，可以从未来活动，与之相关的风险和不确定性中产生的资源，在未来中具有预测作用。此外，财务报表还可以为用户提供以下信息：
（a）已根据指定的预算合法收到和使用资源；
（b）已根据适用法律，相关的财务机制和合同收到和使用资源。
14。为了实现上述目的，财务报表必须提供实体的信息，如下所示：
（a）属性;
（b）负债;
（c）净资产/股票/股票;
（d）（d）收入；和
（g）现金流。
15。虽然芬兰的信息CIAL声明可能与第12段中规定的财务报表的目的有关，所有这些目的不一定可以得到满足。特别是对于没有基本营利性目的的单位，单位领导必须确保交付以任务驱动的服务在财务目标之内。可以向财务报表提供其他信息，包括非财务报表，以提供该实体绩效的完整图片。
责任准备财务报表
16。会计单位（包括经济单位）必须根据法律规定准备财务报表，根据该规定，必须分配一个人准备财务报表的人。财务报表必须由准备者，首席会计师/会计师（或授权人员），单位负责人（或授权人员）签署，并在根据Provisio签署报告时签署法律。法律。例如，对于具有其他法规的案件，管理委员会批准财务报表等，符合当前的法律法规。
17。国家财政部为省级国家准备国家财务报表和报告。制作和签署国家财务报表的过程符合当前的国家财务报表。一组完整的财务报表包括：
（a）财务状况陈述;
（f）注释财务报表，包括重大会计政策和其他解释的摘要，以及;
（g）与本标准第41和42段中指定的上一阶段相比的信息。
19。财务报表为用户提供有关在报告日期和报告时间之间资源波动的资源和义务的信息。在对实体继续执行指定任务，以可接受的水平和程度提供商品和服务的能力时，此信息对用户很有用。将来需要的资源以确保实体继续执行其职责并提供商品和服务的能力。
20。使用国家预算或国家指定的其他一些资源的公共部门单位必须遵守主管当局批准的估算的形式，只能在估计范围中使用。 t公共部门实体的财务报表可以提供有关是否已根据分配的估算合法收到和使用资源的信息。宣传批准预算估算的单位必须遵守有关财务报表中有关预算估算的信息的规定。预算和绩效之间的比较可以通过多种方式进行，包括;
•使用其他财务信息，其中显示了估计数和绩效数之间的差异；和
•披露有关不超过预算的信息。
21。鼓励实体提供其他信息，以帮助报告用户评估实体资产的绩效和管理以及对其运营做出决定。分配资源。此附加信息可能包括有关实体性能的详细信息，以性能指标的形式，服务冰的交付报告，计划报告，预测项目和其他关于该实体未偿事事件的实体管理的报告。
22。还鼓励单位介绍主管当局发布的法律，制度，政策或法规的信息。当财务报表不提供合规性信息时，实体应包括对包含此类信息的任何文件的引用。有关违规的信息与实体的问责制目的有关，可能会影响用户对实体运营结果和未来运营方向的财务报表的判断。未来。这也可能影响有关资源分配给该实体的未来决策。
总体评论
公平的表现，并遵守公共会计标准
25。在大多数情况下，遵守越南公共会计标准时财务报表将被视为公平的演讲。公平的演示文稿还要求实体为：
（a）选择并应用与越南有关会计政策，会计估算变化和错误的越南标准一致的会计政策。该标准规定了当不适用于某些项目的特定标准时，管理系统可能会考虑的。
（b）当前的信息，包括会计政策，以便可以提供相关，真实，及时，可靠，可靠，可靠，可比较和可检验的信息，以提供某些读者的其他信息。事件，财务状况和实体运营结果的条件。
连续运营
26. 在准备财务报表时y继续担心，应由负责准备财务报表的人评估。除非有解决或停止对实体运营的政策或计划，否则财务报表是按持续关注的基础准备的。在进行评估时，负责准备财务报表的人会意识到与事件或条件相关的任何物质不确定性，这些事件或条件影响实体继续担心的能力，并披露这些不确定性。当未在持续问题的基础上准备财务报表时，该实体必须披露这一点，以及报告所基于的基础，以及不认为实体关注的原因。
27。财务报表是基于假设该实体将像往常一样继续营业并履行可预见的未来时期义务的假设。在评估持续关注的假设是合理的是，负责准备财务报表的人应至少在一段时间内考虑有关未来操作的所有可用信息。从批准财务报表之日起12个月。
28。审查的范围是逐案，对公共部门实体的持续关注假设的评估不是基于通常适用于企业的偿付能力测试的结果。可能的情况是，常规的流动性和偿付能力测试会产生不利的结果，但其他因素表明该实体仍然能够进行关注。例如：
（a）即使在随后的时期，独立实体的财务绩效也可能很差，但仍然可以提供继续其授权的资源。履行职责的责任符合实体的持续关注假设。
（b）对于独立实体，对该实体的财务状况的评估是财务状况之日Ments可能表明，不太可能继续担心。但是，该实体可能有长期的融资合同或其他安排，以保证其继续担心的能力。
29。每个独立实体都考虑了持续的确定。在评估持续问题时，在得出结论认为该实体具有继续作为持续问题的能力之前，财务报表的准备者需要考虑与指定任务有关的许多因素；当前和预期的未来表现；宣布并预期的组织和运营重组情况；估计收入或持续资金来源的估计；在结论持续的假设是适当的之前，以及潜在的替代金融来源。
一致的呈现
30。财务报表中项目的介绍和分类必须在期限内始终如一地进行，除非：
（a）实体运营的性质存在重大变化，或者当对财务报表的审查清楚地表明，根据越南公共帐户标准在越来越多的会计策略中，对项目进行不同的范围和应用程序的范围，对项目进行了不同的范围，对项目进行了不同的估计和应用程序估计，将其呈现在越来越多的会计标准上，并且在越来越多的范围内，将其归类和分类。或
（b）另一个标准需要更改现有的演示文稿。
31。在某些情况下，经营或对财务报表的介绍的审查可能要求实体以不同的方式介绍财务报表。例如，经济实体可能会被拆分，从而消除了报告实体最受控实体之一的服务部门。经济部门的其余部分是那些执行管理和政策咨询的部分。在这种情况下，财务基于先前的经济部门准备的tatement不再与新的经济部门有关。
32。仅当更改使用户更可靠和相关的信息时，实体才能更改财务报表的介绍，新的演示要求将继续满足。 ，确保信息的可比性。在更改财务报表的介绍时，需要实体根据本标准的第44段和第45段重新分类比较信息。
至关重要的和一般
34。财务报表是处理和汇总大量交易和事件的结果，这些交易和事件按自然或功能分组。 TH的最后工作IS过程是要介绍已分类并汇总到财务状况声明，收入声明，财务报表变更声明的形式中的数据。净资产/权益，现金流量或财务报表的注释。如果单独的项目不是物质的，则将与财务报表或财务报表说明中的其他项目汇总。不够重要的项目在财务报表中分别显示，但可能足以在财务报表的注释中分别呈现。
35。应用实质性的概念意味着，如果信息不是物质的，则不需要实体遵守标准的披露要求。
补偿
36。除非需要或允许越南公共会计，否则资产和负债，收入和支出不被抵消标准。
37。资产和负债，收入和支出的单独介绍很重要。在收入表或财务状况表中抵消这些项目（除非设置反映交易或事件的性质），从而将声明用户的用户降低到财务报表的能力，以理解出现的交易，事件和条件的性质；并评估实体的未来现金流量。如果法律允许规定，则在扣除规定后应以净值确认资产，例如贬值库存和可疑债务的规定。 ，不被视为偏移。
38。越南交易交易收入的越南公共会计标准定义了收入，并规定收入是按收到的金额或扣除后收到的公允价值确认的。交易折扣和回扣。在正常的操作CY期间CLE，该实体可以进行不产生收入但与其主要创收活动有关的交易。如果此类介绍反映了交易或事件的性质，则通过从同一交易的成本中抵消收入来呈现这些交易的结果。例如，通过从处置资产的处置中减去承载金额来表明，由于处置长期资产（包括投资和运营资产）而产生的损益。与清算有关的资产和费用。
39。此外，还以净额陈述了一组相似交易产生的损益，例如交换差异的收益和损失。但是，如果这些收益和损失是物质的，则应分别呈现。
40。现金流量的清算在越南公共会计标准号02 “现金流量”。
最小比较信息
41. 除非越南公共会计标准允许或其他要求，否则实体必须为财务报表中显示的所有金额提供可比的先前期限。实体必须以解释性和描述性形式介绍比较信息，如有必要，以使读者能够了解当前时期财务报表。
43。在某些情况下，前期财务报表中提供的解释仍然与当前时期。例如，有关在上一个时期结束时发生的法律纠纷的详细信息，没有明确的结果，如果目前尚未解决，则必须在此期间发表。该报告的用户将在上一个时期的财务报表之日获得有关不确定性的信息，以及有关实体在此期间解决问题的信息。
44。当更改财务报表中项目的介绍或分类时，除非不切实际，否则还必须重新分类比较金额。重新分类时，将存在一个实体：
（a）重新分类的性质;
（b）每个项目或一组项目重新分类的数字；和
（c）重新分类的原因。
45. 如果无法重新分类数据，则必须存在：
（a）无法重新分类数据的原因；
（b）如果要重新分类数据，则必须进行调整的性质。
46。报告期间之间信息的可比性的提高有助于用户进行决策和决策评估，尤其是允许出于猜测的目的评估财务信息趋势。在某些情况下，可能无法重新分类特定前期的比较信息与此期间进行比较。例如，在上一个时期，医学和治疗服务的收入并未开放以跟踪每个部门的收入，但是在此期间，此要求是强制性的，无法跟踪。与上一时期相比，获取有关每个教师和部门计算的收入的比较信息。
结构和内容
aboUT US
47。该标准要求在财务状况表，收入声明，净资产/权益变更声明中披露某些项目，并规定演示文稿。这些声明或财务报表说明中的其他项目。越南公共会计标准第02号规定了现金流量的陈述。
48。该标准在广义上使用“演示”一词，包括财务状况声明中提出的项目；绩效报告；报告净资产/权益变化；以及现金流的声明以及财务报表的注释中。其他越南公共会计标准也需要介绍。除了本标准或其他方式另有规定外，还对财务状况，收入表和净资产/权益变更的报表进行披露。所有者或现金流的声明（如果相关）或财务报表的注释中。
财务报表识别
49. 必须清楚地识别财务报表并与同一已发行的文件中的其他信息区分开。
50。越南公共会计标准仅适用于财务报表，而不适用于其他类型的定期报告中提供的其他信息。因此，财务报表的用户必须能够根据越南公共会计标准的规定与其他可能对用户有用但不是目标受众有用的信息区分信息。如果适用，可能还有其他文件也使用“财务报表”一词，但不是本标准要求的财务报表。
51. 必须清楚地识别每种形式的财务报表。此外，必须突出显示以下信息，并在NEC时重复读者可以清楚地理解财务报表中介绍的信息：
（a）报告实体的名称或自上次报告期间以来识别报告实体和此类信息的任何更改的信息；报告单位上级单位的名称；
（b）报告类型：是独立实体或经济单位的财务报表；
（c）报告日期或财务报表的期限或与报告的每种形式相关的财务状况；如越南公共会计标准所定义的，对汇率变化的影响；
（e）在财务报表中呈现项目时的度量单位。
52。根据规定形式。实体可以在每个后续页面的顶部添加标题，并在财务报表的以下页面中在每列中添加一个摘要标题，以确保一致性。例如，如果财务报表以与每个页面不同的电子格式呈现，则必须定期重复上述信息，以确保读者了解报告中提供的信息。财务。
53。为了简单性和易于理解，如果法律要求，财务报表中的数字可以以数千或数百万个越南东部或其他货币的单位或其他货币呈现。如果指定了舍入的程度并且没有省略任何物质信息，则可以接受此度量单位。
报告期限
54. 财务报表至少在年度会计期结束时准备了财务报表，年度会计期限为12个月，为12个月，根据日历年计算。小于o新年，除了财务报表中提出的报告期外，实体还必须存在：
（b）项目在损益表上的不可分割性，净资产/权益的变化，现金流量声明以及相关的票据。
55。在某些情况下，由于其运营的性质（如果允许），例如在学年按会计期更改会计期，则可能要求该实体自行决定或决定更改报告期。在这种情况下，重要的是，信息的用户必须意识到不能将该时期的数字与上一时期的数字进行比较，并且必须说明报告期发生变化的原因。
timeliness
56。如果未制成avai，财务报表的有用性将受到损害从资产负债表日期开始的合理时间内，用户均能符合用户的款项。为了确保财务报告数据的有用性提供适当有效的信息以报告用户，应在最多6个月内考虑报告期限。
与发行财务报表的时间限制有关的具体法规从会计法律，实体应用的会计制度和指导文件进行合并（合并）财务报表的指导文件。高级会计师（经济单位）。该标准没有为指定时间限制背后的报告的准备和提交提供例外。
关于财务状况的报告
短期和长期和长期
57. 需要分别呈现当前和长期和长期的实验根据本标准的第63-74段，其财务状况声明中的ITIE，除非介绍流动性介绍提供更相关和可靠的信息。当适用此例外时，所有资产和负债均按流动性顺序呈现。
58. 不论出现如何，包括资产和负债，包括预期在报告日期和报告日期后12个月内收回或应付的资产和负债。报告日期以来的月份，该实体必须在12个月后提出预期收回或应付的金额。
59。当实体在定义明确的运营周期内提供商品和服务时，短期资产和长期负债的单独分类在财务状况表中提供了可用于区分净资产价值的信息，以在短期和长期内继续用于实体的运营。添加ITION，此介绍显示了预期在当前运营周期中清算的资产以及预期在同一时期内解决的负债。
60。对于某些实体，例如国家行政机构，金融机构，根据增加或减少流动性提出资产和负债将提供可靠的信息。比短期/长期演示更可靠，更合适，因为此类实体不在定义明确的运营周期内交付商品或服务。
61。在应用第57段时，允许实体根据短期/长期标准出示某些资产和负债，以及根据流动性标准（如果提供更可靠且相关的信息），则根据流动性标准进行某些其他资产和负债。在各种活动的情况下，一个实体可以采用这种混合演讲。
62。有关预期成熟日期的信息资产和负债可用于评估实体的流动性和偿付能力。尽管这些资产和负债分类为短期或长期。
短期资产，长期资产
（a）应在实体的正常运营周期中恢复或出售或持有销售或消费；
（d）是现金或现金同等的（如ISA 02中定义），除非它仅限于在短时间内交换或用来兑现债务。报告日期以来12个月。
所有其余资产均归类为长期资产。
64。该标准使用“长期资产”一词来指代房地产，植物，设备，无形资产和长期性质的金融资产。只要术语具有相同的性质和明确的含义。
65。单位生命周期是实体将输入或资源转换为输出所需的时间。当单元的正常工作周期未明确指定时，单元默认为12个月的周期持续时间。
66。流动资产包括作为正常运营周期的一部分出售或出售的资产（例如应收税款，应收帐款和费用，库存等），即使该实体不希望在报告日期的12个月内收回这些资产。流动资产还包括用于出售的主要目的的资产（例如，包括归类为他的财务资产LD根据ISAS出售）。相关的越南）。
短期债务，长期债务
67。当符合以下标准之一时，责任被归类为短期债务：
（a）预计它应在正常运营周期内支付；
（b）单位为销售的最初目的;或
（d）该实体在报告日期至少12个月后无条件有权延迟付款（请参阅第71段）。债务的分类不会改变债务条款允许债权人使用实体发行的权益工具选择付款方式。
所有其余责任均归类为长期债务。
68。一些短期负债，例如应付州预算的应付款项，应付支出员工和其他应付费用是该单位在正常运营周期中使用的支出的一部分。即使报告日期为12个月，这些项目也被归类为流动负债。实体资产和负债的分类适用于实体正常运营周期的生命。当单元的正常工作周期未明确定义时，默认期限为12个月。
69。在正常运营周期内未偿还的其他短期负债，但如果应在财务报表之日起12个月内或主要是出于最初出售目的而持有的，则也归类为短期债务。示例是帐户透支，长期财务责任的适当部分，应付给所有者的利润分配，应付所得税和负债。是不同的。金融负债具有长期性质（不属于NOR中使用的运营费用的一部分实体的MAL运营周期），不得在报告日期以来的12个月内付款。归类为长期债务，如下72和73段所定义。
70。即使在报告日期以来的12个月内到期，金融负债即使：
（a）债务的初始期限超过12个月，也将其归类为短期；
（b）该实体达成再融资协议，或在报告日期和财务报表批准发行之前将还款期调整为长期。
71。如果根据现有贷款协议的条款，该实体希望并有权在报告日期后至少12个月内要求对债务进行再融资或更新，那么即使该实体没有行使这项权利，该实体即使责任可能会尽快到期。但是，如果该实体无权要求再融资或续签债务（对于Example，合同不包含再融资条款），不考虑再融资的可能性，实体必须对债务短期债务进行分类。
72。当一个实体在报告日期或在报告日期之前或之前违反长期贷款协议的承诺，从而在债权人的需要时立即偿还贷款时，债务必须归类为债务。短期。即使报告日期和报告的日期批准发行的日期，债权人同意不要求违反该承诺的付款。负债应归类为流动负债，截至报告日期，该实体没有无条件的权利延迟报告日期后至少12个月的付款。
73。但是，直到报告日期，债权人已书面同意宽敞的时期，该期限至少在报告日期后至少12个月延长了该实体以纠正违规行为，在此期间，债权人无权权利d要索赔付款，债务将被归类为长期债务。
74。对于分类为短期负债的贷款，如果报告日期和报告日期之间发生以下事件，则将其作为非流动事件表示。根据报告日期后发生的事件的越南公共会计标准的规定进行调整：
（a）长期对贷款进行再融资；
（b）长期贷款合同的补救措施；
（c）在债权人的同意下，宽限期至少在报告日期后至少12个月延长了该单位的纠正违反长期贷款合同的违反。
必须在财务状况声明中必须提供的信息
（a）房地产，工厂和设备；
（d）金融资产（不包括（E），（g），（h）和（i）和（i））;
（e）（e）使用权益方法的投资；
（h）收款人的应收账款；
(l) Provisions payable in case the entity is allowed to make provisions;
(m) Financial liabilities (excluding items (j), (k) and (l));
(n) Non-controlling interests, presented in the net assets/equity section;和
（o）属于控制实体所有者的净资产/权益。
76。 标题，订单项和总计包含财务状况的声明是否增加了报告的用户，以更好地了解实体的财务状况。 。
77。该标准不规定项目呈现的顺序或形式。第75段列出了应在财务状况表中分别呈现的本质或功能不同的项目。演示文稿的插图也可以在适用于每种实体类型的会计制度中指定。此外：
（a）条目是根据项目的大小，性质和功能或类似项目的集合分别介绍的，以使报告用户能够了解实体的财务状况。单元;
（b）项目的解释，项目的顺序或收集类似项目的方式可能会根据实体的性质和交易而更改，以提供相关信息以帮助公众。使用报告了解F实体的不经济位置。
78。财务报表中考虑的单独介绍的其他项目基于：
（a）资产的性质和流动性；
（b）资产在实体中的功能；
（c）责任支付的金额，性质和期限。
79。如果在不同资产类别中使用不同的测量基础表明这些资产类别的性质或功能是不同的，则应在单独的指标中呈现这些资产类别。 。 For example, groups of real estate, plant and equipment may be stated at cost or at revaluation in accordance with Vietnamese Public Accounting Standard No. “Real Estate, Plant and Equipment”.
Information may be presented in the statement of financial position or in the notes to the financial statements
80. An entity may present in the statement of financial position or in the notes to the financial statements detailed项目的ed项目以适合实体操作的顺序提出和安排。
81。细节的水平取决于越南公共会计标准的规定以及详细项目的规模，性质和功能。第78段中提到的因素通常用作项目详细信息的基础。每个项目的介绍可能不同，例如：
（a）房地产，植物和设备的项目按照越南公共会计标准17；
（b）收款人分为越来越多的收款，从非交易量和收到的收款中，从相关的票房和其他相关的收款中，将收款分为收款和应收款。其他应收账款;
（c）库存按照越南公共会计标准的第12号“库存”的规定，例如原材料，材料，工具，生产成本，未完成的服务，CES，产品和商品;
（d）税和应付税款分为退税，应付付款，向经济单位的相关方付款；
（e）（e）应付税款（如果任何）的规定（如果任何）分为其他应付税款的款项和其他应付税款的规定；
（f）净资产/权益分为贡献资本，累积盈余和赤字以及其他净资产。
82。 For a non-equity entity, that entity must disclose its net assets/equity in the statement of financial position or in the notes to the following separate items:
(a) Owner's contributed capital, which is the cumulative sum of equity contributed up to the reporting date minus the amount distributed to owners up to the reporting date;
(b) Accumulated surplus and赤字;
（c）其他净资产，包括净资产/权益部分中每个资产的解释和目的；和
（d）非控制方利益。
83。大多数公共部门实体没有股本资本，而是由另一个公共部门实体（也称为上级实体）完全控制的。政府对这些实体的利益的性质通常包括国家预算分配和累积盈余或赤字和其他净资产。这些项目反映了实体运营的净资产/权益价值。
84。在某些情况下，对实体的净资产/权益可能存在非控制权的利益。例如，在政府一级，经济部门可能包括部分私有化的国有业务部门。结果，实体可能包括其他利益相关者在实体的净资产/公平性中具有财务利益的其他利益相关者。
在该期间内的盈余或盈余
85。除非越南公共会计标准另有要求，否则该期间的赤字。
86。原则上，该期间的盈余或赤字记录了所有收入和费用项目。这还包括会计估计变化的影响。但是，在某些情况下，特定项目可能不会反映在当前时期的盈余或赤字中。越南关于会计政策，会计估计变化和错误的越南公共会计标准是指两种情况：纠正错误和会计政策变化的影响。
87。其他一些可能符合此标准的收入和费用标准的越南公共会计标准项目，但在此期间被排除在盈余或赤字之外。
绩效报告中提供的信息
88。损益表必须至少分别呈现以下项目：
（a）收入;
（b）费用;
(e) Surplus or deficit for the period.
89. The following items are presented in the income statement as allocations of surplus and deficit for the period:
(a) The surplus or deficit belongs to the non-controlling capital contributor;和
（b）多余或赤字属于控制实体的所有者。
90. 标题，逐项项目，逐项项目和总计将包括在损益表中，如果他们的附加用户有助于该报告的用户有助于报告实体的绩效。鉴于赋予的影响Y的各种活动，交易和事件对实体执行其服务义务的能力的影响有所不同，这是对绩效帮助报告用户了解实体的性能并可以预测未来结果的因素的特定介绍。损益表，所使用的解释以及项目的顺序上介绍的详细项目可以根据需要进行更改，以更好地解释构成结果的因素。单位运动。可能被认为的因素包括收入和费用组成部分的重要性，性质和功能。除非满足本标准的第36段的规定，否则收入和支出就不会抵消。
信息可以在损益表中或财务报表的注释中列出
92。当收入或费用是物质的物品时，该项目的性质和金额必须单独呈现。
93。在某些情况下，如果在ACC中出现与法律的命令，收入和费用的项目必须分别呈现如下：
（a）将库存量减少到可实现的净值或将固定资产数量减少到可回收水平的数量，以及这些障碍的逆转。 ;
（b）实体的重组成本以及这些重组费用的规定逆转；
（c）房地产，植物和设备的清算和销售；
（d）公平化或清算投资;
（g）其他规定的逆转。
94。一个实体可以在损益表中或财务报表的票据中存在的详细项目总收入的详细项目，并按照适合实体运营特征的订单进行安排。
95. 实体可能会在损益表中或财务报表中的详细BRE中存在本质上或成本功能的成本的AKDown，确保提供可靠的信息。
96。建议在第95段中提到的损益表中提到的成本细分介绍，以更好地披露该实体的成本信息。
97。费用详细介绍了类别，以明确反映报告实体的特定计划，活动或部门的成本和收回。成本可以按照第99和100段中描述的两种方式分类。
98。第一种方法是根据本质进行成本分类。损益表上提出的费用取决于费用的性质（例如折旧，原材料，运输成本，劳动力成本等）。广告费用），而不是单位中每个部门的功能。由于无需为每个功能分配成本，因此可以轻松应用此方法。
自然界成本分类的一个示例如下：
| |
| x | |||||||||
| 成本员工 | |
| |||||||||
| effeciation | x x x | | 费用 x |
| |||||||
|
|
... ... |
|
| （x） | |||||||
|
|
| |
99。第二个是功能性成本分类，其中成本根据支出的计划或目的进行分类。这种方法可以为报告用户提供比基于成本的分析更多的相关信息，但是将成本分配给不同功能可能需要实体客观地分配成本并使用实质性判断。
如下所示：
| |
| ||
| （x） | |||
|
教育费用 |
（x） | ||
| 费用 | （x） | ||
|
总成本 | | ||
| |
100。与实体的主要功能相关的费用必须单独呈现。在此示例中，该单元具有与提供医疗服务，教育服务有关的功能。一个实体必须针对这些功能中的每一个提出单独的成本目标。
101. 功能成本分类器必须提供有关成本性质的其他信息，包括折旧和员工成本。
102。在某些情况下，一个实体可以选择通过功能或成本性质取决于历史因素，相关法规和实体的性质。因为每种出现成本的方法对于不同类型的实体都有自己的优势，因此该标准要求管理层为其组织选择最可靠和最合适的方法。但是，由于有关成本性质的信息对于预测未来的现金流很有用，如果一个实体选择按功能对成本进行分类，则必须根据成本的性质提供其他信息。费用。在第101段中，“员工成本”一词具有与越南公共福利的公共会计标准相同的含义。
103。
103. 当实体向其合作伙伴分配利润时，它必须在损益表中或净资产/权益表中的净资产/股权声明中披露，或者在财务上的净资产或注释中披露。主要是，利润已被公认为向所有者分配在此期间。
关于净资产/权益变化
104的报告。 关于实体的净资产/权益变化的报告必须包括以下项目：
（c）（c）该期间的总收入和总收入和支出（上述项目（a）和（b）的总和），将控制实体的所有者的份额分开。和
（d）会计政策变化的影响以及上一个阶段的错误根据越南人公共会计标准的规定，对会计政策的规定，会计估计的变化，对每个净资产/公平项目的变化，以及在上面分别披露的每个净资产/公开项目。e在净资产/公平性的变化声明或财务状况的注释中：
（a）与所有者作为实体所有者的交易数量，其中分别呈现给所有者的分布；
（c）分别呈现净资产/权益的每个部分，应在周期的开始和结束时在这些段的携带量之间进行和解。在此期间分别显示每个变化。
106。实体净资产/权益的变化在开始的开始和结束之间反映了该期间净资产的增加或减少。
107。该期间内实体的净资产/权益的总变化代表了总盈余或赤字该期间以及收入和费用直接在净资产/权益中确认。所有者以及对实体所有者的权益贡献或分配。
108。向实体所有者的股权捐款或分配，包括在同一经济单位内的两个实体之间进行转移（例如，当国家预算分配给授予单位时）。以下）。所有者以其作为所有者的身份捐款，仅当实体净资产/权益增加时，才能在增加实体的净资产时的净资产/权益。所有者对接收实体净资产的利息
109。该标准要求除非另有说明，否则该期间的所有收入和费用都反映在实体的运营结果中。其他标准要求直接在净资产/权益中识别一定数量（例如，重估差异，某些汇率差异）。因为批判性质通过考虑所有收入和费用的所有要素，评估实体开始和结束之间的财务状况的变化，该标准要求对恩典的净资产/权益变化的说明必须显示该期间总收入和费用的影响，包括收入和费用，包括直接在财务报表中识别的那些收入和费用。净资产/权益。
110。越南关于会计政策，会计估算的变化和错误的越南公共会计标准要求实体在可能的范围内进行回顾性调整，以反映实体会计政策的变化，除非其他标准的时间范围的规定也提供了另外的规定。该标准还要求实体在可能的范围内进行追溯调整以纠正先前的错误陈述。除非其他ST安德兹需要追溯调整其他净资产/权益项目。第104（d）段要求实体在其报告净资产/权益变化时单独披露，所有对每项净资产/权益的调整都因变更而调整。会计政策并纠正错误。这些调整必须在前一个期间和此期间的开放余额进行。
111。可以通过使用列表比较净资产/权益的每个组成部分的开放余额和关闭余额来实现上述第104和105段的规定。实体可以选择仅介绍第104段中所需的项目，以说明净资产/权益变更的声明。如果选择了此演示文稿，则应在第105段中要求的项目在财务报表的注释中列出
现金流量的陈述
112。现金流的声明为用户提供了用于评估实体abil的基线信息产生现金和现金等效物以及该实体使用这些现金流量的需求。越南公共会计标准号02 “现金流量的声明” 解决了现金流量和相关信息陈述的要求。
财务报表的注释
结构
（a）有关财务报告基础和实体使用的具体会计政策的信息，根据本标准的第120-127段；变化的陈述。在净资产/权益或现金流量表中；和
（c）提供其他不包括在财务状况的声明，收入声明，净资产/权益变更声明或现金流报表，但需要帮助读者更好地了解这些声明。
115。财务报表的注释以下顺序介绍，以帮助读者了解财务报表并将其与其他实体的财务报表进行比较：
（a）报告符合越南公共会计标准的遵守情况（请参阅第24段）;
（b）Enter the Enter of Enter of Enter of peripities的概述（请参阅
）
（d）其他信息，包括：
（i）偶然的负债和未实现的承诺，以及;
（ii）其他非金融信息，例如财务风险管理目标和政策。
116。在某些情况下，一个实体可以更改财务报表说明中列出的项目的顺序，但必须确保财务报表票据的系统结构。
117。财务报表的说明提供了有关财务报表基础的信息以及可能作为财务报表的单独部分提供的会计政策。
有关会计政策的信息
118。其主要会计政策的摘要中必须存在一个实体，以下信息：
（a）准备财务报表的估值基础；
（b）任何越南公共会计标准的过渡规定适用的程度；
（c）其他会计政策用于帮助读者更好地了解财务报表。
119。财务报表的用户必须了解有关估值或财务报表基础（例如历史成本，当前价格，可实现价值）的信息，因为此信息对财务报表的分析有重大影响。当使用多个估值基础来准备财务报表时，例如，当资产重估时，实体必须指定哪些测量基础适用于资产类别。这些资产和负债。
120。当披露有关会计政策的信息时，管理层应考虑披露的信息是否有帮助报告的用户了解该实体如何反映财务状况和损益表的交易，条件和条件。当越南公共会计标准允许实体从各种政策中进行选择时，会计政策的披露特别有用。
121。每个实体必须考虑其运营的性质以及财务报表用户期望为该类型的实体提供的会计政策。例如，可能需要一个公共部门实体才能披露其在确认国家预算赠款，赠款和其他不可交付的收入中所采用的会计政策。当一个实体在外国拥有大量的运营或进行外币进行大量交易时，该实体必须披露用于承认外汇差异的会计政策。当一个实体与另一个实体合并时，实体必须披露e根据相关的越南公共会计标准，其会计政策在识别项目中。
122。由于实体运营的性质，即使本财务报表中提出的本和上一个时期的金额是无关紧要的，会计政策也会产生重大影响。该实体还必须根据会计政策，会计估计的变化和错误所选择和应用的重要会计政策，即使标准不正确，也是如此。
123. 在重要的会计政策或其他注释中，一个实体必须披露管理层对对所提出金额最大的会计政策的判断。在财务报表中提出。
124。在适用会计政策时，除了与会计估算有关的判断之外ATE，管理层做出了各种判断，这些判决对财务报表中提出的金额有重大影响。财务报表。例如，确定实体的管理会进行以下评估：
•资产是否是投资财产：
•是否有关于与将财产用作租赁使用相关的商品或服务的供应达成任何协议；
•本质上，商品的供应是，本质上是融资的，因此不是生成融资的融资，因此不会产生依据；
•报告实体与其他实体之间关系的性质是否表明这些实体在报告实体的控制之下。
125。其他标准也需要第123段所要求的一些信息。例如，应根据越南公共会计标准介绍有关其他实体和投资财产的利益的信息有关其他实体和越南公共会计标准的利益的信息。南方投资房地产。
不确定估计的基础
126。财务报表的注释必须披露有关该实体未来的重大假设，以及在报告日期不确定的估计基础上的大量基础。在接下来的财政年度中，重要的是导致对资产和负债的携带量的重大调整。对于这些资产和负债，笔记必须详细说明：
（a）这些项目的性质；
（b）报告日期的这些项目的携带量。
127。确定某些资产和负债的账面金额要求在财务报表的日期，对未来不确定事件对项目的影响进行了估算。资产和负债。这些估计需要屁股关于使用风险调整的现金流量或所使用的折现率，或未来价格变化如何影响单位成本。
128。第126段规定的不确定性估计的主要假设和基础与第126段所要求的估计有关，涉及需要管理的估计值，以做出复杂的主观判断。最困难。随着影响不确定事件的未来结果的变化和假设的数量增加，这些评估变得越来越主观和复杂，从而有可能进行调整。资产和负债的携带量也增加了。
129。提供了第126段中的信息，以帮助财务报表的用户了解该实体管理层对未来的判断和不确定估计的实质性基础。提供的信息的性质和程度取决于假设和其他因素的性质。某些类型的示例信息如下：
（a）假设或其他不确定估计的性质；
（b）影响程度以及方法的影响程度和原因，用于计算资产或责任的携带量或估计的影响程度和责任;
（c）的影响。资产的账面金额和负债必须支付；
（d）如果不确定的事件仍未解决，则解释了对这些资产和负债的先前假设的更改。
130。根据第126段。
131，无需实体披露信息或预算预测。如果无法披露有关实质性假设的影响或不确定估计的效果的信息，则必须根据当前的知识来提出实体，如果事件发生在随后的事件中并非财政年度，资产或责任的账面金额将发生重大变化。在所有情况下，一个实体都必须披露遵守假设的这些资产或负债（或资产或负债集团）的性质和账面金额。
132。第123段中介绍的有关管理会计政策时管理层判断的信息与根据第126段中的不确定性估算所提供的信息无关。
133。在第126段中未指定的物质假设的介绍也需要在其他标准中。
capital
134. 一个实体必须披露该报告的信息，以使报告用户能够评估其财务管理目标，政策，流程，流程和机制和机制。要遵守第134段，一个实体必须提供以下信息：
（a）有关实体资本管理Objectiv的定性信息ES，政策和程序，包括（但不限于以下内容）：
（i）对管理中的资金的描述；
（ii）当需要实体以满足外部资本管理要求时，它必须披露这些要求的性质，以及如何在资本管理过程中实施它们；和
（iii）实体如何实现其资本管理目标。
（b）汇总了有关管理中资金的定量信息。
（c）（c）上面的项目（a）和（b）的任何变化。该实体不符合外部资本管理要求。
本演示文稿基于内部提供的信息。
其他信息
（a）在财务报表被批准发行之前预期或披露的利润，但在此期间尚未公认为所有者分配；和
（b）未识别的优先利润。
137。如果在要发出的其他财务报表中尚未披露的财务报表的注释中，则必须披露以下信息：
（a）实体的总部和法律形式，其运营国家的名称（如果任何国家）的名称（是否）；活动;
（c）提及管理实体运营的法律;
（d）控制实体的名称和经济实体的最后控制实体（如果有）；和
（e）操作项，如果实体为有限的Ti运行Me。
与国际公共会计标准的段落相比ipsas1
vpsas编号01
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82 82 82 82104
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119
越南公共会计标准No.02
现金流量的陈述
（附属于财政部的9月1日，201676/QD-BTC，日期为09年9月1日。财政部标准委员会确保遵守国际会计惯例和条件。越野的现实纳。越南公共会计标准具有与相应的国际公共会计标准相同的标准符号。
越南公共会计标准（VPSAS）编号02 “现金流量” 根据国际公共会计标准（IPSAS）no “现金流的语言” and em em>和当前的法规和当前的法规和当前的法规，从国际公共会计标准（IPSAS）起草。越南公共会计标准02规定了与当前的越南法律法规一致的内容以及预计将在不久的将来修改和补充的法规。越南公共会计标准2没有规定国际公共会计标准2号的内容不适合长期财务和预算机制，将根据每个适当时期内的实际情况进行法规。
国际公共会计标准是BAS，ED在2000年版上，根据会计标准委员会（Accounting Standard Board）截至12月31日，已修订为与其他国际公共会计标准一致。颁布的国际公共会计（IPSASB）。
越南公共会计标准02表示与国际公共会计标准相比，段落数量的段落数量。为了进行比较，本标准包括越南公共会计标准的段落符号与国际公共会计标准段落相比。对于与其他公共会计标准相关的事项，已颁布了越南公共会计标准，第02章，以符号和相关越南公共会计标准的名称引用。对于尚未发布的标准，此标准仅提及要引用的标准或相关内容的名称，而不是相关标准的数量，如国际公共会计标准2号。符号的具体引用和标准名称将在发布相关标准后进行。
在颁布越南公共会计标准02（2021年）之时（2021年），尚未颁布的相关标准包括：
|
stt |
|
| ||||
1 | The effect of exchange rate changes | 35 | ||||
2 | Borrowing费用 | 38 | ||||
| 3 | 会计政策，会计估算的变化和错误 | 50 |
标准）
版本的版本Vietnamese public accounting standards No. 02 was first issued under Decision No. 1676/QD-BTC dated September 01, 09 of the Minister of Finance.
This Standard takes effect from September 01, 09, and will be applied from September 2021, 01.
Commonly valid standards include:
– Vietnamese Public Accounting Standard No. 01: Presentation of financial声明;
- 越南公共会计标准编号12：库存;
- 越南公共会计标准编号12：房地产，工厂和设备；资产。
vpsas 02 - 现金流量报告
content
越南公共会计的文本是“现金流”的文本。等于。
| |
| ||||
|
i。一般的准备 | 1-15 | ||||
| |
1 1 < /strong> | ||||
| limit |
2-3 | ||||
|
益处现金流量信息的 | 4-6 | ||||
|
|
| 8-10 | |||
Economic unit | 11-13 | ||||
Future economic benefit or potential服务 |
14 | ||||
| net Assets/equity | 15 | ||||
|
| 16-54 | ||||
|
出示现金的说明Flow | 16-23 | ||||
| 常规活动 | 19-21 | ||||
| 投资活动 |
22 | ||||
|
financial活动 | | ||||
|
| |
28 | |||
|
net上的现金流量基础 |
29-32 | ||||
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外国现金流量货币 |
33-36 | ||||
| | | ||||
| 公司收入税 |
41-43 | ||||
| 在受控实体，合资企业，合资企业，合资企业，合资> | 44-45 | ||||
| 非堡交易 |
46-47 | ||||
| | 48-50 | ||||
|
其他说明 |
51-54 | ||||
|
与越南公共会计标准相比标准 | |
i。一般规定
目的
1。该标准的目的是指导提供有关实体过去现金和现金等价机动的信息，并报告现金流量，其中报告了该期间的现金流量。分为常规活动，投资活动和融资活动。为此，此标准决定了：现金流入，报告期内的现金流出以及报告日期的现金余额。有关实体现金流量的信息对于为财务报表的用户提供信息，以实现问责制决策目的。现金流量信息使财务报表的用户可以评估实体如何为其运营创造资金以及如何使用这笔钱。财务报表的用户需要了解现金流的时机和确定性，以制定决策并评估有关资源分配和可持续性的决策。 。现金流信息可能对实体财务报表的用户有用：评估评估实体的现金流量；评估实体遵守法律和财务法规，内部支出法规（包括批准的预算），决定是否提供资源或与实体进行交易。通常，报告的用户对实体如何生成和使用现金和现金等价物感兴趣，而不管其运营的性质如何。无论单位是行政单位还是非企业单位，它们都需要钱出于相同的基本原因，尽管其主要收入的活动有所不同。单位需要资金来支付消费商品和服务，付款，付款，偿还债务并支付其他业务。因此，该标准要求所有实体将现金流量作为财务报表的单独声明。
现金流量信息的好处
4。实体的现金流信息可用于帮助财务报表的用户做出预测：实体的现金实体功能，任务和运营的需求，未来的现金能力以及能力融资的变化。现金流的声明还向负责实体提供有关现金流入和流出期间的信息。
5。现金流量与其他财务报表一起使用时，提供了信息，使报告的用户能够评估实体净资产/权益的变化。实体，其财务结构（包括流动性和偿付能力）以及影响现金流量的规模和时机以满足运营要求的能力。单位。现金流报表还提高了不同实体的收入表的可比性，因为它消除了对相同类型的交易和事件使用不同会计方法的影响（如果有）。
6。有关过去现金流量的信息通常用作Futu的大小，时机和确定性的指标重新现金流。此信息对于测试对未来现金流的先前预测的准确性也很有用。
定义
7。此标准中使用的术语具有以下含义：
投资活动是购买，清算和转让长期资产和其他投资的活动，这些活动不包括现金等价物中。
控制是一个实体负责参与另一个实体，具有影响实体的活动，性质或规模的能力时，由实体负责另一个实体的控制。通过控制另一个实体获得的好处。
现金流量是现金和现金当量的流入和流出。
报告日期是准备财务报表的报告期的最后一天。
在此标准中使用的其他越南公共会计标准中定义的术语与这些标准中使用的含义相同。
现金和现金等价
8。为了满足短期付款需求而不是用于投资或其他目的而举行现金等价物。当投资可以轻松地转换为已知现金，并且价值变化的风险很小，将其归类为现金同等用品。结果，投资通常，只有在成熟度短时，即自投资之日起不超过3个月的现金等效。除非本质上的现金同等价值，否则对其他实体的投资不被视为现金等效物。
9。银行贷款通常根据财务活动进行分类。透支（如果有的话）被认为是现金和现金当量的组成部分。
10。实体的现金和现金等价物之间的内部转移不被视为现金流，因为它们是该实体现金管理活动的一部分，而不是其正常运营的一部分。投资活动和融资活动。现金管理活动包括以现金同等数量投资闲置现金。
经济单位
11。本标准中使用“经济实体”一词来指代，该集合包括控制实体及其所有受控实体，以进行财务报告。 。
12。可以使用的其他术语不断提及经济单位的是“合并单元”，“上级会计单位”和“ I级估计单元”。
13。经济单位可以根据指定的功能，任务和商业目的包括用于社会目的的单位。例如，该部可以包括仅使用根据分配的功能和任务运行的国家预算的国家行政部门，以及同时执行指定任务又执行活动的公共非企业单位。根据法律提供服务。
未来的经济利益或潜在服务
14。资产是单位根据其功能和任务执行活动的手段。用于直接产生现金流入的资产通常被认为是“未来的经济利益”。用于提供适合实体运营目的但不直接产生现金流入的商品或服务的资产是GE神秘地考虑了“潜在服务”。为了涵盖资产的全部预期用途，该标准使用“未来的经济利益或潜在服务”一词来充分描述资产的基本特征。
净资产/权益
15。净资产/权益是本标准中使用的术语，用于指扣除所有负债后，在财务状况表中的资产剩余价值。净资产/权益可能是正面的或负的。其他术语可以与净资产/权益术语互换使用，但前提是该术语具有明确的含义（例如净资产）。
II。指定的
呈现现金流量
16。现金流的声明必须介绍按常规活动，投资活动和融资活动分类的期间的现金流量。
17。一个实体必须从持续运营，投资活动和F中呈现其现金流量以最适合其运营的方式融入活动。通过活动分类提供信息，可帮助用户现金流量的用户评估这些活动对财务状况的影响以及实体的现金和现金等价物的数量。该信息对于评估这些活动之间的关系也很有价值。
18。一笔交易可能涉及许多不同活动的现金流。例如，当支付贷款包括本金和利息时，利息可以归类为常规活动，将本金贷款分类为实体的财务活动。
常规活动
19。重复活动产生的净现金流量的价值是一个基本指标，即一个实体的活动是从以下来源获得的：
（a）收取的税收（直接或间接）；或
（b）出售或提供的收据实体的服务。
净现金流量的价值还表明实体维持正常操作的能力；偿还债务的能力；向业主支付利润或分配，并在没有外部融资的情况下进行新的投资。
来自国家或省级国家财务报表的常规运营的现金流量提供了有关政府（或地方当局）常规活动资金范围的信息。方法）从税收和费用中。
有关过去常规活动现金流的信息，当与其他信息结合使用时，可以帮助财务报表的用户预测常规活动的未来现金流。
20。定期运营的现金流量主要来自该实体的主要现金生成活动。日常运营的主要现金流量的示例包括：
（a）收集税收，费用和罚款；
（b）从实体出售商品和提供服务的收益；
（c）（c（c））从援助或转让收入中获得的收入，从分配的预算中获得的资金；
（d）从特许权使用费，费用，佣金和其他收入中获取；
（e）（e）其他公共实体经营资金（不包括贷款）;
（不包括
（h）（h）收集保费，保险索赔，保单持有人的佣金和其他福利（保险公司）；
（i）（i）与常规业务相关的财产税和所得税的税款；
（j）（j）持有的合同和否定的合同，以否定的业务和否定的股份;活动;
（l）由解决法律纠纷解决的收入或支出。
某些交易，例如出售房地产，机械和设备，可能会导致该期间盈余或赤字中包含的收益或损失。这些Transa的现金流量CTIONS被视为投资活动中的现金流量。但是，用于建设或收购资产的资金将租回另一个实体，然后出售（根据越南公共会计标准的规定，“房地产，工厂和设备” ）是常规运营的现金流。租金和这些物业的销售收益也是常规运营的现金流。
21。如果法律允许实体出于商业目的持有证券和贷款，则购买库存等投资是出于购买的特定目的。转售。因此，由这些交易证券的交易产生的现金流量被视为常规活动的现金流。同样，公共金融机构提供的预付款和贷款通常被归类为与主要现金的活动有关的日常活动。
投资活动
22。一个单独的呈现投资活动的现金流量很重要，因为它们反映了现金流量，指示预期为实体的未来运营做出贡献的资源。只有用于创建在实体的财务状况声明中认可的资产来创建资产的花费才有资格被归类为投资活动。投资活动的主要现金流量的示例包括：
（a）收购和建设房地产，工厂，设备，无形资产和其他长期资产的费用。这些费用包括与资本化实施成本和正在进行的建设相关的费用；
（b）从房地产，工厂，设备，无形资产和其他长期资产的清算和销售中进行；
（c）（c）对其他实体或债务工具的债务和资本供款的股权或债务企业的债务（与票房的债务持有的持股或资本供款）相比，该工具是现金的现金或股票的均值。 business);
(d) Proceeds from the sale of debt and equity instruments by other entities and the recovery of capital contributions to joint ventures (other than proceeds from the sale of instruments considered to be cash equivalents or instruments held for trading purposes);
(e) Loan advances and loans to other entities (except for advances and loans made by public financial institutions);
(f)偿还进步和贷款（除了公共金融机构的晋升和贷款外）;
（g）在投资活动上花费的资金用于向其他实体捐款；
（h）投资活动从投资活动中获得资金为其他实体贡献资金。
23。现金流与融资活动的单独介绍非常重要，因为它在预测资助该实体的当事方的未来现金流量的可能性很有用。融资活动的主要现金流量的示例包括E：
（a）从发行期票，贷款，债券，抵押贷款以及其他短期和长期贷款；
（b）贷款偿还；
（c）承租人付款，以减少与财务租赁相关的出色余额。活动
24。实体必须通过以下方法之一报告定期运营中的现金流量：
（a）直接方法，该方法呈现现金流入和从实体正常操作中流出；或
（b）间接方法，其中对非现金交易的影响进行了剩余或赤字；对过去，未来的收入或付款以及归因于投资或融资活动的收入以及收入或费用的任何推迟或应承认。
25。鼓励实体使用直接方法报告定期运营的现金流量。直接方法提供了有用的信息在估计未来的现金流以及间接方法不提供的信息时。根据直接方法，有关现金流入和流出的信息主要收集：
（a）来自实体的会计书籍；或
（b）通过调整收入和运营费用（对于公共金融机构，利息或类似收入，利息和类似费用）以及损益表中的其他项目。动议：
（i）库存的变化，应收账款和应付时间；
（ii）非现金项目;
（iii）其他影响投资或融资活动的现金流量的项目。
26。还鼓励使用直接方法报告现金流量的现金流量的实体，以提供一张表，将复发活动中的剩余/赤字与重复活动的净现金流量进行比较。本资产负债表可以是现金流量的一部分，也可能是财务STA注释中的一部分提示。
27。根据间接方法，定期活动的净现金流量是通过在调整期内剩余或赤字来确定的数量：
（a）在此期间的库存，应收账款和应付的库存变化；
（b）非现金差异和不及时的损失，不利的税收，不利的损失，不利的损失，不利的损失，不利的损失，不利的差异，当事方的资本捐款无法控制；和
（c）所有其他项目（影响现金流）都是来自投资或融资活动的现金流量。
28. 实体必须单独介绍对全面和筹集资金的关键项目，从而介绍了一项范围的主要项目，从而涉及现金的融资和筹集资金，从而涉及一项现金，从和本标准的32。ASIS
29. 一个实体可以在净基础上报告以下常规运营，投资活动或融资活动的现金流量：
（a）代表交易，纳税人或其他受益人收集和行动。在这些情况下，现金流反映了其他不是实体的活动的活动；
（b）收集和支付具有快速营业额，大量和短期到期的资金。
30。第29（a）段仅处理实体控制现金余额的交易，例如以下收据和付款：
（a）收取的税款不保留在级别之间的收集法规机制下；客户;
（d）收取并退还租金e出租物业的所有者。
31。第29（b）段中提到的现金收入和付款的示例包括与以下付款有关的付款：
（a）买卖投资；
（b）其他短期贷款，例如成熟的贷款不超过3个月。
32。 现金流因以下公共金融机构的以下活动而产生的
（a）时间存款的时间内存和付款固定的成熟日期；
外币现金流量
33。 通过在现金流量之日运用越南东货币与外币之间的汇率，在越南董事中记录了外币交易产生的现金流量。
34。 在现金流量之日起，必须以越南东货币和外币之间的汇率进行翻译。
35。外币的现金流量必须与越南公共会计标准一致的方式进行报告，该标准涉及汇率变化的影响。
36。由于汇率变化而导致的未实现的收益/损失不是现金流量。但是，应在现金流量中披露外汇率变化对正在持有或成熟的外币现金等价物的影响。现金和现金同等价值的开放和结算余额。该条目与实体定期运营，投资活动和融资活动的现金流分开呈现。此条目包括以这种现金流量在期末以汇率报告的任何差异（如果有）。
兴趣和股息或类似
37。 现金流与利息和股息或实体收到和支付的类似付款有关。这些项目中的每一个都归类为报告期之间一致的经常投资或融资活动。
38。在此期间所支付的总利息必须报告现金流量表，无论是否将其视为损益表的费用，还是根据标准要求大写。越南借贷成本的越南公共会计标准。
39。对于公共金融机构，付费，利息和股息或类似收到的利息通常被归类为常规业务的现金流。但是，如何将这些现金流对其他实体进行分类尚无共识。实体可以将已支付的利息，利息和股息或类似收到的利息分类为常规操作的现金流量NS是因为他们参与确定该时期的盈余或赤字。此外，支付的利息，利息和股息或类似收到的收到也可以归类为融资活动或投资活动中的现金流量，因为这是增加财务资源的成本。或投资收入。
40。支付的股息或类似付款可以分类为融资活动中的现金流量，因为这是增加财务资源的成本。此外，已支付的股息或类似付款也可以归类为来自经常活动的现金流量，以帮助报告的用户评估实体从定期运营的现金流量支付这些金额的能力。
41。 由公司所得税产生的现金流量应分别征用并根据实体的持续关注活动进行分类，除非有明确的依据分类用于融资活动和投资活动。
42。公共部门单位的某些活动也承担与生产和商业领域其他单位的税收责任。例如，公共非企业单位的商品和服务的某些生产和业务活动应缴纳公司所得税。
43。由增加现金流量的交易产生的公司所得税被归类为经常活动，投资活动和现金流量表上的融资活动。虽然很容易将税费与投资或融资活动区分开来，但与该税收相关的现金流量可能不容易识别，这可能是在发生以外的时期内出现的。该交易的现金流。结果，支付的税款通常被归类为常规运营的现金流量。但是，如果可以确定特定交易的应税现金流量，该交易产生现金流量，该流量被归类为投资或融资活动，税收现金流也必须归类为投资活动。适当的投资或财务绩效。当将税收现金流分配给多个活动时，一个实体必须呈现所支付的税收总额。
对受控实体，合资企业，同事的投资
44。对于法律规定的投资者，当使用权益方法或历史成本方法对合资企业，合伙人或受控实体进行投资时，投资者的投资仅限于实体与投资者之间现金流现金流量的现金流量表的介绍，例如，股息或类似的付款或类似的付款或Advances。为了报告合资企业的权益或使用权益方法的合伙人，该实体在现金流中介绍了与合资企业投资有关的现金流量，以及分配，其他收入和支出的现金流量
非现金交易
46之间。 不直接使用现金或现金同等物品的投资和金融交易未在现金流中列出。该实体应在财务报表中披露这些交易，以确保向报告的用户提供有关此类投资和融资活动的适当信息。
47。许多投资和金融活动，尽管影响实体的资本结构和资产，但对当前现金流量没有直接影响。从现金流量表中排除非现金交易与报告的目的一致，因为这些项目与当前报告期的现金流无关。非货币交易的示例：
（a）另一个交易财产或通过直接债务或通过财务购买财产ASE;
（b）将债务转换为股权。
现金和现金等价物的组成部分
48。 一个实体必须在现金流量表上呈现现金和现金等价组件，并且必须将现金流量表中的金额与财务状况表中的同等项目进行比较。
49。由于货币管理方法和银行交易机制的多样性，以符合越南公共会计标准，第01 “财务报表的呈现” ，实体必须披露有关用于确定其详细现金和现金等价的会计政策的信息。
50。必须根据越南公共会计政策，会计估算和错误的变化来报告用于确定现金和现金等价物的详细项目的政策的任何变化的影响。
其他说明1。实体必须披露管理层对财务报表的说明，该票据，该实体持有的大量现金和现金等价物的价值，但不使用经济单位。
52。在许多情况下，一个实体持有大量的现金和现金等效物，但是不允许经济单位使用此金额。例如，由一个严格的外汇控制或限制性立法的实体持有的现金和现金等价物，禁止使用控制实体或经济实体内的其他受控实体。这个数量以通常的方式。
53。其他其他信息可能会帮助读者更好地了解实体的财务状况和偿付能力。鼓励与财务报表说明中的解释一起提供的信息可能包括：
（a）该实体可以将其用于其未来常规OP的无偿贷款金额支付并支付其资本承诺，并指定对这些贷款使用的任何限制；
（b）限制基金的数量和性质。
54。现金流的声明可以帮助报告用户了解实体的活动或计划与预算信息之间的关系。越南公共会计标准号01 “财务报表的介绍” 是指实际和估计数字之间的比较。
参考越南公共会计标准段落的参考表与国际公共会计段相比标准
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数字 vpsas 02 |
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13 | 14< /p> | ||||||||
14 | 15 | ||||||||
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20 9 | 21 | |||||||
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39 | 42 | ||||||||
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41 | 44 | ||||||||
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| 43 | 46 | ||||||||
| 4 4 | 47 | ||||||||
| 45 | 48 | ||||||||
| 46 | 54 | 47 | 55 | ||||||
| 48 td> | 56 | ||||||||
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57 td> | ||||||||
| 50 | 58 | ||||||||
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51 | 59 | ||||||||
| 52 | 60 | ||||||||
| 53 | 61 | ||||||||
| 54 | 62 |
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stt |
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| 1 | 施工合同演示 |
2（b） | ||
| 3 | 金融工具：识别和测量（b） | |||
| 4 | 农业 | 2 c）; 26 | ||
5 | Revenue from exchange transactions | 8 | ||
6 | Borrowing费用 | 23 | ||
| 7 | 规定资产 | 37 |
（以下称为标准）
越南公共会计标准第12号的版本是根据第1676/QD-BTC的9月01日，第12号决定的第12号公共会计标准。 01。
通常有效的标准包括：
- 越南公共会计标准号01：财务报表的介绍；
- 越南公共会计标准号02：现金流量：现金流量：现金流量；设备;
- 越南公共会计标准第31号：无形资产。
i。一般规定
目的
极限
define
net earlizable值
intentory
确定库存的价值
库存的原始成本
购买成本提供者
从生物资产收获的农产品成本成本
信息表示
与国际公共会计标准的段落相比，越南公共会计标准的段落参考表。一般规定
目的
1。该标准的目的是规定库存会计方法。库存会计中的基本问题是，构成库存的成本成本被认为是一种资产，并继续被认为是资产，直到确认相关收入为止。拿。该标准提供了确定库存成本和后续认可为费用的指南，包括将库存减少到可实现的价值。 。该标准还提供了用于确定库存价值的库存评估方法的指导。
limit
2。根据会计的应计算基础准备和提出财务报表的实体适用此标准以说明所有类型的库存，但以下内容：
（a）正在进行的成本是由建筑合同引起的，包括直接相关的服务合同S;
（b）金融工具;
（d）服务的成本免费提供或以标称速率提供的服务。
3。该标准不适用于持有的库存估值：
（a）农业和林业产品的生产商，农业后产品，矿物质和矿物产品，其价值以可实现的净值来衡量。根据这些行业的具体法规。当这些库存以可实现的净值测量时，在发生变化发生的报告期内，可实现净值的变化将在盈余或赤字中确认；和
（b）商品经纪人交易者确定以公允价值较低的销售成本来确定库存的价值。当这些库存为mea时以公允价值的价格降低了出售商品成本，公允价值的变化较少，在盈余中确认了出售商品的成本，或者在报告期内的赤字中被确认。更改。
4。第3（a）段中提到的库存是在某些生产阶段以可实现的净值来测量的。例如，当收获农作物或开采矿物质并通过远期合同或政府副业确保销售时；或者，当存在一个活跃的市场并且几乎没有不出售的风险。这些标准的确定不涵盖这些类型的库存。
5。交易单位 - 商品经纪人是购买或出售其他单位或自己的商品的单位。第3（b）段中提到的库存基本上是为了在不久的将来转售，并从价格变动或交易单位的利润率中产生盈余。商品世界。库存是在公平的价值较小的销售成本，而卖出的成本不受本标准对价值的确定的确定。
定义
6。该标准中使用的术语具有以下含义：
当前的替换成本是该实体在报告日期获得资产所产生的成本。
（a）具有材料或工具的形式，生产过程中的消耗品；
（d）出售或分发的生产。
在本标准中使用的其他越南公共会计标准中定义的术语具有与这些标准相同的含义。
可实现的净值
7。可实现的净值是实体期望从正常运营条件下库存出售中获得的净额。公允价值反映了卖方和买方之间可以交换类似库存的价值，他们知识渊博，愿意进行交流。可实现的净值值是特定于实体的值，而公允价值则不是。库存的可实现价值可能不会等于公允价值的销售成本。
库存
8。库存包括用于转售和持有的商品，例如由实体收购和持有的商品，持有的房地产出售。库存还包括该实体正在制造的完成或正在进行的产品。库存还包括准备在生产过程中使用的原材料，工具和工具；由实体购买或生产的商品免费分发或以名义价格向另一个实体购买。在某些公共部门实体中，库存更关心提供服务，而不是购买和持有的商品用于转售或制造商品出售。如果实体提供服务（如第24段所述），库存包括执行该实体尚未确认与提供此服务相关的收入的服务的成本。
9。公共部门的清单可能包括：
（a）商品库存；
（b）固化材料；
（c）工厂和设备的备件，除了财产，植物和设备标准中指定的零件；保险库;
（f）供应出售的邮政服务中的供应商品（FO）r示例，邮票）;
（g）正在进行的工作，包括：
（i）培训课程的文档;
（ii）客户服务时，在PAR;
（H）房地产时提供的房地产。由于政府有权打印和发行货币和邮票，因此就此标准而言，这些资产被认为是库存。这些库存没有在面值上报告，而是根据本标准的第12段来衡量的，即以打印或铸造为代价。
11。当政府对许多类型的商品（例如能源储备（汽油，石油），食品储备（大米））保存战略储量时，用于紧急情况或其他情况（例如自然疾病或其他紧急平民救济）时，这些战略清单被视为此标准的目的。指定
确定库存的价值
12。库存以较低的成本和可实现的价值来衡量，但本标准的第13或14段中指定的案例。
（a）免费分布或以标称价格分布；或
（b）在生产商品或以标称价格的商品生产中的消费。
15。库存成本包括将库存带到目前的位置和条件的所有购买，加工和其他费用。
购买成本
16。购买库存的成本包括购买价格，进口关税和其他税收（随后由国家预算退还的税款除外），运输，处理和其他相关费用。与获取成品，原材料和工具直接相关。贸易折扣，折扣和其他类似物品是从购买成本中扣除的。
处理成本
17。将未完成的库存转换为成品库存的处理成本在从事生产活动的单位中产生。库存处理成本包括与每个产品单位（例如直接人工成本）直接相关的成本。处理成本包括在处理制品库存中固定的固定制造间接费用和可变制造间接费用的系统分配。固定的制造开销是相对稳定的间接生产成本，不取决于生产规模（例如工厂和设备的折旧和维护成本）和行政管理VE成本。可变的制造开销是间接生产成本，直接或直接随着生产规模而变化，例如间接劳动和间接材料成本。
18。固定生产开销对处理成本的分配是基于机械和设备的正常容量。正常容量是在正常生产条件下在许多时期或季节中预期生产的产品的平均量，考虑到计划维护导致的容量损失。 。如果实际生产近似于正常容量，则可以用作分配标准。分配给每个产品单元的固定制造开销不会随着生产或停止生产而增加。在未分配的制造开销的开销是在发生的时期被认为是一项费用。在实际生产高于正常生产的时期，固定制造开销将分配给每个生产单位t根据实际成本，因此库存没有高价值的价值。比实际成本。可变制造开销根据机械和设备的实际生产水平分配给每个产品单元。
19。生产过程可以同时生产许多产品。例如，在生产合并或该过程的产品生产的情况下，会产生主要产品和副产品。当每种产品类型的处理成本不能单独隔离时，它们将在合理且一致的基础上分配给产品。分配可以基于生产过程中各个阶段的每种产品的销售价格，在该阶段，产品可以单独识别或生产完成。大多数副产品本质上都不是物质。在这种情况下，副产品以可实现的净值测量，从主产品的成本中减去。因此，主要生产的含值t与其处理成本不会显着不同。
其他成本
20。其他成本仅在库存成本中包括在将库存带到目前的位置和状况的情况下。例如，库存成本可能包括制造业之外的间接费用或为特定客户设计产品的成本。
21。在库存成本中不包括成本的示例，并被认为是在其发生的时期内被认为是：
（a）原材料，劳动力或其他生产成本的成本高于正常水平；
（b）存储成本（b）储存成本（b）在生产阶段之前必须在生产阶段进行;
（d）出售费用。
22。在某些情况下，借贷成本包含在Accordan的库存成本中CE借助越南公共会计标准的借贷费用规定。
23。该单元可以通过延期付款方式购买库存。当购买包括财务因素时，财务因素（例如，现货支付方法的购买价格与递延付款方式的购买价格之间的差额）被确认为利息费用。在递延付款期内的贷款。
服务提供商清单的成本
24。对于具有库存的服务提供商（第2（d）段中提到的服务提供商，库存的价值是以生产成本来确定的。这些成本基本上包括劳动力成本和与提供服务直接相关的其他人员成本，包括监督人员成本和其他间接费用。与服务提供无关的人工成本不包括在库存成本中。劳动力和其他与销售和行政人员费用有关的费用s不包括在库存成本中，而是在产生的时期被认为是费用。服务提供商库存的成本不包括通常包含在服务价格中的剩余利润或其他无关的开销。
从生物资产收获的农产品成本
25。最初以公允价值在收获时销售的成本较小，包括从生物资产收获的实体收获的农产品在内的库存。这是用于应用此标准的库存成本。
确定库存成本的技术
26。库存成本核算技术（例如标准成本方法或零售方法），如果结果大约成本，则可以方便地使用。标准成本核算方法考虑了机械和设备中使用的材料，工具，人工，效率和容量的正常消耗。这些定期审查因素，并根据需要进行调整以适合当前状况。
27。库存可以通过非交换交易转移到实体。例如，国际救济组织可能在灾难恢复期间向公立医院提供医疗用品。在这种情况下，库存的成本是收到库存时的公允价值。
定价方法
28。使用方法确定每个对象的名义值的库存成本（通常不可互换）和针对特定项目隔离的商品或服务的成本。
29。名义价格是某些类型的库存附加的特定价格。此方法适用于针对特定项目隔离的那些类型的库存，无论库存是生产还是购买。但是，现货价格方法不适合定价大量库存通常可以互换。在这种情况下，可以使用在周期结束时选择库存项目的方法来确定对该时期剩余或赤字的预期影响。
31。库存成本除外，除第28段所指的方法外，由第一票，第一个输出方法或加权平均方法确定。实体必须使用相同的估值方法来对实体具有相同性质和预期用途的所有库存。用于不同本质或用途的清单，可以应用不同的评估方法。
32。例如，用于划分的库存可能与同一实体中另一个部门使用的相同类型的清单不同。但是，库存的地理位置的差异本质上不足以证明应用不同定价方法的合理性。
33。首先，首先输入（FIFO）方法假设先购买的库存首先出售，因此该期末剩余的库存是当时购买或生产的库存。最近的一点。根据加权平均方法，每种类型的前软件价格是根据期间开始时类似类型的加权平均价格以及在此期间购买或生产的类型的价格确定的。可以根据实体的情况计算整个期间或每个条目后的平均值。
净可实现值
34。如果库存损坏，部分或完全过时或销售价格降低，则库存的原始成本可能无法收回。如果估计完成的成本以及销售，交换或分配增加的估计成本，则库存成本也可能是不可恢复的。将库存贬低到可实现的价值上，与本体可以实现的未来经济利益或潜在服务相比，资产的认可程度不大。从该资产的销售，交换，分发或使用获得。
35。库存被简化为通常按逐型产品携带的可实现价值。但是，在某些情况下，一个实体可以减少一组类似或相关的商品。此情况应用于具有相同目的和最终使用功能的库存；不能与同一产品线中的其他商品分开重视。折旧库存是因为一种库存是不合适的，例如成品或特定过程或地理位置的所有清单。服务提供商通常以单独的售价为每种服务的成本，每个服务都被视为单独的项目。
36。当估计可实现的净值时，实体必须考虑库存的目的。例如，持有合同销售或服务条款库存的可实现净值应基于合同中指定的销售价格。如果持有的库存金额大于合同签署的金额，则差额的可实现净值必须基于估计的正常售价。有关如何处理意外事件或意外事件的指南，例如签署的销售合同产生的库存，这些合同超过了持有的库存金额以及签署的购买合同中签署的物品数量公共会计标准，有关规定，应有责任和应有资产的标准。
37。如果要出售，交换或分发它们的成本或高于该产品的成本，则可能不会将用于生产产品的材料和工具折旧。但是，当原材料的价格下降会导致成品成本高于可实现净值的成本时，这些材料必须减少到其可实现的净值。可以做。在这种情况下，使用材料的当前替换成本可能是确定可实现净值的最佳方法。
38。该实体必须在每个随后的会计期内重新评估可实现的值。当以前的原因减少以下库存时，不再存在库存，或者有强有力的证据表明，由于业务状况的变化，可实现的价值增加了。实际上，previou必须颠倒S下写（要逆转的最大金额是原始写入），以确保新的携带金额是较低的成本和可实现的净值。已经调整了。例如，在上一个会计期间，由于其售价下降，库存被写入可实现的净值。持有。
免费送货或以标称价格
39。公共部门实体可以持有潜在的未来经济福利或服务的清单，而这些经济利益或服务与其产生净现金流入能力无直接相关。当政府决定免费分发某些商品或以名义价格分配时，可能会出现这些类型的库存。在这些情况下，库存目的的未来经济利益或潜在的服务反映在实体获得经济利益或服务所需的金额中。实现Enti可能必要的Ty的目标。当无法在市场上购买潜在的经济利益或服务时，应估算更换成本。如果持有库存的目的更改，则根据第12段的重视库存。
记录成本
40。当库存出售，交换或分配时，库存的账面金额被确认为确认相关收入的时期内的费用。如果未产生相关收入，则在交付货物或提供相关服务时确认成本。库存和任何库存损失的记录都被认为是在损害或损失的时期内的费用。库存减少的逆转将被认为是从发生逆转的时期中从费用中扣除的。
41。对于服务提供商而言，库存被确认为费用的时间通常发生在已经提供了服务或已发出服务费的发票。
42。某些类型的库存可以分配给其他资产，例如用作房地产，工厂和自制设备的一部分库存。以这种方式分配给其他资产的库存被认为是资产使用寿命的费用。
信息表示
43。 Financial statements must present the following information:
(a) The accounting policies used in determining the value of inventories, including the valuation method used;
(b) The total carrying amount of inventories and the carrying amount of each type of inventory classified in accordance with the entity;
(c) The carrying amount of以公允价值衡量的库存更少的销售成本；
（d）在此期间被确认为费用的库存价值；
（e）inventory write-downs are recognized as expenses during the period in accordance with paragraph 40;
(f) Reversal of inventory write-offs recognized in the statement of income for the period in accordance with paragraph 40;
(g) Circumstances or events leading to the reversal of an inventory write-down as provided for in paragraph 40;和
（h）账面库存的库存量抵押为负债的安全性。
44。有关持有的不同类型库存以及这些资产的可变性的携带量的信息对财务报表的用户有用。通常，库存被归类为商品，材料，工具，正在进行的工作和成品。服务提供商的库存可以描述为正在进行的工作。
45。在此期间内承认为费用的库存的价值包括：以前已出售的库存价值中包括的成本，ex更改或分发并制造开销。未分配和库存成本高于正常水平。在某些情况下，该实体可能包括其他费用，例如分配成本。
46。如果实体应用损益表方法，在该方法中，库存价值在此期间没有作为费用项目提出。通过这种方式，实体根据成本的性质提出了成本类别的细分。在这种情况下，该实体必须披露以下时期确认的成本：原材料和供应，劳动力和其他成本，以及此期间库存的净变化。 。 12
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